房地产经济学（第三版）课件 第9章 房地产税收制度

房地产经济学（第三版）世纪房地产系列教材谢经荣吕萍乔志敏○编著2本章共分三节。第一节主要介绍税收基本知识，如税收的概念、特性和原则等。第二节主要介绍我国房地产税收的演变和未来发展的趋势。第三节主要介绍海外房地产税收的现状和发展趋势，从土地课税、房屋课税和房地产税收三个方面介绍相关税种，重点介绍房地产保有税和房地产流转税。[本章内容提要]第9章房地产税收制度房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.1.1税收的概念税收是国家运用政治权力，向公民强制性地、无偿地收取一定比例的财富，它是任何国家存在的经济基础。9.1.1.2税收的特性税收具备三性：强制性、无偿性、固定性。39.1税收基本知识9.1.1税收的基本原理房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.2.1纳税人纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。9.1.2.2负税人负税人是指最终负担税款的单位或个人。9.1.2.3课税对象课税对象是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。9.1.2.4课税标准课税标准是指国家征税时的实际依据。9.1.2.5税率税率是应纳税额和征税对象之间的比例，是国家征税时的依据。49.1税收基本知识9.1.2税收术语房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.3.1税收的效应1．税收的转嫁效应税收转嫁是指在商品交换的过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或商品提供者的一种经济现象。转嫁有两种基本方式：顺转和逆转。2．税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在经济选择或经济行为方面作出的反应，它是税收调节作用的具体表现，可以分为收入效应和替代效应。59.1税收基本知识9.1.3税收的效应和税收原则房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.3.2税收的原则1.亚当·斯密原则平等原则便利原则确切原则最小征税费用原则69.1税收基本知识9.1.3税收的效应和税收原则房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.3.2税收的原则2.我国的税收原则兼顾国家需要和纳税人能力的原则调节市场、促进经济发展的原则公平税负、合理负担的原则统一领导、分级管理和照章纳税原则税制简化原则79.1税收基本知识9.1.3税收的效应和税收原则房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.1.4.1我国目前税收体系的特点自1950年以来，我国税收体系进行了多次的变革。每次变革都同我国经济体制的变革紧密联系。1994年进行了较大的税收体系变革：按行政管辖权和收入的归属，划分为中央税、地方税、中央和地方共享税；按征税对象，则划分为流转税、收益税、财产税等。目前我国的税收体系具有以下特点：1.复税制2.以流转税和所得税为主3.中央税和地方税相结合9.1.4.2我国现行的税制89.1税收基本知识9.1.4我国目前的税收体系房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材

房地产税收是指以房地产包括土地和房屋为课税对象的诸多税种的总称。9.2.1.1民国及以前的土地税制9.2.1.2新中国成立以来我国的房地产税制99.2我国的房地产税收9.2.1我国房地产税收的历史沿革房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材目前我国在房地产开发、经营、交易和使用过程中涉及的税收有以下九种。9.2.2.1城镇土地使用税城镇土地使用税，是国家为了促进城镇土地的合理利用，按照使用土地的等级和数量，对城镇范围内的土地使用者征收的一种税。9.2.2.2耕地占用税耕地占用税是为了保护稀缺的耕地资源，通过提高占用耕地成本的方式而达到减少耕地占用的目的，向耕地的占用人开征的一种税。109.2我国的房地产税收9.2.2目前我国房地产税收现状房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.2.2.3土地增值税为规范土地、房地产市场交易秩序，防止土地投机，合理调节土地增值收益，维护国家权益，国务院于1993年12月颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，并于1994年1月1日起施行。9.2.2.4城市维护建设税开征此类税的目的在于扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设。119.2我国的房地产税收9.2.2目前我国房地产税收现状房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.2.2.5房产税房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向拥有房产的单位和个人征收的一种财产税。9.2.2.6契税契税是房屋所有权或者土地使用权在发生移转时，向产权承受者征收的一种税。9.2.2.7城市房地产税城市房地产税是对规定范围内的城市房地产征收的一种税。129.2我国的房地产税收9.2.2目前我国房地产税收现状房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.2.2.8营业税营业税是对我国境内从事交通运输、建筑、服务业等第三产业的单位、企业、组织和个人，就其经营业务征收的一种税。9.2.2.9企业所得税中国的企业所得税是对中国境内所有企业的经营收入征收的一种税。2007年3月16日，国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起正式实施。139.2我国的房地产税收9.2.2目前我国房地产税收现状房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材完善房地产税收体系，不断克服房地产税收体系中存在的问题，应考虑设置以下税种：各地根据当地房地产市场存在的问题，恢复并提高原固定资产投资调节税中相应的房地产投资的税率开征更具财产税属性的房地产税增设空地税和包括房地产价值在内的遗产税149.2我国的房地产税收9.2.3对我国房地产税收体系的展望房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.3.1.1以财产税为主的土地税从量征收的土地财产税从价征收的土地财产税9.3.1.2以所得税为主的土地税1.按总收益课征的土地税2.按纯收益课征的土地税3.按租赁价格课征的土地税4.按估定收益课征的土地税159.3海外房地产税收9.3.1海外土地课税房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.3.2.1房屋财产税以房屋的数量或价值为计税标准而征收的房屋税，可以分为从量和从价房屋税。9.3.2.2房屋收益税对出租房屋按其租金的一定比例征收的税。纳税人为房屋出租者或房屋的所有者。9.3.2.3房屋消费税以房屋使用者对房屋的消费为计税依据征收的一种税。纳税人为房屋的使用人，包括承租人和自用房屋的家庭。169.3海外房地产税收9.3.2房屋课税房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材

9.3.3.1房地产保有税

房地产保有税是政府对房屋的所有者按期、经常性征收的一种财产税。征收房地产保有税，通常是地方政府主要的财政来源之一。一般房地产保有税政策型房地产保有税混合型房地产保有税179.3海外房地产税收9.3.3海外房地产税收房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材

9.3.3.2房地产流转税

在房地产发生买卖、赠与、继承等移转行为时，大多数国家都要对其转让的收益课税。1.房地产有偿转移课税2.房地产无偿转移课税189.3海外房地产税收9.3.3海外房地产税收房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材9.3.4.1以征收财产税和所得税为主围绕财产和所得课税是西方国家税收体系的两大核心。不动产，尤其是包括土地、房屋以及附属物的房地产，是财产体系中尤为重要的一项。9.3.4.2房地产税多为地方税征收财产税性质的房地产税仍然是西方国家地方建设的财政资金来源，如美国的房地产税就占了地方财政收入的将近一半，日本町、村的房地产税收占了该级财政收入的80%。9.3.4.3房地产税收体现政府的政策和意图现代房地产税收，不仅仅是地方财政收入的主要来源，而且还体现政府的特定政治意图或宏观干预经济的目的。199.3海外房地产税收9.3.4海外房地产税收发展的特点房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材20房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材关键术语纳税人税收效应税收原则房地产税收土地税房屋税财产税所得税21房地产经济学（第三版）21世纪房地产系列教材1.什么是税收？税收具备哪些特点？2.什么是税收的效应？税收具备哪些基本原则？3.简述我国目前税收体系的一般特点。4.简述新中国成立以前我国不动产税收发展的历史。5.目前我国税收体系中有哪些项与房地产有关？你认为当前我国房地产税收体系中还有哪些不完善的地方？22房地产经济学（第三版）