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文档简介
会计实操文库PAGE1-记账实操-停车场公司的会计账务处理分录1.收入相关账务处理-停车收费收入-假设采用电子支付方式,停车收费系统每日统计停车收入。如果一天通过电子支付收到停车费5000元。-借:其他货币资金-电子支付账户(如微信、支付宝等)5000贷:主营业务收入-停车费收入5000-如果有现金收款,假设收到现金300元。-借:库存现金300贷:主营业务收入-停车费收入300-当将现金存入银行时:-借:银行存款300贷:库存现金300-月租、年租收入-对于长期租赁车位(如月租、年租),假设收到一个车位的年租金3600元。-借:银行存款3600贷:预收账款-车位租赁(具体车位编号)3600-每月末确认收入时(按直线法分摊):-借:预收账款-车位租赁(具体车位编号)300贷:主营业务收入-停车费收入(月租/年租)3002.成本相关账务处理-设备购置及安装成本-购买停车收费系统设备花费100000元,安装调试费用5000元。-借:固定资产-停车收费系统105000贷:银行存款105000-设备维护及折旧成本-设备每月折旧(假设按直线法,预计使用年限5年,无残值),每月折旧额为105000÷(5×12)=1750元。-借:主营业务成本-设备折旧1750贷:累计折旧1750-每月支付设备维护费用1000元。-借:主营业务成本-设备维护1000贷:银行存款1000-场地租赁成本(如果场地是租赁的)-租赁路边停车场地,每月租金8000元。-借:主营业务成本-场地租赁8000贷:银行存款80003.其他费用相关账务处理-人工费用-假设支付停车场管理员月工资3000元。-借:主营业务成本-人工工资3000贷:应付职工薪酬-工资3000-实际发放工资时:-借:应付职工薪酬-工资3000贷:银行存款3000-办公费用-购买办公用品花费500元。-借:管理费用-办公费500贷:库存现金/银行存款500-税费相关账务处理-假设本月应缴纳增值税(简易计税,停车服务一般按5%征收率),本月停车费收入(含月租分摊)共计8000元,应缴纳增值税=8000÷(1+5%)×5%≈381元。-借:应交税费-应交增值税381贷:银行存款381-同时,还需要计提城市维护建设税(假设税率7%)、教育费附加(假设税率3%)和地方教育附加(假设税率2%)。-城市维护建设税=381×7%≈27元-教育费附加=381×3%≈11元-地方教育附加=381×2%≈8元-借:税金及附加-城市维护建设税27税金及附加-教育费附加11税金及附加-地方教育附加8贷:应交税费-应交城市维护建设税27应交税费-应交教育费附加11应交税费-应交地方教育附加8-实际缴纳时:-借:应交税费-应交城市维护建设税27应交税费-应交教育费附加11应交税费-应交地方教育附加8贷:银行存款46会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求,选择适用的会计准则,如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系,涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目,依据企业业务特点,细化设置明细科目,例如制造业需细分原材料、生产成本等科目,服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿,包括总账、日记账(现金日记账、银行存款日记账)、明细账(如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等),可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,手工记账时需准备规范的账页格式,按序编号登录,财务软件记账则要完成系统初始化设置,录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后,获取相关原始凭证,如采购业务的发票、入库单,销售业务的发货单、销项,费用支出的报销单、发票等,对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核,检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证,特别留意发票真伪查验,可通过税务部门官方平台查询,确保凭证有效,避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证,按照复式记账原理,确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额,编制记账凭证,摘要简明扼要反映业务内容,如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等,记账凭证编号连续,附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例:采购原材料,若为一般纳税人,取得增值税专用发票,价款10,000元,增值税税额1,300元,款项已付,材料入库:借:原材料10,000应交税费应交增值税(进项税额)1,300贷:银行存款11,300销售产品,售价20,000元(含税,税率13%),货物已发出,款项未收:不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借:应收账款20,000贷:主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税(销项税额)2,300.88计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元,管理人员工资4,000元:借:生产成本8,000管理费用4,000贷:应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证,由专人进行审核,重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰,审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证,将业务记录登录到相应账簿,按日期顺序逐笔登录总账,依据明细科目分别登录明细账,做到账账相符,如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支,确保资金流清晰准确;往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动;存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时,使用蓝黑墨水钢笔书写,数字规范、摘要完整,按规定方法更正错账,如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整,确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项:计提固定资产折旧,若固定资产原值50,000元,预计使用年限5年,净残值2,500元,采用直线法,每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造费用(生产用固定资产)或管理费用(管理用固定资产)791.67贷:累计折旧791.67分摊长期待摊费用,如年初支付一年房租12,000元:每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借:管理费用1,000贷:长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用,若借款合同约定年利率6%,本月应计利息500元:借:财务费用500贷:应付利息5002.结账完成账项调整后,进行结账操作,对各损益类科目进行结转,将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方,成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方,计算出当期净利润(或净亏损)。示例:结转主营业务收入50,000元:借:主营业务收入50,000贷:本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元:
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