做账实操-五金厂的账务分录示例

会计实操文库做账实操-五金厂的账务分录示例一、采购环节1.采购原材料（如金属材料、五金配件等）-以银行存款支付货款：借：原材料（如原材料名称：铜材、钢材、螺丝等）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款例如，采购一批钢材，价款为50,000元，增值税税率为13%，进项税额为6,500元。借：原材料-钢材50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500-若为赊购：借：原材料（如原材料名称）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-[供应商名称]2.采购五金生产设备（如冲床、车床等）借：固定资产-生产设备（设备名称）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款假设购入一台冲床，价值80,000元，增值税进项税额为10,400元。借：固定资产-冲床80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款/应付账款90,400二、生产环节1.材料领用借：生产成本-直接材料贷：原材料（相应的原材料名称）例如，生产五金产品领用钢材30,000元：借：生产成本-直接材料30,000贷：原材料-钢材30,0002.计算并分配直接人工成本借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资假设生产工人工资为20,000元：借：生产成本-直接人工20,000贷：应付职工薪酬-工资20,0003.分配制造费用（包括设备折旧、车间水电费、车间管理人员工资等）借：生产成本-制造费用贷：制造费用-设备折旧制造费用-水电费制造费用-车间管理人员工资假设本月分配的制造费用为15,000元：借：生产成本-制造费用15,000贷：制造费用-设备折旧[具体金额]制造费用-车间管理人员工资[具体金额]制造费用-水电费[具体金额]4.产品完工入库借：库存商品-五金产品（具体产品名称）贷：生产成本-直接材料生产成本-直接人工生产成本-制造费用假设生产的五金产品完工入库，总成本为65,000元（30,000+20,000+15,000）：借：库存商品-五金产品（如五金工具）65,000贷：生产成本-直接材料30,000生产成本-直接人才20,000生产成本-制造费用15,000三、销售环节1.销售五金产品（假设为赊销）借：应收账款-[客户名称]贷：主营业务收入-五金产品销售应交税费-应交增值税（销项税额）例如，销售一批五金工具，售价为100,000元，增值税税率为13%，销项税额为13,000元。借：应收账款-[客户名称]113,000贷：主营业务收入-五金产品销售100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,0002.结转销售成本借：主营业务成本-五金产品销售贷：库存商品-五金产品（相应的产品名称）假设销售的五金产品成本为65,000元：借：主营业务成本-五金产品销售65,000贷：库存商品-五金产品（如五金工具）65,000四、期间费用核算1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）借：管理费用贷：银行存款应付职工薪酬-管理人员工资例如，支付办公费1,200元：借：管理费用1,200贷：银行存款1,2002.销售费用（如销售人员工资、广告费等）借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬-销售人员工资假设支付广告费3,000元：贷：销售费用3,000贷：银行存款3,0003.财务费用（如利息支出、手续费等）借：财务费用贷：银行存款应付利息例如，支付银行手续费200元：借：财务费用200贷：银行存款200五、财务成果核算1.结转本期收入到本年利润借：主营业务收入-五金产品销售其他业务收入（如有）贷：本年利润假设本期主营业务收入为100,000元：借：主营业务收入-五金产品销售100,000贷：本年利润100,0002.结转本期成本和费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本-五金产品销售其他业务成本（如有）管理费用销售费用财务费用假设主营业务成本为65,000元，管理费用为1,200元，销售费用为3,000元，财务费用为200元：借：本年利润69,400贷：主营业务成本-五金产品销售65,000管理费用1,200销售费用3,000财务费用2003.计算并结转所得税费用（假设所得税税率为25%）假设利润总额为30,600元（100,000-69,400），所得税费用=30,600×25%=7,650元。借：所得税费用7,650贷：应交税费-应交所得税7,650借：本年利润7,650贷：所得税费用7,6504.结转本年利润到利润分配-未分配利润借：本年利润22,950（30,600-7,650）贷：利润分配-未分配利润22,950六、利润分配1.提取法定盈余公积（假设按净利润的10%提取）借：利润分配-提取法定盈余公积2,295（22,950×10%）贷：盈余公积-法定盈余公积2,2952.向股东分配利润（假设分配现金股利）借：利润分配-应付现金股利[X]贷：应付股利[X]3.结转利润分配各明细科目余额至未分配利润借：利润分配-未分配利润[X]贷：利润分配-提取法定盈余公积2,295利润分配-应付现金股利[X]会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务