高级会计实务会计专业考试强化训练题库详解

一、案例分析题(共30题)第一题：甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。20×1年，甲公司发生(1)1月1日，甲公司购入乙公司发行的5年期公司债券，该债券面值为1200万元，票面年利率为6%,每年年末支付利息，到期还本。甲公司支付价款1100万元，另支付交易费用10万元。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。(2)7月1日，甲公司购入丙公司发行的3年期可转换公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为3%,每年年末支付利息。每份债券可在发行1年后转换为10股丙公司普通股股票。甲公司支付价款1050万元，另支付交易费用5万元。(3)10月1日，甲公司购入丁公司发行的2年期债券，该债券面值为800万元，票面年利率为4%,到期一次还本付息。甲公司支付价款820万元，另支付交易费用8万元。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(1)根据上述资料，分别计算甲公司购入各债券的初始入账金额。(2)分别编制甲公司购入各债券的会计分录。①购入乙公司债券的初始入账金额=1100+10=1110(万元)。②购入丙公司可转换公司债券的初始入账金额=1050+5=1055(万元)。③购入丁公司债券的初始入账金额=820+8=828(万元)。贷：银行存款1110——利息调整55贷：银行存款1055贷：银行存款828且其变动计入其他综合收益的金融资产通过“其他债权投资”科目核算，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产通过“交易性金融资产”科目核算。第二题：案例分析题某大型制造企业为了应对日益激烈的市场竞争，计划实施一系列新的成本控制策略。请你结合高级会计实务知识，分析该企业在实施成本控制策略时，应关注的几个方面并制定相应的策略方案。假设该企业涉及采购成本控制、生产成本控制和财务成本控制等关键点。针对这些关键点，如何建立一套完善的成本控制体系并进行强化训练?并提供相应的案例分析。答案：一、案例分析背景简介随着市场竞争的加剧，企业对成本控制的要求越来越高。制造企业作为典型的成本密集型行业，实施有效的成本控制策略对于提升竞争力至关重要。本案例分析将围绕采购成本控制、生产成本控制和财务成本控制三个关键点展开。二、实施成本控制策略关注的几个方面1.采购成本控制：关注供应商管理、采购过程透明化及采购成本分析。2.生产成本控制：关注生产效率提升、直接材料与间接成本控制以及生产过程的优3.财务成本控制：关注资金运作效率、成本控制与财务报告的准确性。三、建立成本控制体系的策略方案1.采购成本控制策略方案●优化供应商选择：建立长期合作关系，确保原材料质量及价格优势；●透明化采购过程：采用电子化采购系统，减少人为干预，降低采购风险；●严格采购成本分析：定期审查采购数据，进行成本效益分析。2.生产成本控制策略方案●提升生产效率：通过技术升级和设备改造提高生产效率；●控制直接材料成本：实行材料消耗定额管理，减少浪费；●优化生产过程：减少生产过程中的无效劳动和等待时间，降低生产成本。3.财务成本控制策略方案●提高资金运作效率：优化现金流管理，降低资金成本；●强化成本控制意识：全员参与成本控制，确保各项成本得到有效控制；●准确财务报告制度：建立完善的财务报告体系，确保数据的准确性和完整性。第三题1.使用高级会计实务的相关知识，分析公司销售毛利率下降和应收账款周转天2.提出改进建议，并说明理由。3.如果你是财务经理，你会如何调整公司的财务策略以应对这些问题?1.可能原因分析：●销售模式变化：公司可能增加了信用销售，导致应收账款增加，同时产品定价●成本上升：原材料价格上涨、人工成本增加或其他运营成本的上升可能导致成●应收账款管理不善：公司可能存在应收账款回收周期延长的问题，导致应收账2.改进建议及理由：●优化销售策略：公司应重新评估其销售策略，确保价格策略与成本和市场状况相匹配。同时，可以考虑采用更严格的信用政策，以减少坏账风险。●成本控制：加强成本管理，通过采购策略优化、生产效率提升等措施降低成本，●加强应收账款管理：加强对应收账款的管理，定期进行账款回收情况的审计，缩短应收账款的回收周期。●市场调研：进行市场调研，了解竞争对手的价格策略和市场动态，以便及时调整自身的定价策略。3.财务策略调整：●建立严格的信用评估体系：对客户的信用状况进行全面评估，确保信用销售的●优化库存管理：通过精确的库存预测和管理，减少库存积压，降低持有成本。●多元化融资渠道：除了传统的银行贷款，还可以考虑发行债券、股权融资等多种方式，优化资本结构，降低财务风险。●定期进行财务分析：定期对财务报表进行分析，及时发现问题并采取相应的措施进行调整。本题要求使用高级会计实务的知识来分析公司销售毛利率下降和应收账款周转天数增加的原因，并提出改进建议。通过分析，可以得出销售模式变化、成本上升、市场竞争加剧和应收账款管理不善是主要原因。针对这些问题，提出了优化销售策略、加强成本控制、加强应收账款管理和进行市场调研等改进建议。最后，建议作为财务经理，应从建立严格的信用评估体系、优化库存管理、多元化融资渠道和定期进行财务分析等方面调整公司的财务策略，以应对这些问题。第四题案例分析题某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。20×9年1月1日，公司投资性房地产的账面价值为400万元，已计提减值准备40万元。20×9年12月31日，该投资性房地产的公允价值减去处置费用后的净额为360万元，预计未来现金流量的现值为340万元。该投资性房地产的账面价值为多少?要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.编制会计分录，计算20×9年12月31日该投资性房地产的账面价值。20×9年12月31日该投资性房地产的账面价值=360万元-(360万元-340万元)×40%20×9年12月31日该投资性房地产的账面价值=348(万元)投资性房地产的后续计量采用成本模式，即按照固定资产或无形资产的有关规定进行后续计量。在本题中，20×9年12月31日该投资性房地产的公允价值减去处置费用后的净额为360万元，预计未来现金流量的现值为340万元。由于成本模式下投资性房地产的账面价值应等于其账面余额减去累计折旧(或摊销)和减值准备，因此需要计算账面价值。首先，计算可收回金额：可收回金额=公允价值减去处置费用后的净额=360万元然后，计算账面价值：账面价值=可收回金额-累计折旧(或摊销)-减值准备由于题目中没有提供累计折旧(或摊销)的信息，我们假设在20×9年1月1日之前没有计提过折旧(或摊销),则：账面价值=360万元-40万元=320万元账面价值=320万元-40万元+40万元=320万元账面价值=公允价值减去处置费用后的净额-减值准备账面价值=360万元-(360万元-340万元)×40%账面价值=348(万元)因此，20×9年12月31日该投资性房地产的账面价值为348万元。=min(360万元，340万元)=340万元账面价值=可收回金额-减值准备账面价值=340万元-40万元=300万元因此，20×9年12月31日该投资性房地产的账面价值为300万元。某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。公司财务部门在编制财务报表时发现，最近几个月的毛利率显著下降，同时应收账款周转天数有所增加。财务经理怀疑可能存在会计处理或销售模式的变化。1.假设你是公司的财务经理，你需要如何分析毛利率下降的原因?2.请列出至少5种可能的解决方案，并针对每种方案提供具体的实施步骤。答案及解析分析毛利率下降的原因1.销售价格下降：市场竞争加剧，公司可能不得不降低产品售价以保持市场份额。2.成本上升：原材料价格上涨、人工成本增加或其他运营成本的增加可能导致毛利3.产品组合变化：公司可能增加了低毛利率产品的销售比重，或者高毛利率产品的销售减少。4.销售策略调整：公司可能进行了大量的促销活动或折扣，影响了毛利率。5.生产效率下降：生产过程中可能出现效率问题，导致单位产品的成本上升。可能的解决方案1.提高产品售价●实施步骤：●分析市场趋势和竞争对手的定价策略。●考虑与供应商重新谈判原材料采购价格。●设计新的产品定价策略，确保价格与成本和市场接受度相匹配。2.成本控制●实施步骤：●审查和优化生产流程，减少浪费。●采用新技术或自动化设备以提高生产效率。●重新评估和优化供应链管理，降低采购成本。3.调整产品组合●实施步骤：●分析现有产品组合的盈利情况。●减少低毛利率产品的销售比重，增加高毛利率产品的销售。●开发新产品或进入新市场，以提升整体毛利率。4.优化促销活动●实施步骤：●审查当前的促销活动，评估其效果。●设计更具针对性的促销策略，避免过度折扣。●结合广告和公关活动，提升品牌知名度和客户忠诚度。5.提高生产效率●实施步骤：●对生产设备进行维护和升级，确保其正常运行。●培训员工提高操作技能和生产效率。●引入精益生产理念，持续改进生产流程。通过以上分析和解决方案的实施，公司可以有效应对毛利率下降的问题，并提升整体的财务健康状况。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2019年度，甲公司发(1)2019年1月1日，甲公司以1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2019年12月31日，该专利技术的可收回金额为800万(2)2019年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批电子产品，合同价款为500万元，成本为300万元。合同约定，乙公司应在2019年6月30日前支付货款，甲公司应在2019年7月31日前交付货物。2019年6月30日，甲(3)2019年7月1日，甲公司与丙公司签订合同，将其持有的一项固定资产出售给丙公司，合同价款为200万元，成本为150万元。合同约定，丙公司应在2019年8月31日前支付货款，甲公司应在2019年9月30日前交付固定资产。2019年8(4)2019年8月1日，甲公司与丁公司签订合同，将其持有的一项长期股权投资出售给丁公司，合同价款为300万元，成本为200万元。合同约定，丁公司应在2019年9月30日前支付货款，甲公司应在2019年10月312019年9月30日，丁公司支付了全部货款，甲公司也交付了长期股权投资。(1)根据资料(1),计算2019年12月31日该专利技术的账面价值，并编制(2)根据资料(2),判断甲公司是否应确认收入，并说明理由。如应确认收入，(3)根据资料(3),编制甲公司出售固定资产的相关会计分录。(4)根据资料(4),编制甲公司出售长期股权投资的相关会计分录。(1)2019年该专利技术应摊销的金额=1000÷10=100(万元),2019年12月31日该专利技术的账面价值=1000-100=900(万元),可收回金额为800万元，应计提减值准备900-800=100(万元)。(2)甲公司不应确认收入。理由：根据合同约定，乙公司应在2019年6月30日前支付货款，甲公司应在2019年7月31日前交付货物，而2019年6月30日甲公司得知乙公司财务状况恶化，预计无法按时支付货款，满足会计准则中关于收入确认的条件之一“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”不满足，所以不应借：发出商品300贷：库存商品300(3)出售固定资产的会计分录：贷：固定资产150借：银行存款200贷：固定资产清理200贷：资产处置损益50(4)出售长期股权投资的会计分录：借：银行存款300贷：长期股权投资200投资收益100对于专利技术，按照直线法摊销，每年摊销金额为100万元，年末账面价值为900万元，与可收回金额比较后计提减值准备100万元。对于销售商品业务，由于乙公司财务状况恶化，预计无法按时支付货款，不满足收入确认条件，应将商品成本转入发出商品。出售固定资产和长期股权投资，分别按照处置价格与账面价值的差额确认资产处置损益和投资收益。第七题：甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2019年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：1.2019年1月1日，甲公司以1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2019年12月31日，该专利技术的可收回金额为8002.2019年3月1日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2019年6月30日向乙公司销售一批电子产品，合同价款为500万元。2019年6月30日，甲公司按照合同约定向乙公司交付了该批电子产品，乙公司验收合格3.2019年7月1日，甲公司开始建造一条生产线，预计工期为18个月，工程采用出包方式。2019年12月31日，该生产线尚未完工，已发生建造成本300万元(其中包括支付给施工方的工程进度款200万元),预计还将发生建造成本200万元。4.2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行转账支付。2019年8月31日，该设备安装完毕并投入使用，发生安装费用10万5.2019年9月1日，甲公司收到丙公司退回的一批电子产品，该批电子产品系甲公司2019年7月销售给丙公司，售价为100万元，成本为80万元。甲公1.计算2019年12月31日甲公司专利技术的账面价值和应计提的减值准备金2.编制甲公司2019年6月30日销售电子产品的会计分录。3.计算2019年12月31日甲公司在建生产线的成本。4.编制甲公司2019年8月1日购入设备的会计分录。5.编制甲公司2019年8月31日设备安装完毕并投入使用的会计分录。6.编制甲公司2019年9月1日收到丙公司退回电子产品的会计分录。1.2019年12月31日专利技术的账面价值=1000-1000/10=900(万元),应计提的减值准备金额=900-800=100(万元)。2.2019年6月30日销售电子产品的会计分录：借：银行存款500贷：主营业务收入500解析：专利技术采用直线法摊销，每年摊销1000/10=100万元，2019年摊销100万元，所以账面价值为1000-100=900万元，可收回金额为800万元，减值准备为900-800=100万元。销售电子产品时，确认主营业务收入500万元，同时借记固定资产200万元，应交税费-应交增值税(进项税额)26万元，贷记银行存款226万元。设备安装完毕并投入使用时，借记固定资产10万元，贷记银行存款10万元。收到丙公司退回电子产品时，借记主营业值税(销项税额)13万元，贷记银行存款113万元，同时借记库存商品80万元，贷记主营业务成本80万元。1.2023年1月1日，公司采用赊销方式销售电子产品，销售额为500万元，适用2.2023年3月31日，公司发现1月份销售的电子产品中有10%的产品存在质量问3.公司在2023年4月1日预收了50万元的定金，用于购买新的生产线设备。4.2023年4月30日，公司完成了新生产线的安装和调试，并于当天收到了设备购问题一：请分析并计算公司2023年1月和2月的应收账款项目应反映的金额。1.1月份应收账款：●销售额=500万元2.2月份应收账款(假设没有其他销售):●1月1日的应收账款565万元在本月全部收回●新产生的销售收入=0(因为1月有退货，但未收到款项)●新产生的增值税=0●应收账款=565万元问题二：对于1月份的退货，公司在财务报表上应如何处理?●根据权责发生制原则，1月份的销售收入应在当月确认，但由于存在10%的质量问题并已确认收入，因此需要在2月份进行冲回。●1月份的销售收入应冲回=500×10%=50万元●增值税冲回=50×13%=6.5万元●货币资金应减少=50+6.5=56.5万元●费用增加=50万元(因为需要冲减销售收入)问题三：公司收到的50万元定金应如何在财务报表上反映?●收到的定金应计入预收账款，属于负债类科目。●在资产负债表的“预收款项”项目中列示。●同时，在资产负债表的“货币资金”项目中增加50万元。问题四：请分析并计算公司2023年4月的财务活动对现金流量表的影响。1.销售商品、提供劳务收到的现金：●1月份销售电子产品500万元，但1月有10%退货，实际确认收入450万元。●2月份无销售，因此2月无此项目。●4月无销售，因此4月无此项目。2.购买商品、接受劳务支付的现金：●1月份购买原材料等支出=300万元(产品成本)●4月支付设备款项50万元。3.收到的其他与经营活动有关的现金：●4月收到定金50万元。●总计=50万元4.支付的其他与经营活动有关的现金：●1月份无退货款项支付。●2月份无此项目。●4月支付运费、员工工资等支出=30万元●总计=30万元问题五：请分析并计算公司2023年4月的资产负债表的变动情况。1.货币资金：●初始余额：50万元(定金)●期末余额：50万元(定金未使用)2.应收账款：●初始余额：565万元(1月销售)●1月退货50万元，冲减收入50万元，减少应收账款50万元●期末余额：515万元(565-50)3.预收款项：●初始余额：50万元(定金)●期末余额：50万元(定金未使用)4.主营业务收入：●1月确认收入450万元●期末余额：450万元(无新增收入)5.主营业务成本：●1月结转成本300万元●期末余额：300万元(无新增成本)6.应交税费：●增值税销项税额=450×13%=58.5万元●增值税进项税额=65万元(1月销售)-50万元(退货)=15万元●应交税费=58.5-15=43.5万元1.营业收入：●1月销售收入450万元●2月无销售，因此2月无此项目●4月无销售，因此4月无此项目●总计=450万元2.营业成本：●1月结转成本300万元●总计=300万元●增值税销项税额=450×13%=58.5万元●增值税进项税额=15万元●其他税费=0(假设无其他税费)●总计=58.5-15=43.5万元4.期间费用：●销售费用=0(假设无销售费用)●管理费用=0(假设无管理费用)●财务费用=0(假设无财务费用)5.营业利润：●营业收入-营业成本-税金及附加=450-300-43.5=7.5万元6.净利润：●营业利润+所得税费用=7.5万元(假设无所得税费用)●净利润=7.5万元●销售商品、提供劳务收到的现金=450万元●购买商品、接受劳务支付的现金=300万元●收到的其他与经营活动有关的现金=50万元●支付的其他与经营活动有关的现金=30万元●经营活动产生的现金流量净额=450-300+50-30=70万元●收回投资收到的现金=0●取得投资收益收到的现金=0●投资支付的现金=0●购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=50万元●投资活动产生的现金流量净额=-50万元●吸收投资收到的现金=0●取得借款收到的现金=0●收到其他与筹资活动有关的现金=0●偿还债务支付的现金=0●分配股利、利润或偿付利息支付的现金=0●筹资活动产生的现金流量净额=0万元●经营活动产生的现金流量净额=70万元●投资活动产生的现金流量净额=-50万元●筹资活动产生的现金流量净额=0万元●现金及现金等价物净增加额=70-50=20万元情况。答案及解析：●初始余额：50万元(定金)2.期末货币资金：●期末余额：50万元(定金未使用)3.货币资金变动额：●货币资金期末余额-货币资金期初余额=50-50=0万元因此，公司2023年4月的资产负债表中“货币资金”项目的变动情况为无变动。对投资性房地产进行后续计量。20×9年1月1日，公司签订了一项协议，从外部购入一台专门用于出租的固定资产。该资产初始成本为120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。公司认为，其投资性房地产满足税法上的20×9年12月31日，该投资性房地产的账面价值为110万元。该投资性房地产在20×9年度的租金收入为10万元，已存入银行。1.编制20×9年12月31日的相关会计分录。借：银行存款10贷：其他业务收入10贷：投资性房地产累计折旧110资产或无形资产的有关规定进行后续计量，按期(月)计提折旧或摊销，存在减值迹象的，还应该对该项资产计提减值准备。20×9年度应计提的折旧额=(120-10)/5=22(万元)。年末，投资性房地产的账面价值=120-22=98(万元),低于其可收回金额110万元，但题目中给出的是税法上的处理，即采用成本模式进行后续计量，因此账面价值为110万元。2.计算20×9年度应缴纳的房产税。应缴纳房产税=10×12%=1.2(万元)解析：房产税是以房产的原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据，计算缴纳的房产税=租金收入×适用税率。本题中，投资性房地产采用成本模式计量，因此房产税的计算应基于固定资产的原值和折旧额。由于题目中未给出固定资产的原始价值，我们假设按照直线法计提的折旧额即为房产税的计税依据，故应缴纳房产税=10×12%=1.2(万元)。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年，甲公司发生(1)2020年1月1日，甲公司以1000万元购入一项专利技术，预计使用年限(2)2020年3月1日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，约定甲公司在2020年6月30日向乙公司销售一批电子产品，合同价款为500万元。2020年6月30日，甲公司按照合同约定向乙公司交付了该批电子产品，但乙公司尚未支付货款。甲公司预计该货款能够收回的可能性为90%。(3)2020年7月1日，甲公司与丙公司签订了一份租赁合同，约定甲公司将其闲置的一台设备出租给丙公司，租赁期为2年，租金总额为120万元。甲公司预计该设备在租赁期内的折旧额为80万元。(4)2020年8月1日，甲公司收到了政府给予的一笔研发补贴200万元，用要求：(1)根据资料(1),计算2020年该专利技术的摊销额和减值准备金额，并编制(2)根据资料(2),判断甲公司在2020年6月30日是否应确认收入，并说明(3)根据资料(3),计算2020年该设备的租金收入和折旧额，并编制相关会计(4)根据资料(4),说明甲公司收到的研发补贴应如何进行会计处答案：(1)2020年该专利技术的摊销额=1000÷10=100(万元)。减值准备金额=1000-100-800=100(万元)。借：管理费用100贷：累计摊销100借：资产减值损失100已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，且没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，同时收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业。本题中，甲公司已向乙公司交付了电子产品，且预计货款能够收回的可能性为90%,满足收入确认条件。借：应收账款500贷：主营业务收入500(3)2020年该设备的租金收入=120÷2×6/12=30(万元)。借：银行存款30贷：其他业务收入30借：其他业务成本40贷：累计折旧40(4)甲公司收到的研发补贴应作为与收益相关的政府补助处理。在2020年，应将200万元的研发补贴计入递延收益，在研发项目完成时，将递延收益转入当期损益。借：银行存款200贷：递延收益200期末，比较专利技术的账面价值与可收回金额，账面价值为900万元(1000-100),可收回金额为800万元，发生减值100万元，需计提减值准备。对于销售合同，满足收入确认条件，应确认收入500万元。对于设备租赁，按照租赁期分摊租金收入，同时计提折旧。对于研发补贴，由于是与收益相关的政府补助，且用于支持研发项目，应先计入递延收益，在项目完成时转入当期损益。甲公司为一家大型制造业企业，主要生产和销售机械设备。近年来，随着市场竞争的加剧，甲公司的经营业绩出现了下滑。为了提升公司的竞争力和盈利能力，甲公司决定进行战略转型，加大研发投入，推出新产品。在这个过程中，甲公司需要对研发项目进行有效的管理和控制。请分析甲公司在研发项目管理中可能面临的风险，并提出相应的风险管理措施。甲公司在研发项目管理中可能面临的风险包括：1.技术风险：研发项目可能面临技术难题，导致项目进度延迟、成本增加或研发失2.市场风险：新产品可能不符合市场需求，导致销售不佳，影响公司的盈利能力。3.资金风险：研发项目需要大量的资金投入，如果资金不足，可能导致项目中断或4.人才风险：研发项目需要高素质的研发人员，如果人才流失，可能影响项目的进相应的风险管理措施包括：2.市场风险管理：进行充分的市场调研，了解市场需求和竞争情况；加强产品市场营销，提高产品的市场占有率。3.资金风险管理：制定合理的资金预算，确保研发项目有足够的资金支持；寻求多元化的融资渠道，如银行贷款、股权融资等。4.人才风险管理：建立良好的人才激励机制，吸引和留住优秀的研发人员；加强研发人员的培训和发展，提高其技术水平和创新能力。技术风险是研发项目中常见的风险之一，因为新技术的研发往往具有不确定性。通过加强技术研发能力和建立技术风险预警机制，可以降低技术风险对项目的影响。市场风险是由于新产品可能不符合市场需求而导致的，因此进行充分的市场调研和加强产品市场营销是非常重要的。资金风险是研发项目中需要重点关注的问题，因为研发项目需要大量的资金投入。制定合理的资金预算和寻求多元化的融资渠道可以帮助公司解决资金问题。人才风险是由于研发人员的流失可能影响项目的进展而导致的，因此建立良好的人才激励机制和加强研发人员的培训和发展是非常必要的。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年，甲公司发生了以下与金融资产相关的业务：(1)2020年1月1日，甲公司以1000万元购入乙公司发行的5年期债券，该债券面值为1250万元，票面年利率为4.72%,每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。经计算，该债券的实际年利率为10%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息59万元，(3)2020年12月311.计算2020年12月31日该债券的摊余成本。2.编制2020年12月31日与该债券相关的会计分录。3.计算2020年12月31日该债券应计提的减值准备金额。1.2020年12月31日该债券的摊余成本=1000+100-59=1041(万元)。2.会计分录：借：应收利息59贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息593.2020年12月31日该债券应计提的减值准备金额=1041-900=141(万元)。1.以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=初始确认金额+实际利息收入-现金流入。初始确认金额为1000万元，实际利息收入=期初摊余成本×实际年利率=1000×10%=100万元，现金流入为59万元，所以2020年12月31日的摊余成本=1000+100-59=1041万元。利息”。3.当该债券的未来现金流量现值低于其摊余成本时，应计提减值准备，减值准备金额=摊余成本-未来现金流量现值=1041-900=141万元。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年度，甲公司发(1)2020年1月1日，甲公司以1020万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期公司债券，该债券票面年利率为4%,每年年末支付利息，到期偿还本金。摊余成本计量的金融资产。经计算，该债券的实际年利率为3.63%。(2)2020年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2020年度利息40万元。年度每年能够自乙公司取得利息收入40万元。(3)2021年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2021年度利息40万元。能够收回，未来年度每年自乙公司取得利息收入的金额为38万元。(4)2022年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2022年度利息38万元。失计量损失准备的金额为30万元。(5)2023年1月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款1015万(1)计算甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的初始入账金额，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2020年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2021年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2022年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2023年1月10日出售乙公司债券的会计分录。(1)初始入账金额=1020-1000×4%×(P/A,3.63%,5)+1000×(P/F,3.63%,5)≈1020-1000×4%×4.5797+1000×=1008.51(万元)。会计分录：——利息调整28.51(2)2020年12月31日应确认的投资收益=1008.51×3.63%=36.61(万元)。会计分录：借：应收利息40贷：投资收益36.61(3)2021年12月31日应确认的投资收益=(1008.51+36.61-40)×3.63%≈36.03(万元)。借：应收利息40贷：投资收益36.03(4)2022年12月31日应确认的投资收益=(1008.51+36.61-40+36.03-38)×3.63%≈35.42(万元)。借：应收利息38贷：投资收益35.42(5)会计分录：借：银行存款1015债权投资减值准备30——利息调整12.51投资收益32.49对于以摊余成本计量的金融资产，初始入账金额按照购买价款的现值与相关交易费用之和确定。后续计量采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，投资收益等于期初摊余成本乘以实际利率。当信用风险显著增加时，需要计提债权投资减值准备，出售时将债权投资的账面价值与出售价款的差额计入投资收益。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2019年度，甲公司发生的与金融资产相关的交易或事项如下：(1)2019年1月1日，甲公司以1000万元购入乙公司当日发行的面值为900万元的5年期公司债券，该债券票面年利率为6的金融资产。2019年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。(2)2019年3月1日，甲公司以2000万元购入丙公司股票100万股，占丙融资产。2019年12月31日，该股票的公允价值为2200万元。(3)2019年5月1日，甲公司以3000万元购入丁公司股票200万股，占丁产。2019年12月31日，该股票的公允价值为2800万元。(4)2019年7月1日，甲公司以4000万元购入戊公司债券，该债券面值为3800万元，票面年利率为8%,每年年末付息一次，到期还本，实际年利率为6.5%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2019年12月31日，甲公司收到该债券2019年度的利息288万元，该债券的公允价值为4100万元。(1)根据上述资料，分别计算各金融资产2019年12月31日的账面价值和计税基础，并说明是否产生暂时性差异。如果产生暂时性差异，说明是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并计算相应的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。(2)根据上述资料，编制甲公司2019年度与金融资产相关的会计分录。①乙公司债券：账面价值=1030(万元)计税基础=1000(万元)产生应纳税暂时性差异=1030-1000=30(万元)递延所得税负债=30×25%=7.5(万元)②丙公司股票：账面价值=2200(万元)计税基础=2000(万元)产生应纳税暂时性差异=2200-2000=200(万元)递延所得税负债=200×25%=50(万元)③丁公司股票：账面价值=2800(万元)计税基础=3000(万元)产生可抵扣暂时性差异=3000-2800=200(万元)递延所得税资产=200×25%=50(万元)④戊公司债券：账面价值=4100(万元)计税基础=4000(万元)产生应纳税暂时性差异=4100-4000=100(万元)递延所得税负债=100×25%=25(万元)借：其他债权投资——成本900——利息调整100贷：银行存款10002019年年末：借：应收利息54(900×6%)其他债权投资——利息调整23.73贷：投资收益77.73(1000×7.77%)借：银行存款54贷：应收利息54借：其他债权投资——公允价值变动30贷：其他综合收益30借：其他权益工具投资——成本2000贷：银行存款20002019年年末：借：其他权益工具投资——公允价值变动200贷：其他综合收益200借：交易性金融资产——成本3000贷：银行存款30002019年年末：借：公允价值变动损益200贷：交易性金融资产——公允价值变动200借：债权投资——成本3800——利息调整200贷：银行存款40002019年年末：借：应收利息288贷：投资收益260(4000×6.5%)债权投资——利息调整28借：银行存款288贷：应收利息288对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(如乙公司债券、丙公司股票),账面价值等于公允价值，计税基础为初始成本，公允价值与计税基础的差异计量且其变动计入当期损益的金融资产(如丁公司股票),账面价值为公允价值，计税确认递延所得税资产。对于以摊余成本计量的金融资产(如戊公司债券),账面价值按销售商品收入=100万元销售商品成本=80万元销售毛利=100万元×10%=10万元销售商品账面价值=销售商品成本+销售毛利=80万元+10万元=90万元月末库存商品成本=(销售商品成本-销售毛利)×(1-毛利率)=(80万元-10万元)×(1-10%)=72万元×90%=64.8万元销售商品的成本=销售商品收入-销售毛利=100万元-10万元=90万元月末库存商品的账面价值=销售商品成本-销售成本率×月末库存商品数量1.销售商品和月末库存商品的账面价值分别为90万元和64.8万元。(计算过程如上所示)2.本月销售商品的成本为90万元。(根据毛利率法直接计算得出)3.由于题目未给出月末库存商品的具体数量，因此无法直接计算月末库存商品的账某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品销售价格为100万元，成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元。该企业采用成本模式对投资性房地产进1.资料一：20×9年1月1日，该企业将自用房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额20万元，计入●转换日应进行的会计处理是什么?●转换日之后，该投资性房地产的账面价值是多少?●20×9年12月31日，该投资性房地产的公允价值变动额是多少?应如何进行账务处理?2.资料二：20×9年12月31日，该投资性房地产的公允价值为90万元，该企业按净利润的10%计提法定盈余公积。请问：●20×9年12月31日，该企业的法定盈余公积是多少?●如果该企业当年实现的净利润为400万元，且除上述投资性房地产外，无其他公允价值变动和投资收益，那么20×9年12月31日该企业的所有者权益总额是多少?1.资料一的会计处理、账面价值及公允价值变动额●会计处理：●借：投资性房地产——成本(100-20)80●存货跌价准备2●贷：固定资产80●其他综合收益20●账面价值：由于该房地产是以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，因此其账面价值等于转换日的公允价值，即80万元。●公允价值变动额及账务处理：●20×9年12月31日，公允价值下降至90万元，与转换日相比下降了10万元。●计入公允价值变动损益：借：投资性房地产——公允价值变动(90-80)10●其他综合收益10●贷：公允价值变动损益102.资料二的法定盈余公积及所有者权益总额●法定盈余公积：●20×9年12月31日，该企业的法定盈余公积=400万×10%=40万元。●所有者权益总额：●20×9年12月31日，该企业的所有者权益总额=固定资产(80万元)+投资208万元。注意：以上解析是基于题目所给信息和会计准则进行的，实际考试中可能会有所不同，建议参考官方教材和辅导资料。第十七题：甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年，甲公司发生了以下与金融资产相关的业务：(1)2020年1月1日，甲公司以1000万元购入A以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，该债券的公允价值为1080万元。(2)2020年3月1日，甲公司购入B公司股票100万股，每股价格为10元，益的金融资产。2020年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。(3)2020年7月1日，甲公司购入C公司债券，该债券面值为1000万元，计量的金融资产。2020年12月31日，该债券的公允价值为980万元。(4)2020年10月1日，甲公司将持有的B公司股票全部出售，取得价款1300万元。要求：(1)根据资料(1),计算甲公司2020年12月31日应确认的其他综合收益金额，并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),计算甲公司2020年6月30日应确认的公允价值变动损益(3)根据资料(3),计算甲公司2020年12月31(4)根据资料(4),编制甲公司出售B公司股票的会计分录。答案：(1)2020年12月31日应确认的其他综合收益金额=1080-1000=80(万会计分录：贷：其他综合收益80(2)2020年6月30日应确认的公允价值变动损益金额=1200-100×10=200会计分录：以2020年12月31日应确认的投资收益金额=1000×3%=30(万元)。会计分录：借：应收利息30贷：投资收益30(4)出售B公司股票的会计分录：借：银行存款1300——公允价值变动200投资收益100同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益：借：公允价值变动损益200贷：投资收益200对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入公允价值变动损益；以摊余成本计量的金融资产，期末按摊余成本计量，不确认公允价值变动。出售金融资产时，将其账面价值与出售价款的差额计入投资收益，同时将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。高级会计实务案例分析题假设你是某大型企业的财务经理，面临着一项关于企业并购的决策。企业正在考虑收购一个处于同一行业的竞争对手。以下是关于该并购案例的相关财务数据及其他重要目标企业是一家拥有良好市场份额和稳定现金流的企业，其财务报表显示近年来盈利稳步增长。目标企业的资产总额约为企业自身资产的3倍，而负债相对较低，因此拥有良好的资产流动性。此外，目标企业在最近的税收优惠期间内，税务成本较低。预计并购过程中会涉及一定的溢价和潜在的员工安置费用。企业需结合目前的经济形势和市场需求进行分析。请你作为财务经理，从高级会计实务的角度分析，在并购决策中应如何评估目标企业的价值?在并购过程中需要注意哪些关键的会计问题和潜在的财务风险?并请提出具体的并购建议。评估目标企业价值时，应从以下几个方面进行考虑：1.资产价值评估：对目标企业的资产进行详细评估，确认其资产的实际价值和可盈利性，并结合目标企业的行业地位和市场份额进行综合考量。同时考虑潜在的协同效应和市场份额增长机会。2.收益法或现金流折现法：根据目标企业的预测盈利能力和未来的自由现金流进行估值，比较目标企业的预测盈利和预期的回报率来决定其合理的价值。这可以帮助估算溢价的程度。考虑目标企业的税务成本的优势以及潜在的税收优惠期限。由于处于税收优惠期间，这会增加目标企业的价值评估的复杂性，应谨慎分析税收优惠对并购决策的影响。同时考虑潜在的财务风险和不确定性因素，如未来税收政策的变动等。此外还需考虑潜在的并购协同效应以及潜在的协同效应可能带来的额外收益或成本。在并购过程中应注意的关键会计问题和潜在的财务风险包括以下几点：溢价的确定以及如何在并购交易中平衡资产、负债与商誉；可能的资产重置和员工安置成本的处理与财务计划；由于企业规模和资产的不同而带来的会计准则的差异对并购会计处理的影响；潜在的或有负债和未来风险的分析及处理方式；如何妥善处理与目标企业的融资方案以降低财务杠杆水平并提高资本通过细致的谈判争取获得最有利的交易条款以保护自某公司拥有一项固定资产，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。公司采用直线法计提折旧。此外，公司还有一项投资性房地产，采用成本1.固定资产相关会计处理●该固定资产年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限●该固定资产年折旧额=(100万元-10万元)/10年●该固定资产年折旧额=9(万元)2.投资性房地产相关会计处理●投资性房地产的账面价值=原值-累计折旧●投资性房地产的账面价值=100万元-9万元×10年●投资性房地产的账面价值=10(万元)3.某月，公司管理层决定对投资性房地产进行改扩建，将其改为自用房地产，并于当月增加了该资产的价值50万元。改扩建期间，该资产无需计提折旧。改扩建●改扩建后账面价值=原值+改扩建增加的价值●改扩建后账面价值=100万元+50万元●改扩建后账面价值=150(万元)1.固定资产年折旧额为9万元。2.投资性房地产的账面价值为10万元。3.改扩建完成后，该资产的账面价值为150万元。因为改扩建期间该资产无需计提折旧，所以账面价值仅增加了改扩建增加的价值，即50万元。某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下经济业务：1.销售A产品给B公司，取得不含税销售额50万元；2.购买原材料支付货款35万元；3.出租办公楼收入10万元。要求：计算该企业2019年6月的应纳增值税额。答案：计算步骤：销项税额=50万元×13%=6.5万元第二步：计算进项税额●购买原材料的进项税额：进项税额=35万元×13%=4.55万元●出租办公楼的进项税额：进项税额=10万元×13%=1.3万元第三步：计算应纳增值税额应纳增值税额=(销项税额+进项税额)-进项税额=(6.5+4.55+1.3)-4.55=7.55万元本题涉及增值税的计算。根据税法规定，增值税应纳税额的计算公式为：销项税额减去进项税额。在本案例中，企业的销售和购买行为产生了销项税额，而购买原材料和出租办公楼的行为产生了相应的进项税额。通过将各部分税额相加并减去所有进项税额，即可得到应纳增值税额。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：1.2020年1月1日，甲公司以1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2020年12月31日，该专利技术的可收回金额为800万元。2.2020年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批电子产品，合同价款为500万元，成本为300万元。甲公司于2020年3月10日发出商品，并于当日收到乙公司支付的货款。根据合同约定，乙公司有权在2020年12月3.2020年6月1日，甲公司以800万元购入一项固定资产，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2020年12月31日，该固定资产的可收回金额为600万元。4.2020年9月1日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售一批电子产品，合同价款为600万元，成本为400万元。甲公司于2020年9月10日发出商品，并于当日收到丙公司支付的货款。根据合同约定，丙公司有权在2021年3月5.2020年12月31日，甲公司对各项资产进行减值测试，发现除上述专利技术1.计算2020年度甲公司专利技术的摊销金额和减值损失。2.计算2020年度甲公司固定资产的折旧金额和减值损失。3.编制2020年度甲公司与上述交易或事项相关的会计分录。1.专利技术的摊销金额=1000÷10=100(万元)专利技术的账面价值=1000-100=900(万元)专利技术的减值损失=900-800=100(万元)2.固定资产的折旧金额=800×2÷5×6÷12=160(万元)固定资产的账面价值=800-160=640(万元)固定资产的减值损失=640-600=40(万元)3.(1)2020年1月1日购入专利技术：贷：银行存款1000(2)2020年12月31日计提专利技术摊销和减值准备：借：管理费用100贷：累计摊销100(3)2020年3月1日销售电子产品：借：银行存款500贷：库存商品300借：主营业务收入50(500×10%)贷：主营业务成本30(300×10%)预计负债20(4)2020年6月1日购入固定资产：借：固定资产800贷：银行存款800(5)2020年12月31借：管理费用160贷：累计折旧160借：资产减值损失40贷：固定资产减值准备401.对于专利技术，按照直线法摊销，每年摊销金额为1000÷10=100万元。2020年摊销100万元后，账面价值为900万元，而可收回金额为800万元，所以需要计提减值准备100万元。2.对于固定资产，采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率为2÷5=40%。2020年上半年折旧金额为800×40%×6÷12=160万元。2020年计提折旧后账面价值为640万元，可收回金额为600万元，所以需要计提减值准备40万3.销售电子产品时，根据合同约定估计退货率，确认预计负债。对于已确认收入的售出商品发生销售退回的，企业通常应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。固定资产的折旧和减值准备分别计入管理费用和资产减值高级会计实务案例分析题案例分析：假定你是某大型企业的会计主管，需要对公司的财务报表进行深入分析和解读，并针对具体的会计案例做出专业决策。请根据下述情况完成作答。情景描述：近年来，该公司为适应市场竞争形势不断改革自身业务，并购、资产重组等经济行为频发。针对当前状况，上级要求财务部门深入分析企业资产结构的变化对财务决策的影响，并提出针对性的策略建议。具体内容包括但不限于以下几点：1.分析企业并购对资产结构的影响。2.阐述资产重组过程中的会计处理方法及其对企业财务状况的影响。3.针对当前市场环境，提出优化资产结构的策略建议。4.讨论如何通过财务决策支持企业的长期发展。要求：结合高级会计实务相关知识，对以上情景进行深入分析，并给出具体的答案一、分析企业并购对资产结构的影响1.企业并购会改变企业的资产规模，导致资产结构发生变化。并购过程中涉及的资产购买或出售直接影响企业的资产总额和构成。2.并购可能带来商誉等无形资产，需特别关注其会计处理和对企业未来的影响。3.并购可能导致现金流变化，对资金运作能力提出了更高的要求。二、阐述资产重组过程中的会计处理方法及其对企业财务状况的影响1.资产重组中主要涉及资产的重新估值、折旧与摊销方法的调整等会计处理方法。2.资产重组可能改善资产质量，提高资产的盈利能力和效率，增强企业的市场竞争3.但也可能导致短期内的资产波动，对财务指标产生一定影响，需关注其长期效果。三、针对当前市场环境，提出优化资产结构的策略建议1.根据市场变化和企业战略需求，动态调整资产配置，优化资产组合。2.加强资产管理，提高资产使用效率。3.通过并购、资产重组等方式实现资产多元化配置，降低经营风险。4.关注宏观经济政策走向和行业动态，及时调整财务策略。四、讨论如何通过财务决策支持企业的长期发展1.建立科学的财务决策机制，确保决策的科学性和透明度。2.加强财务风险控制，确保企业稳健发展。3.通过财务分析为企业战略决策提供数据支持，助力企业把握市场机遇。4.积极参与企业经营活动分析，通过财务视角为企业创造价值。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品销售价格为100万元，成本为80万元，已计提存货跌价准备2万元。该企业购入原材料时发生增值税进项税额13万元，运费取得增值税专用发票，进项税额为9万元。销售商品时代垫运费2万●销售收入=商品销售价格=100万元●销售成本=商品成本-存货跌价准备=80万元-2万元=78万元●增值税销项税额=销售收入×增值税税率=100万元×13%=13万元●增值税进项税额=购入原材料时进项税额+运费进项税额=13万元+9万元=22万元●应交增值税=销项税额-进项税额=13万元-22万元=-9万元(为负数，●代垫运费=2万元(这部分费用应计入销售商品的成本中，但与销售活动直接相●当期损益=销售收入-销售成本-应交增值税+代垫运费=100万元-78万元-(-9万元)+2万元=100万元-78万元+9万元+2万元=33万元(这是错误的计算过程，因为我们错误地将代垫运费计入了当期●当期损益=销售收入-销售成本-应交增值税=100万元-78万元-9万元=13万元(这是错误的计算过程，因为我们没有考虑代垫运费。正确的计●当期损益=销售收入-销售成本+代垫运费=24万元(这是错误的计算过程，因为我们错误地将销售商品时代垫的运●当期损益=销售收入-销售成本-增值税进项税额+增值税销项税额+代=15万元(这是错误的计算过程，因为我们没有正确地分配代垫运费。正●当期损益=销售收入-销售成本-增值税进项税额+销售商品时代垫运费1.计算销售收入和销售成本。2.计算应交增值税。由于存在可以抵扣的进项税额(购入原材料时的进项税额和运费部分的进项税额),应从销项税额中减去。3.考虑销售商品时代垫运费，这部分费用虽然与销售活动直接相关，但不应计入销税加上销售商品时代垫运费，即2万元。某公司2019年度的财务报表显示，其流动资产总额为5000万元，其中库存现金为500万元；应收账款余额为1000万元，坏账准备为30万元；预付账款余额为200万元，坏账准备为50万元。该公司的流动负债总额为4000万元，包括应付账款1500万元、预收款项1000万元和短期借款1500万元。根据上述信息，请分析该公司的短期偿债能该公司的短期偿债能力较强。具体分析如下：首先，公司的流动资产总额为5000万元，其中库存现金为500万元，这部分资金可以立即用于支付债务，因此不会构成偿债风险。其次，应收账款余额为1000万元，坏账准备为30万元，这意味着公司能够从应收账款中收回的金额为1000-30=970万元。虽然存在一定比例的坏账风险，但考虑到公司对应收账款的管理以及客户信用状况，预计大部分应收账款能够得到回收。再次，预付账款余额为200万元，坏账准备为50万元，这部分资金同样可以立即用于支付债务。最后，公司的流动负债总额为4000万元，其中包括应付账款1500万元、预收款项1000万元和短期借款1500万元。尽管应付账款和预收款项可能存在一定的不确定性，但如果这些负债都能得到及时偿还，且没有其他大额负债或长期债务，则短期内公司有足够的现金流来应对短期债务。综合以上分析，该公司的短期偿债能力较强，具备较强的流动性和偿债能力。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2020年度，甲公司发生了如下交易或事项：(1)2020年1月1日，甲公司以1000万元购入一项专利技术，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2020年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经测试，其可收回金额为800万元。(2)2020年3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批电子产品，合同价款为500万元，成本为300万元。根据合同约定，乙公司应在2020年6月30日前支付货款，如逾期未支付，则需按照每日1%的利率支付违约金。2020年6月30日，乙公司因资金周转困难未能支付货款，经双方协商，甲公司同意乙公司延期支付货款，并给予乙公司2%的现金折扣。(3)2020年7月1日，甲公司购入一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，款项已通过银行转账支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为80万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2020年8月1日，甲公司与丙公司签订合同，将其拥有的一项商标权出租给丙公司使用，租赁期限为3年，每年租金为60万元。2020年12月31日，该商标权的账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销。(5)2020年9月1日，甲公司收到政府拨付的一笔科研补助资金200万元，用于研发一项新技术。该项目于2020年10月1日开始研发，至2020年12月31日已发生研发支出150万元，其中符合资本化条件的支出为100万元。(1)根据资料(1),计算2020年该专利技术的摊销额和减值损失，并编制相关(2)根据资料(2),计算甲公司2020年6月30日应确认的收入和应收账款，(3)根据资料(3),计算2020年该生产设备的折旧额，并编制相关会计分录。(4)根据资料(4),计算2020年该商标权的摊销额，并编制相关会计分录。(5)根据资料(5),编制甲公司2020年收到科研补助资金、发生研发支出以及将研发支出资本化的会计分录。答案：2020年该专利技术的摊销额=1000÷10=100(万元)。2020年12月31日该专利技术的账面价值=1000-100=900(万元),可收回金额为800万元，减值损失=900-800=100(万元)。会计分录：借：管理费用100贷：累计摊销100借：资产减值损失100甲公司2020年6月30日应确认的收入为500万元，应收账款=500×(1-2%)=490(万元)。会计分录：借：应收账款490贷：主营业务收入490借：主营业务成本300贷：库存商品300会计分录：借：制造费用80贷：累计折旧80(4)2020年该商标权的摊销额=200÷5×5÷12=16.67(万元)。贷：累计摊销16.672020年收到科研补助资金：借：银行存款200贷：递延收益200发生研发支出：——资本化支出100贷：银行存款等150将研发支出资本化：借：无形资产100解析：(1)专利技术按照直线法摊销，每年摊销额=成本÷预计使用年限，2020年摊销100万元。年末测试可收回金额小于账面价值，需计提减值准备100万元。(2)合同约定的现金折扣在实际发生时计入财务费用，所以2020年6月30日确认的收入为合同价款扣除现金折扣后的金额，应收账款也相应调整。(3)双倍余额递减法下，年折旧率=2÷预计使用年限，每年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率，本题中2020年折旧半年。(4)商标权出租，其摊销计入其他业务成本，按照直线法计算摊销额。(5)收到的科研补助资金先计入递延收益，待研发项目符合资本化条件后转入无形资产。发生的研发支出分为费用化和资本化部分分别核算。财务分析与决策案例分析近年来，随着市场竞争的加剧，某公司面临业务转型的挑战。该公司决定扩展其电子商务业务，为此需要筹集资金进行技术升级和市场营销。以下是该公司的财务数据摘要及相关背景信息：1.公司总资产为2亿元，总负债为1.2亿元，净资产收益率为15%。2.公司过去三年的平均净利润增长率为10%,预计电子商务业务的投资回报率为3.公司面临的主要风险包括市场竞争加剧、技术更新迅速和客户偏好变化等。请基于上述信息，回答以下问题：1.分析该公司的财务状况并评价其筹资能力。2.论述公司在扩展电子商务业务过程中可能面临的财务风险。3.提出针对公司电子商务业务扩展的财务策略建议。1.分析该公司的财务状况并评价其筹资能力：●公司总资产为2亿元，总负债为1.2亿元，资产负债率适中，表明公司具有一定的财务杠杆效应和偿债能力。净资产收益率为15%,显示出良好的盈利能力。平均净利润增长率为10%,表明公司持续盈利能力强劲。综合以上信息，该公2.论列公司在扩展电子商务业务过程中可能面临的财务风险：●由于市场竞争加剧和技术更新迅速，公司可能面临市场份额减少和成本上升的风3.提出针对公司电子商务业务扩展的财务策略建议：●利用自身良好的财务状况筹集资金进行技术升级和市场营销活动。通过债务和股进行后续计量。20×9年1月1日，该公司以银行存款1000万元购入该房地产，并支付相关税费20万元。20×9年12月31日，该房地产的公允价值为1200万元。该公司20×9年12月31日的账面价值为1100万元。(1)20×8年12月31日，该公司收到租金收入100万元，已存入银行。(2)20×9年12月31日，该公司支付了管理费用50万元。1.编制20×9年12月31日的相关会计分录。借：投资性房地产——成本1020万元投资性房地产——公允价值变动80万元贷：银行存款1020万元递延所得税负债10万元借：其他业务成本50万元贷：银行存款50万元20×9年1月1日购入房地产时：借：投资性房地产——成本1020万元(1000万元+20万元)贷：银行存款1020万元同时，确认应交税费——应交增值税(销项税额)13.83万元(假设土地增值税、20×9年12月31日，账面价值为1100万元，计税基础为1020万元，形成应纳税暂时性差异额80万元，确认递延所得税负债=80×25%=20(万元)。借：投资性房地产——公允价值变动80万元贷：递延所得税负债20万元借：其他业务成本50万元贷：银行存款50万元2.计算20×9年度的投资性房地产公允价值变动损益。答案：100万元(1200万元-1100万元)解析：20×9年度投资性房地产的公允价值上升100万元，计入公允价值变动损益。3.计算20×9年度应交所得税。答案：25万元(100×25%)解析：投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入，营业利润=100(租金收入)-50(管理费用)=50(万元),应纳税所得额=50(万元),应交所得税=50×25%=12.5某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品销售价格为不含税价格100万元，成本为80万元。该企业采用毛利率法进行核算，毛利率为10%。在不考1.计算销售商品和月末库存商品的账面价值销售商品收入=100万元销售商品成本=80万元销售毛利=100万元×10%=10万元销售商品利润=100万元-80万元=20万元月末库存商品成本=80万元+(100万元-100万元×10%)-10万元=71万元销售商品的成本=80万元+10万元=90万元月末库存商品的账面价值=71万元答案及解析1.销售商品利润=20万元销售商品成本=80万元月末库存商品成本=71万元2.销售商品的成本=90万元3.月末库存商品的账面价值=71万元●在本题中，销售商品的收入为100万元，成本为80万元，毛利率为10%,因此销售毛利为10万元。●销售商品的成本为销售收入减去销售毛利，即90万元。●月末库存商品的成本则是期初库存商品成本加上本月购进商品成本再减去本月销售商品成本，即71万元。甲公司为一家上市公司，主要从事电子产品的生产与销售。2019年度，甲公司发(1)2019年1月1日，甲公司以1020万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期公司债券，该债券票面年利率为4%,每年年末支付利息，到期偿还本金。债券投资的实际年利率为3.79%。2019年12月31日，该债券的公允价值为1005万(2)2019年3月1日，甲公司从二级市场购入丙公司股票100万股，支付价款850万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元),另支付交易费用1万2019年3月16日，甲公司收到丙公司发放的现金股利50万元。2019年12月31日，丙公司股票的公允价值为900万元。(3)2019年5月1日，甲公司购入丁公司股票200万股，支付价款1700万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元),另支付交易费用2万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其年5月16日，甲公司收到丁公司发放的现金股利30万元。2019年12月31日，丁公司股票的公允价值为1800万元。(4)2019年7月1日，甲公司从二级市场购入戊公司股票300万股，支付价款2400万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付交易费用3万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计2019年7月16日，甲公司收到戊公司发放的现金股利60万元。2019年12月31日，戊公司股票的公允价值为2300万元。(1)根据上述资料，分别计算甲公司对乙公司债券投资、丙公司股票投资、丁公司股票投资和戊公司股票投资在2019年12月31日的账面价值。(2)根据上述资料，分别计算甲公司对乙公司债券投资、丙公司股票投资、丁公司股票投资和戊公司股票投资在2019年的投资收益。(3)根据上述资料，分别说明甲公司对乙公司债券投资、丙公司股票投资、丁公司股票投资和戊公司股票投资在2019年12月31日的资产负债表列报项目及金额。①乙公司债券投资在2019年12月31日的账面价值=1020-(1000×4%-1020×3.79%)=1005(万元)。②丙公司股票投资在2019年12月31日的账面价值=900万元。③丁公司股票投资在2019年12月31日的账面价值=1800万元。④戊公司股票投资在2019年12月31日的账面价值=2300万元。(2)①乙公司债券投资在2019年的投资收益=1000×4%=40(万元)。②丙公司股票投资在2019年的投资收益=0(万元),因为公允价值变动计入当③丁公司股票投资在2019年的投资收益=0(万元),理由同丙公司。④戊公司股票投资在2019年的投资收益=0(万元),理由同丙公司。(3)①乙公司债券投资在2019年12月31资”,金额为1005万元。②丙公司股票投资在2019年12月31日的资产负债表列报项目为“交易性金融资产”,金额为900万元。③丁公司股票投资在2019年12月31具投资”,金额为1800万元。④戊公司股票投资在2019年12月31日的资产负债表列报项目为“交易性金融资产”,金额为2300万元。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(如乙公司债券投资、丁公司股票投资),其账面价值按公允价值计量，期末公允价值变动计入其他综合收益。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(如丙公司股票投资、戊公司股票投资),其账面价值也按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益，即公允价值变动影响当期利润，但不影响投资收益。投资收益仅考虑债券的票面利息或股票的股利等实际现金流入。在资产负债表列报时，根据金融资产的分类分别列报为“其他债权投资”“交易性金融资产”“其他权益工具投资”等项目，金额为相应的公允价值。财务分析案例题某公司是一家大型制造业上市公司，近年来面临着市场竞争加剧和成本压力增大的挑战。以下是该公司的财务数据摘要：(请根据题目描述补充相应的财务数据，例如资产负债表、利润表、现金流量表等请分析该公司的财务状况，并针对以下方面提出具体的改进建议：1.成本控制与盈利能力分析；2.资产质量评估及优化建议；3.现金流量状况与流动性风险管理；4.基于市场竞争格局的战略调整建议。对投资性房地产进行后续计量。20×9年1月1日，公司购入一幢建筑物，并于当日与A公司签订租赁协议，将该幢建筑物出租给A公司使用，租期为5年。该建筑物的成本为1000万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。20×9年，该建筑物应计提的折旧额是()。20×9年该建筑物应计提的折旧额=(1000-10)/20=49.5(万元)续计量，且已经与A公司签订了租赁协议，因此需要对该建筑物计提1.确定年折旧额：首先计算年折旧额，公式为(原值-预计净残值)/预计使用寿命。本题中，原值为1000万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为202.计算月折旧额：年折旧额/12个月=49.5万元/12=4.125万元/月。3.计算20×9年折旧额：由于该建筑物自20×9年1月1日起出租，因此20×9年应计提的折旧额为全年折旧额，即49.5万元。某公司为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下经济业务：税额为13万元；万元；值税税额为34万元。纳税所得额。答案：首先计算该公司当月的销项税额和进项税额，然后计算应交增值税额，最后计算应纳税所得额。1.销项税额=销售额×增值税税率