05企业纳税核算及申报-项目五

企业纳税核算及申报邹春梅

梁延萍主编程

琨副主编模块五其他税种的核算与申报本模块主要介绍城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加、房产税、印花税及车船税等小税种的核算和申报，这些小税种虽然税款金额较小，但却是对国家主体税种不可缺少的补充。它们征税范围广泛，具有重要的财政收入及经济调节效应。项目1城市维护建设税和教育费附加

的核算和申报

学习目标1．能根据流转税计算应缴的城市维护建设税和教育费附加2．会办理城市维护建设税和教育费附加的纳税申报、会计业务核算3．养成严谨的职业素养，具备对数据进行逻辑分析、判断的能力知识引导1．城市维护建设税概述（1）城市维护建设税的概念。（2）城建税的征收范围。（3）城建税的纳税人。（4）城建税的税率。（5）城建税的计算。（6）城建税的纳税期限。2．教育费附加（1）教育费附加的概念。（2）教育费附加的纳税人（3）教育费附加的征收率。（4）教育费附加的计算。（5）教育费附加的纳税期限。知识拓展地方教育费附加

地方教育费附加是各地方政府根据国家有关规定，为增加当地教育资金的投入，促进当地教育事业的发展，开征的一项政府性基金。

按照地方教育费附加使用管理规定，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育费附加。地方教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，与增值税、消费税、营业税同时计算征收。2011年7月1日发布的《国务院关于进一步加大财政教育投入的意见》要求全面开征地方教育费附加，各地区要加强收入征管，依法足额征收，不得随意减免。地方教育费附加征收标准统一为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收标准低于2%的省份，应将地方教育费附加的征收标准调整为2%。应缴地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%3．城建税和教育费附加业务核算设置的账户

企业在“应缴税费”一级科目下设置“应缴城建税”、“应缴教育费附加”两个明细科目，设置“营业税金及附加”账户，核算相关税费业务。

企业按规定计提应缴城建税、教育费附加时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应缴税费”账户。企业缴纳税费时，借记“应缴税费”账户，贷记“银行存款”账户。任务1城建税及教育费附加的业务核算任务描述

滨海市百里香酒业有限公司适用城建税税率为7%、教育费附加征收率为3%。2013年11月发生以下涉税业务，请进行会计核算。【业务

1】5

日，收到银行转来滨海市地税局的电子缴税回单（略），缴纳城建税22

980.709元，教育费附加9848.87元。【业务

2】30

日，根据滨海市百里香酒业有限公司11月份“应缴税费”账户资料，计提本月应缴的城建税及教育费附加。任务指导【步骤1】缴纳税款的核算。【步骤2】计算应缴纳的税款。【步骤3】计提税费的核算。任务2城建税、教育费附加的纳税申报任务描述2013年12月6日，滨海市百里香酒业有限公司申报11月份的城建税、教育费附加。任务指导【步骤1】计算应缴纳的城建税、教育费附加。【步骤2】填写纳税申报表。【步骤3】纳税申报。【步骤4】缴税。项目2房产税、车船税、印花税的

核算和申报

学习目标1．能计算应缴纳的房产税、车船税，能办理纳税申报和进行会计业务核算2．会计算应缴纳的印花税，会购买印花税票和进行会计业务核算3．养成严谨的职业素养，具备对数据进行逻辑分析、判断的能力知识引导1．房产税（1）房产税的概念（2）房产税的征税范围。（3）房产税的纳税人（4）房产税的计算。（5）房产税的纳税地点和纳税期限。（6）房产税业务核算设置的账户。知识拓展

实施《小企业会计准则》的企业“营业税金及附加”核算的是小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。2．车船税（1）车船税的概念（2）车船税的征收范围。（3）车船税的纳税人（4）车船税的税率。（5）车船税的计税依据。（6）应缴车船税的计算。（7）车船税的纳税地点和纳税期限。（8）车船税业务核算设置的账户。3．印花税（1）印花税的概念。（2）印花税的征税范围。（3）印花税的纳税人。（4）印花税的计税依据及税率。（5）印花税的减免规定。（6）应缴印花税的计算（7）印花税业务核算设置的账户。任务1房产税、车船税的业务核算和申报任务描述

滨海市百里香酒业有限公司2013年1月发生如下有关房产税、车船税业务，请进行房产税、车船税申报和相关业务会计核算。【业务1】10日，向税务机关申报房产税和车船税。【业务2】12日，收到银行转来电子缴税回单（略），缴纳房产税24480元、车船税2

760元。任务指导【步骤1】根据房产、车船资料，计算应缴房产税、车船税，填写税费计算表【步骤2】根据税费计算表编制记账凭证（见表5-10）。【步骤3】填写纳税申报表。【步骤4】纳税申报和缴税。【步骤5】缴税业务核算。任务2印花税业务处理任务描述2013年1月31日，滨海市百里香酒业有限公司根据下列资料到税务机关购买印花税票。（1）1月份开设账簿6本，其中记载资金账簿1本，“实收资本”、“资本公积”合计220万元，其他非资金账簿