《税务风险内部控制基本理论综述》3800字

税务风险内部控制基本理论综述目录TOC\o"1-2"\h\u23671税务风险内部控制基本理论综述 126669第一节税务风险概述 113673一、税务风险的定义 118503二、税务风险的类型 131974三、税务风险的特征 216529第二节内部控制概述 25486一、内部控制定义 210736二、内部控制五要素 36926第三节税务风险内部控制概述 317397一、税务风险内部控制的概念 331718二、税务风险内部控制内容 41488三、税务风险内部控制的目标 4第一节税务风险概述一、税务风险的定义对于税务风险的定义，基于财政部、国家税务总局发布的风险提示指引以及税务风险管理的研究，企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为违反了《税收征管法》及相关法律、法规、部门规章等，形成了少缴税款、逾期申报等涉税问题，面临补缴税款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等处罚措施；另一方面是企业在纳税申报环节没有充分理解和应用适用的税收优惠政策，没有充分享受政策红利，缴纳超过实际应缴纳税款限额的资金，虽然可以通过退税来弥补损失，但也造成了短时的经济利益流出。二、税务风险的类型（一）按照税（费）种划分包括流转税风险、所得税风险、其他税务风险。其中流转税风险是指增值税、消费等流转税，即种货物或者劳务的发生不仅在一个环节，而是贯穿于商品流通或发生劳务的各个环节。所得税风险是指以企业所得税、个人所得税为主要风险点的税务风险。其他税务风险包括城市维护建设税、印花税、房产税、教育费附加等。（二）按照纳税环节来划分包括税务登记风险、发票领购及保管风险、发票开具风险、纳税申报风险、财务报表采集风险等。税务登记风险主要存在于涉税信息采集的各个方面，如房产土地信息采集、投资人信息采集、注册资本采集、同一营业执照多个经营地址等；发票领购及保管风险主要存在于发票领购环节和保存环节，如发票领购人员是否为税务机关登记备案人员，发票保存是否按照税务机关规定进行保存等，发票丢失损毁被盗等；发票开具风险包括虚开发票、开具发票时是否按照税务机关规定进行备注等；纳税申报风险包括逾期申报、申报错误、少申报销售收入、申报销售收入小于开票收入等；财务报表采集风险主要包括逾期采集财务报表、虚假填报财务报表等。（三）按税务风险来源划分分为内部风险和外部风险。内部风险是企业的纳税行为违反了《税收征管法》及相关法律、法规、部门规章等，形成了少缴税款、逾期申报等涉税问题，面临补缴税款、降低纳税信用等级、取消税收优惠政策适用等惩戒措施。或者是企业在纳税申报环节没有充分理解和应用适用的税收优惠政策，没有充分享受政策红利，缴纳超过实际应缴纳税款限额的资金，虽然可以通过退税来弥补损失，但也造成了短时的经济利益流出。外部风险主要来源于企业以外的因素，如接受虚开发票所涉及到的进项税额转出等一系列影响企业经济利益流出的涉税风险。三、税务风险的特征（一）必然性税务风险伴随着企业的整个生命周期，企业存在生产经营活动就必然要与税务打交道，从企业的设立、正常生产经营乃至破产重组注销等环节，都存在税务风险，税务风险是企业不可避免的潜在风险。所以要树立正确的观念来面对税务风险，不可以麻痹大意去触碰法律底线，导致企业纳税信用下降乃至企业消亡。（二）复杂性税务风险的复杂性主要表现在其不仅贯穿于企业生产经营的的众多环节，而且与企业所选择的合作伙伴也有密切关系，许多企业所面临的税务风险是由其合作伙伴不诚信的纳税行为或骗税行为所带来的。同时，税务风险还体现在由于财务、税收政策的不断更迭而带来的政策理解困局。据不完全统计，2016年全国范围内全面推开营业税改征增值税后，财政部、国家税务总局发布了96个政策性文件，可谓发文频率之高、政策迭代速度之快，改革所带来的变化使众多企业的财税人员倍感压力，税务业务处理的难度也有所增大，税务风险的复杂性尤为显现。（三）可控性虽然税务风险具有必然性和复杂性的特点，但是它仍然具有可控性，企业可以通过强化内部监督来规避税务风险，及时发现风险点，防患于未然。也可以通过外部监督来反观自身税务风险情况，及时查漏补缺，立行立改，防疏堵漏。还可以通过其他企业的税务风险案例来反思自身，在警示教育的过程中进行税务风险预测和预防。第二节内部控制概述一、内部控制定义基于美国COSO委员会和我国财政部会同审计署、证监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》等理论的研究结果，本文认为内部控制是指由企业管理层和全体员工共同组织实施，目的在于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，以此来提高和改善企业的经营状况，实现经营效率和经营效果双提升，促进企业实现发展目标。二、内部控制五要素（一）内部环境一般包括组织结构、机构设置、人员岗责、生产经营情况，企业文化建设等方面的内容。内部环境是企业实施内部控制的基础，是企业宏观环境的概括。（二）风险评估风险评估是企业通过一系列手段对经营活动中与实现内部控制目标相背离的风险进行识别、系统分析的过程。对已识别和分析出的风险，按照既定的风险等级序列进行排序，合理确定风险应对策略。（三）控制活动包括不相容职位分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、采购管理、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。控制活动是企业规避和应对风险的各种手段放方法的总称。（四）信息与沟通信息与沟通是企业间信息、企业与外部间信息传递的桥梁。信息与沟通包括信息的筛选、收集和传递。信息与沟通的质量好坏在于对已收集信息的判断能力的强弱，高质量的信息离不开高素质的信息筛选人员。（五）内部监督内部监督是对企业内部控制体系完整程度与质量高下的检查手段。企业对内部控制建立与实施情况开展的内部检查，根据检查结果去评价企业开展的内部控制是否有效，发现内部控制漏洞时，需要及时的堵塞漏洞，完善内部控制体系。第三节税务风险内部控制概述一、税务风险内部控制的概念税务风险内部控制是税务风险管理理论与内部控制理论二者有机结合，将内部控制五要素贯穿于税务风险管理过程之中，形成税务风险内部控制体系，从而更加系统化的防范税务风险，规范化的应对税务风险。税务风险内部控制的主要内容包括，税务风险所影响的内部环境、对税务风险开展的风险评估、根据税务风险评估结果采取的控制活动、信息沟通、税务风险内部控制建立与实施情况的监督。通过完整的税务风险内部控制体系，规范企业涉税行为，规避税务风险，达到企业的既定目标。二、税务风险内部控制内容税务风险内部控制环境是税务风险内部控制的基础，是、税务风险内部控制体系建设的首要环节，税务风险内部控制大环境建设也是税务风险内部控制能否发挥应有作用的前提条件。一般包括机构设置、岗责体系建设、内部制度建立、各管理层级的税务风险意识、涉税岗位员工业务素养、涉税业务操作审核流程、相关业务培训与继续教育等，是企业宏观环境的概括。税务风险评估是企业运用各种合法合规的手段，以识别、系统分析生产经营过程中涉税业务的发生与实现企业战略目标是否存在相背离的风险。税务风险评估包括对内部税务风险的评估和对外部税务风险的评估，对内部税务风险的评估主要从企业生产经营、工资管理的各个环节进行，评估涉税环节中存在的风险，对外部税务风险的评估主要来自于对与本企业有合作往来关系的企业进行评估，判断有合作意向的企业是否会为本企业带来相关的税务风险，根据评估结果决定能否与该企业达成合作。税务风险内部控制活动是企业对税务风险内部控制采取的一系列措施的总称。企业根据税务风险评估结果和外部监督反馈的问题，运用不相容岗位分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制和绩效考评控制等手段，来规避和应对已产生的税务风险。对于涉税信息的建立和沟通而言，是企业进行内外部涉税信息沟通的桥梁，如何发挥好涉税信息的沟通作用，就要求企业明确税务风险内部控制相关信息的收集、处理和传递的流程，为信息及时沟通，税务风险内部控制有效运行做好保障，打通信息传递壁垒。企业可以通过定期披露财务会计报表、经营管理资料、重大决策专项信息等，在企业不同层级人员之间相互沟通企业内部涉税信息。企业可以通过会计师事务所、税务师事务所、主管税务机关、业务往来单位等有关外部监督部门获取外部涉税信息。信息沟通过程中发现的涉税问题，需要及时的报告并制定有针对性的解决方案，及时解决问题，完善信息传递、处理的程序。税务风险内部控制建立与实施情况的监督税务风险内部控制完整闭环的最后一个环节。企业对税务风险内部控制建立与实施情况开展的内部检查，监督检查内容包括制度的建立情况、落实情况、税务风险内部控制宏观环境的情况、税务风险评估和应对情况。根据检查结果去评价企业开展的税务风险内部控制是否有效，发现内部控制漏洞时，需要及时的堵塞漏洞，提出改进建议，完善税务风险内部控制体系。三、税务风险内部控制的目标税务风险内部控制的总体目标是规避税务风险，防范税收违法行为，依法履行纳税义务，通过一系列的合法、合规举措，避免企业经济利益流出，提升企业纳税信用等级，保护企业商业信誉，使良好的纳税行为成为