第3章应收及预付款

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财务会计

教学课件

第3章应收及预付款项2第3章应收款及预付款

本章浏览3.1应收账款3.2应收票据3.3预付账款及其他应收款项3.4应收款项减值33.1应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。具体包括应向客户收取的货款、增值税款以及为客户代垫的运杂费等。

43.1.1应收账款的确认

1.应收账款的确认范围

(1)应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生。(2)应收账款是经营业务活动而形成的债权。2.应收账款的确认时间确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。

53.1.2应收账款的计价

1、一般应按实际发生额计价入账。2、发生折扣时入帐价值1）商业折扣

商业折扣是指购货方多卖商品给予的折扣。企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认入账。62）现金折扣

指债权人为使债务人在规定的期限内提前付款，而给予债务人的折扣。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。例：如“2/10，n/30”

其含义是10天之内付款给予2%的折扣；，30天内付款没有折扣。7存在现金折扣时应收账款入账价值有总价法和净价法。总价法:

应收账款按未扣除现金折扣的金额入帐，发生折扣时记如“财务费用”。净价法

应收账款按扣除现金折扣后的净额入帐，未发生折扣冲减“财务费用”。83.1.3应收账款的会计处理

设置“应收账款”总账账户按债务人设置明细账进行明细核算。

应收账款发生时收回时余：未收回的9

1.无折扣时借：应收账款—XX公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款10

2.存在商业折扣时

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—增（销）

银行存款借：银行存款贷：应收账款-蓝星公司

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3.存在现金折扣时【例】售出产品，售价200

000元，增值税34000元。付款条件“4/10，n/30”。总价法发出商品，办妥托收。借：应收账款—蓝星公司234000

贷：主营业务收入200000

应交税费—增（销）340001210天内收款发生折扣234000*4%=9360实收款234000–9360=224640借：银行存款224640

财务费用9360

贷：应收账款23400010天后收款借：银行存款234000

贷：应收账款234000133.2应收票据3.2.1应收票据的概述1、应收票据的概念企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。分为

带息商业汇票不带息商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票142、应收票据的计价

按面额入账即企业收到应收票据时，按照商业汇票票面金额入账。对于带息的应收票据期末计提利息利息金额较小，到期时一并进行会计处理。153.2.2账户的设置设置“应收票据”总账按种类及债务人设明细账

——商业承兑汇票（xx公司)

——银行承兑汇票(xx公司）设“应收票据”登记簿16应收票据收到票据的票面金额期末预计的利息收回票款时（到期、转让、贴现）余：未到期的票据金额17

3.2.2应收票据一般业务的核算1.不带息票据的核算收到票据借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入应交税费——增（销）到期收回票款借：银行存款贷：应收票据—XX公司18到期收不回票款:借：应收账款—XX公司贷：应收票据—XX公司192.带息票据的核算收到票据借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入应交税费——增（销）利息的计算利息=本金*利率*期限每期预计利息时借：应收票据贷：财务费用

20到期收回票款借：银行存款贷：应收票据—蓝星公司（财务费用）到期收不回票款借：应收账款—XX公司贷：应收票据—XX公司到期确认利息借：银行存款贷：应收票据—蓝星公司财务费用213.2.3应收票据贴现票据持有人将未到期的票据转让给银行，以取得货币资金的行为。贴现所得额的计算:贴现息=到期值×贴现率×贴现天数到期值=面值+到期利息贴现率：贴现利率贴现天数：贴现至到期日的天数22贴现所得额=票据到期值-贴现利息带息票据贴现所得额=票面值+到期利息-贴现息不带息票据贴现所得额=票面值-贴现息23贴现帐务处理1）不带息票据借：银行存款（贴现额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面值）2）带息票据借：银行存款（贴现额）（财务费用）（差额）贷：应收票据（账面余额）财务费用（差额）243.3预付账款及其他应收款项3.3.1预付款项预付账款是指按购货合同规定预先支付给供货方或提供劳务方的账款。设置“预付账款”总账。按供货单位设置明细账。

25预付款项的业务不多的企业，也可不设“预付账款”账户，应在“应付账款”总账下设专户进行核算。预付账款预付时补付时收到商品时收回多付的款26预付账款时，记：

借：预付账款—青兰公司

贷：银行存款购货时：借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账款-青兰公司补付货款时，记：借：预付账款-青兰公司

贷：银行存款

27企业的预付账款，如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，可提取坏账准备。283.3.2应收股利指企业进行长期股权投资、取得交易性金融资产等应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。核算设“应收股利”账户按被投资单位进行明细核算。确认的应收股利记入借方，收回时记入贷方，期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。29账务处理：确认时借：应收股利贷：投资收益银行存款等实际收到借：银行存款贷：应收股利等。303.3.3应收利息

指企业取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。

核算设“应收利息”账户，本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。确认应收利息时记入借方，收回应收利息时记入贷方，本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。31账务处理：确认应收利息时借：应收利息贷：投资收益银行存款等。实际收到利息时借：银行存款贷：应收利息等。

323.3.4

其他应收款

1、含义：

指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。332、包括：应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金备用金其他各种应收、暂付款项。

343、设“其他应收款”账户按种类及债务人设明细账4、基本帐务处理发生借：其他应收款贷：银行存款（等）收回借：银行存款贷：其他应收款353.4

应收款项减值（坏账损失的核算）3.4.1

应收款项减值证据⑴债务人发生严重财务困难；⑵债务人违反了合同条款⑶债权人对发生财务困难的债务人作出让步⑷债务人很可能倒闭或进行其他财务重组⑸债务人支付能力逐步恶化等

⑹其他36坏账准备提取坏账准备时资产减值损失冲销已提准备金