做账实操-装饰装修行业税务筹划的方案

会计实操文库PAGE1-做账实操-装饰装修行业税务筹划的方案一、增值税方面合理选择纳税人身份：在企业设立初期，要综合考量业务规模、上下游客户情况等来决定纳税人身份。若企业年应征增值税销售额未超过500万元，可登记为小规模纳税人，享受简易计税，征收率3%（疫情期间有优惠政策）。例如，一家新成立的小型装饰公司，预计年营业额400万元，若为小规模纳税人，应缴纳增值税=400×3%=12万元；若登记为一般纳税人，采购材料、劳务等能取得足够进项税额抵扣还好，否则税负可能更高。像采购部分材料从小规模供应商处取得发票，进项税额抵扣少，就不划算。账务处理上，小规模纳税人缴纳增值税时：借：应交税费—应交增值税120,000贷：银行存款120,000一般纳税人虽然税率9%，但有进项抵扣优势，当企业有稳定的进项来源，如与大型材料供应商合作能取得足额专票，且增值额不高时，一般纳税人身份税负可能更低。优化采购环节：尽量选择一般纳税人供应商，确保取得增值税专用发票，增加进项税额抵扣。比如采购木材，一般纳税人供应商报价含税1130元/立方米，小规模纳税人报价含税1050元/立方米，看似小规模纳税人价格低，但考虑进项税额抵扣，一般纳税人可抵扣进项税额130元/立方米（1130÷(1+13%)×13%），实际采购成本为1000元/立方米，低于小规模纳税人报价，从增值税税负角度选择一般纳税人更有利。账务处理上，从一般纳税人采购时：借：原材料—木材等10,000（假设不含税价，下同）应交税费—应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300对于一些难以取得专用发票的业务，如临时雇佣个人劳务，可通过劳务外包平台，由平台开具合规发票，增加进项税额抵扣。二、企业所得税方面成本费用列支技巧：合理安排费用支出时间。例如，年末预计有一笔大额的广告宣传费用，如果当年企业所得税应纳税所得额较低，可将这笔费用提前支付并列支，增加当年扣除项目；若当年应纳税所得额较高，且次年预计有新项目启动，可将费用推迟到次年列支，使各年度税负相对均衡。账务处理上，支付广告费用时：借：销售费用—广告宣传费800,000（假设金额）贷：银行存款800,000对于固定资产和无形资产，在符合税法规定的前提下，可采用加速折旧法或缩短摊销年限。比如购入一台价值100万元的装修专用设备，预计使用年限5年，无残值，若采用双倍余额递减法计提折旧，第一年折旧额为40万元（100万×2÷5），相比直线折旧法的20万元，能在前期多扣除折旧费用，减少应纳税所得额，获取资金的时间价值。账务处理上，计提折旧时：借：制造费用（或相关成本费用科目）400,000贷：累计折旧400,000利用税收优惠政策：关注当地政府对于小微企业的税收优惠政策，若企业符合小型微利企业标准，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业要精准核算收入、成本，确保符合优惠条件，享受低税负。三、个人所得税方面员工薪酬结构优化：合理划分工资、奖金、福利等薪酬构成。对于高薪员工，可将部分工资以福利形式发放，如提供住房补贴、交通补贴等，这些福利在一定标准内可免征个人所得税。例如，每月给员工发放500元住房补贴，账务处理上：借：应付职工薪酬—福利500贷：银行存款500同时，设立合理的奖金制度，奖金可根据业绩在不同年度或季度灵活发放，避免员工全年收入集中在个别月份导致税负过高。劳务报酬处理：对于外聘的设计师、施工监理等劳务人员，若以个人身份提供劳务，劳务报酬所得税率较高。可建议他们注册个体工商户或个人独资企业，以经营所得纳税，适用税率及计税方式不同，可能降低税负，企业与他们的合作也更规范，账务处理上按合作协议支付款项并取得合规发票。装饰装修行业税务筹划要结合企业实际经营情况，灵活运用税收政策，从各个环节入手，实现税负的合理降低。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：