2021年税务师《涉税服务实务》考试题库

2021年税务师《涉税服务实务》考试题库（完整版）

单选题

1.2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值

税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%,

超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴

纳消费税（）万元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

答案：D

解析：汽车生产厂将超豪华小汽车直接销售给消费者的，应在销售时同时缴纳生

产环节和零售环节的消费税。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税二140X9%

（生产环节消费税）+140X10%（零售环节消费税）=26.6（万元）。

2.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为350

0万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。A

公司选择简易计税方法，应纳增值税。万元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：应纳税额=(3500-600)/1.03X3%=84.47(万元)

3.(2015年)甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出

复议,复议机关为()。

A、甲税务局上级税务机关

B、甲税务局

C、乙保险公司

D、乙保险公司上级机构

答案：A

解析：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请

人。对应的复议机关应该为其上级的税务机关。

4.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向。办理变更登记。

A、主管税务机关

B、主管财政机关

C、主管市场监督管理机关

D、主管司法机关

答案：A

解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、

办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以

外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关(如市场监督部门)办理变更

登记。

5.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在()科目

进行反映。

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：选项C符合题意。

6.某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴

税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为。。A.借：应交税费

—未交增值税20贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）20B.借：

应交税费一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20

A、借：应交税费一未交增值税10

B、贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

C、借：应交税费一应交增值税（进项税额）20（红字）

D、贷：应交税费一未交增值税20（红字）

答案：D

解析：选项D符合题意。

7.某酒厂为增值税小规模纳税人,2019年12月销售自己使用过5年的固定资产,

取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000

元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。

A、4368.93

B、3203.88

C、3125.83

D、4077.67

答案：B

解析：应纳增值税税额=120000+(1+3%)X2%+30000-=-(1+3%)X3%=3203.88

(元)

8.某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高

档化妆品，该批产品加工费W000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增

值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为0oA.借：委托加

工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交

增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税

费——应交消费税6000

A、应交税费一应交增值税（进项税额）1300

B、贷：银行存款17300

C、借：生产成本17300

D、贷:银行存款17300

答案：C

解析：委托方支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税通

过应交税费-应交消费税科目核算。

9.税务师事务所的。对质量控制制度的建立与组织机构设置以及加强本机构信

用管理承担责任。

A、法定代表人或执行合伙人

B、执业税务师

C、全体执业人员

D、所长

答案：A

10.下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是0O

A、将应交消费税的产品用于职工福利的

B、委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连

续生产应税消费品的

C、自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的

D、生产企业销售自产的残次品卷烟

答案：B

解析：选项A,属于视同销售行为，应该缴纳消费税；选项B,委托加工的应税

消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产同类应税消费

品的，不征消费税，待生产完工的应税消费品销售时计征消费税，并且对于委托

加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C,用于非应税消费品的连

续生产，应当缴纳消费税；选项D,残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的

征税类别确定适用税率计算缴纳消费税。

11某商业企业为增值税小规模纳税人,20，。年1月购进一批货物取得普通发票,

共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款260000元；提供商品推

广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增值税是。元。

A、0

B、8691.06

C、7866.73

D、7925.68

答案：A

解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以

1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该企

业可以享受免征增值税的优惠政策。

12.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、

投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是

分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度；或是防止

税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法是（）。

A、减免税方法

B、扣除方法

C、不予征税方法

D、分割方法

答案：D

解析：分割方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进

行分割的经营、投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依

据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或

频度；或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法。

13.某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上1

0点申报出境，t离中国，其在中国境内累计停留的天数为（）天。

A、7

B、8

C、9

D、10

答案：B

解析：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境

内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。所以6号和15号均不

计入中国境内居住天数，只能计算774号，共计8天。

14.复议机关应当自受理复议申请之日起。日内作出行政复议决定。情况复杂，

不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准,可以适当延期,

并告知申请人和被申请人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

15.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自

损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经

税务机关查验后销毁。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税

务机关查验后销毁。

16.某拥有进出口经营权的生产企业，2020年2月份，内销货物销项税额为50

万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000

万元，已知该企业增值税税率为13%,退税率为10%,则当期涉及到的会计分

录正确的是。。A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

3000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退

税款3000000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）3000000G借：应收出

口退税款1000000

A、应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000

B、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000

C、借：应收出口退税款2900000

D、贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2900000

答案：C

解析：当期免、抵、退税额=3000义10%=300（万元）当期免、抵、退税不得

免征和抵扣税额=3000X（13%—10%）=90（万元）当期应纳税额=50一（2

30-90）-10=-100（万元）因为当期期末留抵税额《当期免、抵、退税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额一当期

应退税额当期应退税额=100（万元），当期免、抵税额=300—100=200（万元）

会计处理：借：应收出口退税款1000000应交税费——应交增值税（出口抵减内

销产品应纳税额）2000000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3000000

17.下列关于增值税专用发票的作废或开具红字发票的表述中，错误的是（）。

A、纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到

退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理

B、开具时发现有误的，可即时作废

C、购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，

购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息

D、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，在

增值税发票管理新系统中以销项正数开具

答案：D

解析：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票,

在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。

18.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划，以下的表述中错误的

是（）。

A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到

少缴企业所得税的目的

B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这

样可以达到少缴企业所得税的目的

C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为

发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提

高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

答案：B

解析：选项B,发行股票分配的股息红利是税后进行分配，所以达不到少交企业

所得税的目的。

19.下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。

A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收

率征收增值税

C、增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,

按照3%减按2%征收增值税

D、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以

从销项税额中抵扣

答案：D

解析：选项A,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征

收增值税；选项B,小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应

按3%的征收率征收增值税；选项C,增值税一般纳税人销售自己使用过的2009

年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

20.税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019

年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：

银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费—简易计税1153.85经

进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专

票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85

元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是0oA.借：应交税

费——简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交增值税（销

项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应

交税费——应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80

A、贷：应交税费——简易计税5748.80

B、借：其他应收款1153.85

C、以前年度损益调整9046.15

D、贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）7800

答案：B

解析：销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一

应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科

目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=60000：1.

13X13%=6902.25（元）

21.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是。。

A、某4s店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B、某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C、某金店进口的金银首饰

D、委托加工收回的高档化妆品直接出售

答案：A

解析：选项B,卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税；选项C,金银首饰在

零售环节征收消费税，进口环节不征收；选项D,将委托加工收回的高档化妆品

直接出售不再缴纳消费税。

22.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是。。

A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销

售额

B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的

销售额确定是否可以亨受规定的免征增值税政策

C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额

500万元及以下

D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

答案：A

解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个

季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者

连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。

23.税务帅执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（）。

A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的

B、委托人故意不提供有关资料和文件的

C、委托人部分资料遗失

D、因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项

作出正确表述的

答案:0

解析：税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委

托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文

件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的

重要事项作出正确表述的。

24.（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是

。。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定

资产贷：应交税费一应交印花税

A、借：税金及附加

B、贷：应交税费一应交印花税

C、借：应交税费——应交印花税

D、贷：银行存款

答案：D

解析：缴纳的印花税计入”税金及附加”科目。

25.下列凭证中，需要缴纳印花税的是()o

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、银行同业拆借所签订的借款合同

C、无息、贴息贷款合同

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案：A

解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订

的借款合同免征印花税。

26.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行

业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法是()o

A、核对法

B、比较分析法

C、查询法

D、控制计算法

答案：B

解析：比较分析法是将纳税人,扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、

计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方

法。

27.（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）o

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记”以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以

前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，

贷记”以前年度损益调整”

28.下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是。。

A、税务代理公司可以从事专业税务顾问、税收策划、涉税签证、纳税情况审查

业务

B、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不必对其工作结果负

责

C、税务师可以代委托人办理戒免退税申请

D、税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

答案：C

解析：选项A,专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能

由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,

税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事；选项B,税务师应当对业务助

理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务师对委托人

违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

29.（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是。。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

答案：D

解析：天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均

不征收资源税。

30.海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的0o

A、直接判定为不得抵扣

B、数据修改后再次进行稽核比对

C、纳税人可向海关申请数据核对

D、纳税人可向主管税务机关申请数据核对

答案：B

解析：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书

原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修

改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请

数据核对，主管税务机关会同海关进行核查

31.假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之

日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万

元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100

万元，年利率7%,贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为。

万兀。

A、3.27

B、3.25

C、2.25

D、2.75

答案：A

解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发

生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的

利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应

纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实

收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借

款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额

的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息二该期间借款利息额

X该期间未缴足注册资本额：该期间借款额。则A公司2019年3月1日到6月

30日不得扣除的利息二(100X7%/12X4)X(200-120)/100=1.87(万元)201

9年7月1日至12月31日不得扣除的利息=G00X7%/12X除X(200720-40)

/100=1.4(万元)A公司2019年度不得扣除的利息费用=1.87+1.4=3.27(万元)。

32.甲税务师事务所的税务师丙代理客户乙公司进行纳税申报，由于甲税务师事

务所的原因造成乙公司少缴纳税款。主管税务机关对乙公司作出补缴税款并加收

滞纳金的决定，则补缴税款和滞纳金应。。

A、由甲税务师事务所向税务机关缴纳，同时甲税务师事务所向税务师丙追责

B、由乙公司向税务机关缴纳，同时乙公司向甲税务师事务所及税务师丙提出赔

偿要求

C、由乙公司、甲税务师事务所、税务师丙共同缴纳，分别承担各自责任

D、由乙公司向税务机关缴纳税款，甲税务师事务所向税务机关缴纳滞纳金

答案：B

解析：涉税服务关系的建立并不改变纳税人乙公司对其本身所固有的税收法律责

任的承担，无论出于纳税人、扣缴义务人原因，还是由于税务师的原因，其承担

者均应为纳税人乙公司，故税款和滞纳金全部应由乙公司向税务机关缴纳。但若

因税务师工作过失而导致纳税人乙公司产生损失的，纳税人乙公司可以通过民事

诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

33.（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除

费用”的所得是。。

A、劳务报酬

B、工资、薪金

C、特许权使用费

D、稿酬所得

答案:B

解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减

除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法

确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。

34.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业

多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算报表已编制。对该

项费用调整的会计分录应为0O

A、借：长摊待摊费用贷：管理费用

B、借：长期待摊费用贷：本年利润

C、借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整

D、借：长摊待摊费用贷：利润分配一未分配利润

答案：C

解析：跨年度损益类错账，用“以前年度损益调整”来调账。

35.某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费

税的计税依据为。。

A、实际收取的含增值税的全部价款

B、同类新金银首饰的不含税销售价格

C、新金银首饰的组成计税价格

D、实际收取的不含增值税的全部价款

答案：D

解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，其消费税的计

税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。

36.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审

核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待

摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成

本”。该企业各月份尢在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情

况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括

0O

A、本年利润

B、长期待摊费用

C、库存商品

D、以前年度损益调整

答案：A

解析：根据题意，其原来账务处理如下：借：长期待摊费用贷：相关科目借：生

产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存

商品

37.违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，

其承担的法律责任是。。

A、可以并处1万元以下的罚款

B、可以并处5万元以下的罚款

C、并处1万元以上5万元以下的罚款

D、并处5万元以上50万元以下的罚款

答案：D

解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下

的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50

万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

38.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是0o

A、对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额

标准的50%计征城镇土地使用税

B、经批准对于经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，

但降低额不得超过规定的最低税额的30%

C、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税

D、纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税

答案：D

解析：选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇

土地使用税。

39.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书

据缴纳印花税的是()O

A、专利权转让合同

B、专利申请权转让合同

C、非专利技术转让合同

D、技术咨询合同

答案：A

解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。

40.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税

额退税时应计入贷方的科目是（）o

A、应交税费一未交增值税

B、应交税费一应交增值税（已交税金）

C、应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D、应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

答案：C

解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费

—应交增值税（进项税额转出）”科目。

41.下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是（）o

A、税务师与委托人有利害关系的，应当回避

B、税务师在执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，

应当予以劝阻

C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

D、税务师对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部

门反映

答案：D

解析：选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或

者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。

42.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率

计算进项税额

B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计

算进项税额

C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税

D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

答案：D

解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价

乘以扣除率计算抵扣进项税。

43.（2018年）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务

所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（）O

A、由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系

B、办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C、由受托人单方面终止涉税专业服务关系

D、办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税

务顾问

答案：D

解析：涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税

务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员

发生变更的情形。

44.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万

元，对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元；

以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购

不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业

填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）

万元。（货物的增值税税率为13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收

入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报,

即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认

收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收

入”栏目。第1行“营业收入”=7900+23204-(1+13%)+20+800=10773.

1(万元)。

45.下列凭证中，需要缴纳印花税的是。。

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、银行同业拆借所签订的借款合同

C、无息、贴息贷款合同

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案:A

解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订

的借款合同免征印花税。

46.某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月

销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%,大

豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项

税额为()万元。

A、121.38

B、145.68

G169.12

D、213.59

答案：A

解析：按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X

农产品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。当月

准予抵扣的进项税额=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（万元）

47.甲税务师事务所的税务师丙代理客户乙公司进行纳税申报，由于甲税务师事

务所的原因造成乙公司少缴纳税款。主管税务机关对乙公司作出补缴税款并加收

滞纳金的决定，则补缴税款和滞纳金应。。

A、由甲税务师事务所向税务机关缴纳，同时甲税务师事务所向税务师丙追责

B、由乙公司向税务机关缴纳，同时乙公司向甲税务师事务所及税务师丙提出赔

偿要求

C、由乙公司、甲税务师事务所、税务师丙共同缴纳，分别承担各自责任

D、由乙公司向税务机关缴纳税款，甲税务师事务所向税务机关缴纳滞纳金

答案：B

解析：涉税服务关系的建立并不改变纳税人乙公司对其本身所固有的税收法律责

任的承担，无论出于纳税人、扣缴义务人原因，还是由于税务师的原因，其承担

者均应为纳税人乙公司，故税款和滞纳金全部应由乙公司向税务机关缴纳。但若

因税务师工作过失而导致纳税人乙公司产生损失的，纳税人乙公司可以通过民事

诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。

48.某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息,

票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项

税额是。元。

A、150.28

B、154.40

G155.23

D、159.36

答案：C

解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）+（1+9%）X9%=1880

-r1.09X9%=155.23（元）

49.（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税

纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业201

9年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000贷:

库存商品-40000借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配

——未分配利润-40000贷：库存商品-40000C.借：库存商品40000贷：以前年

度损益调整40000D.借：库存商品40000

A、贷：以前年度损益调整30000

B、应交税费——应交所得税10000

C、借:以前年度损益调整30000

D、贷：利润分配——未分配利润30000

答案：A

解析：对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对

于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

50.（2018年）下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）o

A、企业发生销售货物退回

B、企业销售免税商品

C、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品

D、加油站发售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方开具发票的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个

人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

51.下列关于账簿设置的表述，正确的是()o

A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，

分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财

政、税务部门的规定设置账簿

C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入

和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会

计账簿，不必打印成书面资料

D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计

制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

答案：D

解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业

执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会

计账簿。

52.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是0o

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所

得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%

的税率征收企业所得税

C、在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非

居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

答案：C

解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税;

对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居

民企业，按25%的税率征收企业所得税。

53.从事生产、经营的纳税人应当自()之日起。日内，将其财务、会计制度

或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案

A、取得营业执照10

B、取得营业执照15

C、首次办理涉税事宜10

D、首次办理涉税事宜15

答案:D

解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其

财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

54.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起()内将《复议申请书》

副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起()内，向

复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。

Av10日、30日

B、7日、10日

C、15日、30日

D、10日、15日

答案：B

55.下列行为应计缴土地增值税的是()o

A、代建房

B、房产评估增值

C、赠与直系亲属

D、存量房地产的买卖

答案：D

解析：ABC不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

56.下列税务咨询的形式中，带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问

题进行讨论，最后由税务师作出结论的是。。

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案：C

解析：晤谈带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后

由税务师作出结论。

57.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣

代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有。。

A、由税务机关责令改正

B、情节轻微的，可以处以1500元的罚款

C、情节严重的，可以处以5000元的罚款

D、情节严重的，可以处以10000元的罚款

答案：D

解析：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代

扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2

000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

58.关于发票的说法正确的是。。

A、小规模纳税人一律不得自行开具专票

B、小规模纳税人（除其他个人外），无论月销售额是多少，均可以选择自开专

空

C、小规模纳税人可以自行开具专票，但是销售不动产时不得自行开具专票

D、工业企业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要由税务机关代开专票

答案：B

解析：小规模纳税人可以选择自行开具专票。

59.下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、转让房屋所得

C、股息、红利等权益性投资所得

D、特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A,按照交易活动发生地确定；选项B,不动产转让所得按照不动产

所在地确定；选项C,按照分配所得的企业所在地确定；选项D,利息所得、租

金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

60.下列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是（）。

A、委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更

B、涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止

C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更

D、涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方

和受托方共同签章后生效

答案：B

解析：选线B,涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。

61.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税

人合并时未缴清税款的应当由()。

A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

答案：A

62.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是()o

A、2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本

公积”未变化，未缴纳印花税

B、购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充

合同，未补缴印花税

C、企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实

际电费金额按“购销合同”结算印花税

D、与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

答案：C

解析：电网与用户之间的供用电合同不交印花税。

63.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下

列收入应并入工资薪金所得计税的是。。

A、转让专利使用权获得的收入

B、董事费收入

C、房产出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将

董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得

税。

64.境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业境内会计利

润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元；其在甲国的分支机

构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得税税率为20%；在乙国的分

支机构分回税后利润70万元，乙国适用的企业所得税税率为30%；在丙国的分

支机构发生亏损100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应

在我国缴纳企业所得税。万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已

纳税额和抵免限额）

A、95.5

B、97.5

C、112.5

D、90

答案：B

解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额20万元，

境内所得应纳企业所得税二（350+20）X25%=92.5（万元）；在甲国的分支机构

当年分回的税后利润应在我国补税二80/（1-20%）X（25%-20%）=5（万元）；在

乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按30%的税率缴纳了企业所得

税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机构发生的亏损不需

要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民

企业2019年在我国实际应缴纳企业所得税=92.5+5=97.5（万元）。

65.某食品加工厂系增值税一股纳税人，生产生、熟肉制品。税务师受托对其进

行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会计分录为：借：应付

职工薪酬一非货币性福利16000（成本价）贷：库存商品——腊肠16000（成

本价）凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工

发放的腊肠食品。次月增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（）o

A、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B、该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品

售价计提销项税额

C、该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收

入”16000元，并计提相应的销项税额

D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原

料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

答案：B

解析：该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务

收入“，按照同类产品售价确认收入金额，并按照同类产品售价计提相应的销项

税额。

66.（2019年）根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴

基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据。

A、下限50%,上限400%

B、下限60%,上限400%

C、下限60%,上限300%

D、下限50%,上限300%

答案：C

解析:城镇职工、机关事业单位职工的缴费基数是职工本人上一年度月平均工资;

下限〜上限：当地上年度在岗职工平均工资60%〜300%。

67.下列关于环境保护税的相关表述中，错误的是。。

A、环境保护税的征税主管部门是应税污染物排放地的税务机关

B、环境保护税款收入全部划归地方所有

C、建筑噪声属于环境保护税所称的应税污染物

D、生态环境主管部门依法负责应税污染物的监测管理、制定和完善污染物监测

规范

答案：C

解析：环境保护税的征收对象是应税污染物，主要是大气污染物、水污染物、固

体废物和噪声（工业噪声）。

68.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是0o

A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映

C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣

除

D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出“

中核算，不得在企业所得税前扣除

答案：C

解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财

务费用”科目借方反映。

69.下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是（）。

A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南

B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南

C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导

D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导

答案：D

解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和

政策指导是不同的工作内容。

70.下列有关纳税情况审查业务的相关表述，不正确的是。。

A、纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委

托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等

B、税务师事务所决定接受纳税情况审查业务委托的，应与委托人签订业务委托

协议，作出保密、廉洁承诺

C、开展纳税情况审查业务，必须出具书面业务报告，不得以口头形式交换意见

D、提供纳税情况审查服务，应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记

录、业务成果、质量监控与复核等一般流程

答案：C

解析：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报

告。约定出具书面业务报告的，应在业务完成时，据委托协议的约定及审查事项

的情况，编制纳税审查业务报告；未约定出具书面业务报告的，应采取口头或其

他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并做相应记录。

71.2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含税销售收入1.4

亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万

元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府

规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关

税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增

值税是。万元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：销售收入=14000（万元）土地使用权费及开发成本=4800（万元）房地

产开发费用=4800X10%=480（万元）税金=770（万元）加计扣除费用=4800

X20%=960（万元）扣除项目合计=4800+480+770+960=7010（万元）增值

额=14000-7010=6990（万元）增值税与扣除项目比例=6990;7010X100%=9

9.71%V100%土地增值税额=6990X40%-7010X5%=2445.50（万元）

72.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。

A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定

B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1

日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起

5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

答案：C

解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申

报纳税。

73.高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程

总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解20

19年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每

月代理申报正确的做法是（）o

A、仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B、仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C、退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资

按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D、因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳

个人所得税

答案：B

解析：选项B符合题意。

74.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存。年。企业合并、分

立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

A、5

B、10

C、15

D、20

答案：B

解析：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

75.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。

A、中药材的种植

B、海水养殖

C、花卉的种植

D、茶的种植

答案：A

解析：选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。

76.A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万

元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是。。

A、A公司应确认股息红利收入300万元

B、A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C、A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D、A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

答案：D

解析：被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的

股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

77.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按。并经主管税务

机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A、现值法

B、假设开发法

C、残余法

D、重置成本法

答案：D

解析：旧房及建筑物的评估价格=重置成本价X成新度折扣率

78.2020年6月发生的下列行为，根据增值税规定，税务处理错误的是（）。

A、美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照混合行为缴纳增值税

B、商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税

C、活动板房生产企业销售自产活动板房并提供安装服务，应按照13%的税率缴

纳增值税

D、装修公司包工包料提供装修服务，应按照9%的税率缴纳增值税

答案：C

解析：活动板房生产企业销售自产活动板房并提供安装服务，应分开核算，安装

服务应按照9%的税率缴纳增值税。

79.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述，正确的是。。

A、在涉税专业服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为

涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

B、涉税专业服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固

有的税收法律责任的承担

C、因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义

务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求

D、涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税

收法律责任的承担

答案：D

80.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是()o

A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城

乡居民四类

B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共

同缴纳基本养老保险费

C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%

答案：D

解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工

资的300%。

81.某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产

白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64万元，当月购进粮食

白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价98万元，月末库存外购粮食白

洒买价40万元，。该厂当月应纳消费税()万元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

答案：A

解析：用外购白酒生产白酒不得抵扣外购白酒已纳消费税。应纳消费税=483.6

44-(1+13%)X20%+100X2000X0.54-10000=95.6(7J7C)

82.某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资

(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是()。

A、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企

业所得税

C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业

所得税

D、不需要缴