做账实操-全屋订制公司的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-全屋订制公司的账务处理分录示例一、筹备开业阶段筹集资金：公司创始人投入资金800万元，存入银行作为启动资金。借：银行存款8,000,000贷：实收资本8,000,000租赁场地：预付一年展厅及办公场地租金150万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地租金1500,000应交税费—应交增值税（进项税额）135,000（150万×9%）贷：银行存款1,635,000每月分摊租金：借：主营业务成本—租金成本125,000（150万÷12）贷：预付账款—场地租金125,000店面装修：支付装修费用300万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：长期待摊费用—店面装修3000,000应交税费—应交增值税（进项税额）270,000（300万×9%）贷：银行存款3,270,000预计装修可使用5年，每月摊销装修费用：借：主营业务成本—装修摊销50,000（300万÷5÷12）贷：长期待摊费用—店面装修50,000购置设备：购买数控开料机、封边机、钻孔机等生产设备，总价400万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装调试完毕投入使用，款项银行支付。借：固定资产—生产设备4,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）520,000（400万×13%）贷：银行存款4,520,000办公设备采购：购入办公桌椅、电脑、打印机等，价款80万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收合格投入使用，款项银行支付。借：固定资产—办公设备800,000应交税费—应交增值税（进项税额）104,000（80万×13%）贷：银行存款904,000二、原材料采购采购板材：从供应商处购入各类板材，价款200万元，取得增值税专用发票，税率13%，款项银行支付。借：原材料—板材2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000（200万×13%）贷：银行存款2,260,000采购五金配件：购入合页、拉手、螺丝等五金配件，价款50万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：原材料—五金配件500,000贷：银行存款500,000采购辅料：购入封边条、胶水等辅料，价款30万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：原材料—辅料300,000只贷：银行存款300,000三、日常运营阶段签订订制合同并收款：与客户签订全屋订制合同，合同金额500万元，客户预付30%款项，即150万元，银行收款。借：银行存款1500,000贷：合同负债—XX客户1500,000生产领料：根据订单需求，领用板材120万元、五金配件30万元、辅料20万元投入生产。借：生产成本—直接材料1700,000贷：原材料—板材1200,000原材料—五金配件300,000原材料—辅料200,000人工成本：生产过程中发生人工成本80万元（包含工人工资、福利等），通过银行支付。借：生产成本—直接人工800,000贷：银行存款800,000制造费用：车间发生水电费20万元、设备维护费用10万元（材料费用6万元，人工费用4万元），均通过银行支付。借：制造费用—水电费200,000制造费用—设备维护费100,000贷：银行存款300,000同时将制造费用分配到生产成本，假设按生产工时分配，该订单生产工时占总工时60%。分配的制造费用=（20+10）×60%=18万元借：生产成本—制造费用180,000贷：制造费用—水电费120,000（20万×60%）制造费用—设备维护费60,000（10万×60%）产品完工入库：订单产品完工入库，计算总成本为268万元（170+80+18），假设无在产品。借：库存商品—全屋订制产品2680,000贷：生产成本—直接材料1700,000生产成本—直接人工800,000生产成本—制造费用180,000确认收入与成本：全屋订制产品交付客户，客户验收合格，确认收入500万元，同时结转成本268万元。借：合同负债—XX客户5000,000贷：主营业务收入—全屋订制收入5000,000借：主营业务成本—全屋订制成本2680,000贷：库存商品—全屋订制产品2680,000销售退回：若客户因质量问题退回部分订制产品，价值50万元，已入库，冲减相应收入与成本。借：主营业务收入—全屋订制收入500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,000（50万×13%）贷：银行存款565,000借：库存商品—全屋订制产品26,800（50万×268万÷500万）贷：主营业务成本—全屋订制成本26,800四、资产折旧与摊销固定资产折旧：生产设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=4,000,000÷10÷12=33,333.33元；办公设备预计使用年限5年，无残值，每月折旧额=800,000÷5÷12=13,333.33元。借：主营业务成本—生产设备折旧33,333.33管理费用—办公设备折旧13,333.33贷：累计折旧46,666.67长期待摊费用摊销：每月摊销店面装修费用50,000元，如前所述。五、期末处理成本结转：借：本年利润496,666.67（800,000+125,000+50,000+33,333.33+13,333.33）贷：主营业务成本—全屋订制成本800,000主营业务成本—租金成本125,000主营业务成本—装修摊销50,000主营业务成本—生产设备折旧33,333.33管理费用—办公设备折旧13,333.33损益结转：借：主营业务收入—全屋订制收入5000,000-500,000（扣减退货）贷：本年利润4500,000计算所得税，假设利润总额为4003,333.33元（4500,000-496,666.67），税率25%，应纳税额=4003,333.33×25%=1000,833.33元。借：所得税费用1000,833.33贷：应交税费—应交企业所得税1000,833.33结转所得税：借：本年利润1000,833.33贷：所得税费用1000,833.33会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转