做账实操-服装制衣厂的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-服装制衣厂的账务处理分录示例一、筹备开业阶段筹集资金：企业所有者投入资金600万元，存入银行作为启动资金。借：银行存款6,000,000贷：实收资本6,000,000租赁场地：预付一年厂房及办公场地租金90万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地租金900,000应交税费—应交增值税（进项税额）81,000（90万×9%）贷：银行存款981,000每月分摊租金：借：主营业务成本—租金成本75,000（90万÷12）贷：预付账款—场地租金75,000厂房装修：支付装修费用150万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：长期待摊费用—厂房装修1,500,000应交税费—应交增值税（进项税额）135,000（150万×9%）贷：银行存款1,635,000预计装修可使用5年，每月摊销装修费用：借：主营业务成本—装修摊销25,000（150万÷5÷12）贷：长期待摊费用—厂房装修25,000购置设备：购买缝纫机、裁剪机、熨烫机等制衣设备，总价200万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备安装调试完毕投入使用，款项银行支付。借：固定资产—制衣设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000（200万×13%）贷：银行存款2,260,000采购原材料：购入布料、辅料（纽扣、拉链等），价款120万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：原材料—布料1,000,000原材料—辅料200,000贷：银行存款1,200,000二、生产阶段领用原材料：根据生产订单，领用布料80万元、辅料10万元投入生产。借：生产成本—直接材料900,000贷：原材料—布料800,000原材料—辅料100,000人工成本：生产过程中发生人工成本50万元（包含工人工资、福利等），通过银行支付。借：生产成本—直接人工500,000、贷：银行存款500,000制造费用：车间发生水电费15万元、设备维护费用10万元（材料费用6万元，人工费用4万元），均通过银行支付。借：制造费用—水电费150,000制造费用—设备维护费100,000贷：银行存款250,000同时将制造费用分配到生产成本，假设按生产工时分配，该批次产品生产工时占总工时60%。分配的制造费用=（15+10）×60%=15万元借：生产成本—制造费用150,000贷：制造费用—水电费90,000（15万×60%）、制造费用—设备维护费60,000（10万×60%）产品完工入库：该批次服装产品完工入库，计算总成本为1,550,000元（90+50+15），假设无在产品。借：库存商品—服装产品1,550,000贷：生产成本—直接材料900,000生产成本—直接人工500,000生产成本—制造费用150,000三、销售阶段产品零售：门店当日零售服装产品收入30万元，开具增值税普通发票，假设按销售货物适用13%税率计税。不含税收入=300,000÷(1+13%)≈265,486.73元增值税销项税额=265,486.73×13%≈34,513.27元借：库存现金300,000贷：主营业务收入—服装产品零售收入265,486.73应交税费—应交增值税（销项税额）34,513.27产品批发：向经销商批发服装产品，合同金额200万元，已发货并开具增值税专用发票，税率13%，款项尚未收到。借：应收账款—经销商2,260,000贷：主营业务收入—服装产品批发收入2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）260,000销售退回：经销商退回部分服装产品，价值30万元，原因是产品质量问题，已办理退货手续，冲减相应收入与销项税额。借：主营业务收入—服装产品批发收入265,486.73（30万÷(1+13%)）应交税费—应交增值税（销项税额）34,513.27（30万×13%÷(1+13%)）贷：应收账款—经销商300,000四、资产折旧与摊销固定资产折旧：制衣设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=2,000,000÷10÷12=16,666.67元；办公设备预计使用年限5年，无残值，每月折旧额=400,000÷5÷12=6,666.67元。借：主营业务成本—制衣设备折旧16,666.67管理费用—办公设备折旧6,666.67贷：累计折旧23,333.33长期待摊费用摊销：每月摊销厂房装修费用25,000元，如前所述。五、期末处理成本结转：借：本年利润238,333.33（500,000+75,000+25,000+16,666.67+6,666.67）贷：主营业务成本—服装产品成本500,000主营业务成本—租金成本75,000主营业务成本—装修摊销25,000主营业务成本—制衣设备折旧16,666.67管理费用—办公设备折旧6,666.67损益结转：借：主营业务收入—服装产品零售收入265,486.73主营业务收入—服装产品批发收入2,000,000-265,486.73（扣减退货）贷：本年利润2,000,000计算所得税，假设利润总额为1,761,666.67元（2,000,000-238,333.33），税率25%，应纳税额=1,761,666.67×25%=440,416.67元。借：所得税费用440,416.67贷：应交税费—应交企业所得税440,416.67结转所得税：借：本年利润440,416.67贷：所得税费用440,416.67会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,00