《营业税课件》课件

营业税课件课件大纲营业税概述定义、特点、适用范围税收征管纳税人、纳税环节、申报方式、缴纳程序税收优惠优惠政策、增值税转换、会计核算税收风险和筹划风险识别、筹划策略、案例分析营业税概述营业税是中华人民共和国的一种税种，是国家对企业在生产经营活动中取得的营业收入征收的一种税。营业税在2016年5月1日被增值税取代，但在当时仍有部分行业实行营业税。营业税的定义和特点定义营业税是指对在我国境内从事货物生产、商品流通、服务业等经营活动的企业和个人，就其营业收入征收的一种税。特点营业税的特点包括：以营业收入为计税依据；税率相对较低；征收范围广泛；税收管理相对简单。营业税的征收范围应税项目营业税征收范围包括适用范围适用范围为税收主体纳税主体为营业税的计税依据营业额营业税的计税依据通常是企业的营业额。营业额是指企业在一定时期内实现的全部收入，包括销售商品的收入、提供劳务的收入以及其他营业收入。应税项目不同的行业或业务，其计税依据可能有所不同。例如，对于销售商品的企业，计税依据是销售商品的收入，而对于提供劳务的企业，计税依据是提供劳务的收入。扣除项目在计算营业税的计税依据时，可以扣除一些必要的项目，例如进项税额、退货损失、坏账损失等。营业税的税率5行业不同行业有不同的税率3地区不同地区有不同的税率1增值税部分行业使用增值税率营业税的纳税人企业在我国境内从事生产、经营的企业，都要缴纳营业税。个人从事个体经营的个人，也要缴纳营业税。机构从事生产、经营的非企业机构，也要缴纳营业税。营业税的纳税环节1销售环节销售环节是营业税的征税环节，是指纳税人将货物或劳务实际交付给购买者，并取得销售收入的环节。2提供服务环节提供服务环节是指纳税人向购买者提供服务，并取得服务收入的环节。3进口环节进口环节是指纳税人将货物进口到境内，并取得进口收入的环节。营业税的申报方式定期申报纳税人根据税务机关的规定，按月、季、年定期申报营业税。一次性申报对于一些特殊的营业税项目，如转让房地产，纳税人可以一次性申报缴纳营业税。代扣代缴对于一些特殊的营业税项目，如金融保险业务，纳税人可以由代扣代缴义务人代扣代缴营业税。电子申报纳税人可以通过互联网或税务机关指定的其他电子方式进行营业税申报。营业税的缴纳程序1申报纳税按规定时间和方式申报纳税2税款缴纳通过银行或税务机关缴纳税款3税务稽查税务机关定期或不定期进行稽查4税务处理对于违反税法行为，进行相应处理营业税的优惠政策鼓励某些行业的发展和繁荣。降低纳税人的负担，减轻税收压力。推动经济结构调整和转型升级。营业税的增值税转换税制改革营业税的增值税转换是近年来中国税收制度的一项重大改革，旨在优化税收结构，促进经济发展。范围扩大转换后，增值税的征收范围扩大，涵盖了原营业税的绝大部分行业，实现了税收征管的简化和统一。税负优化增值税的税负结构更加合理，有利于降低企业税收负担，提高企业盈利能力。营业税的会计核算记账凭证营业税的记账凭证用于记录营业税的收入和支出情况，并作为核算营业税的原始凭证。税务申报纳税人应根据营业税的规定，按期申报营业税，并缴纳营业税款。会计核算系统企业应建立健全营业税的会计核算系统，确保营业税的核算准确可靠。营业税的税收管理1税收征管税收征管是税收管理的重要组成部分，包括税收申报、纳税评估、税收稽查等环节。2税收监管税收监管是税收管理的另一重要方面，主要指通过各种手段对纳税人进行监督，防止偷税漏税。3税收服务税收服务是税收管理的延伸，旨在为纳税人提供便利的服务，帮助他们更好地了解税收政策，依法纳税。营业税的税收风险税务申报错误错误的税务申报可能会导致税务机关的处罚，甚至刑事责任。税收优惠政策把握不准不了解或误用税收优惠政策，会导致漏税或少缴税，影响企业利益。税收法律法规变化税收法律法规不断变化，企业需要及时了解和更新税收知识，以避免违法行为。营业税的税收筹划合理利用税收优惠政策。降低税收成本，提高企业经济效益。合法合规地进行税收筹划。营业税的征管措施申报管理按期申报并缴纳营业税，如实反映营业收入和应纳税额。稽查管理税务机关对纳税人进行定期或不定期的检查，确保税收的正确征收。咨询管理提供税务咨询服务，解答纳税人提出的问题，帮助其正确理解和执行税收政策。营业税的税收改革1简化税制简化税收制度，减少税收种类和税收环节，降低税收成本。2优化税率调整税率结构，提高税收效率，促进经济发展。3完善税收管理加强税收管理，提高税收征管效率，防范税收风险。营业税的跨境缴纳跨境业务跨境业务是指在不同国家或地区之间进行的商品或服务交易，涉及跨越国境线。税收管辖权跨境缴纳涉及到不同国家或地区的税收管辖权问题，需要遵守相关国际税收协定。纳税义务跨境业务的纳税人需要根据相关规定，在交易发生地或所在地缴纳营业税。营业税的记账凭证发票作为营业税纳税人，您需要开具发票来记录您的收入和支出。收据收据可以作为您的收入凭证，但并非所有收据都能作为记账凭证。银行对账单银行对账单可以作为您的资金流入流出的凭证，需要与您的账簿进行核对。其他凭证其他与营业税相关的凭证，例如合同、协议等，都需要妥善保管。营业税的纳税评估目的评估纳税人是否依法履行纳税义务，是否存在偷税漏税行为。内容检查纳税人营业收入、成本费用、税金等相关资料，并进行分析判断。方法采用抽查、核实、对比等方法，对纳税人进行评估。结果根据评估结果，对纳税人进行相应的处理，如补税、罚款等。营业税的机电事项机电产品销售涉及机电产品销售、安装、修理等业务，需缴纳营业税。进口机电产品进口机电产品需缴纳进口环节营业税，并按规定办理申报手续。税率和计税机电产品的营业税税率根据具体情况而定，计税依据通常为销售额或营业收入。营业税的房地产事项房地产开发房地产开发商在出售其开发的房屋，应缴纳营业税。房屋租赁出租房屋取得的租金收入，应缴纳营业税。房地产中介房地产中介机构提供房屋买卖、租赁等中介服务，应缴纳营业税。营业税的建筑事项建筑工程建筑工程是指新建、扩建、改建、装修、拆除等工程。建筑工程的营业税纳税人主要是建筑施工企业。建筑材料建筑材料是指用于建筑工程的各种材料，如水泥、钢材、砖瓦、木材等。建筑材料的营业税纳税人主要是建筑材料销售企业。建筑设计建筑设计是指对建筑工程进行规划、设计、审查等工作。建筑设计的营业税纳税人主要是建筑设计院。建筑监理建筑监理是指对建筑工程进行监督管理，确保工程质量和安全。建筑监理的营业税纳税人主要是建筑监理公司。营业税的交通运输事项1道路运输包括公路客运、货运和出租车等。2水路运输包括内河航运、海洋运输和港口服务等。3航空运输包括国内航空运输和国际航空运输等。4铁路运输包括铁路客运、货运和专用铁路运输等。营业税的金融保险事项银行银行的营业税主要征收范围包括存款利息收入、贷款利息收入、汇兑业务收入、结算业务收入等.保险保险公司的营业税主要征收范围包括财产保险业务、人身保险业务、再保险业务、代理业务等.证券证券公司的营业税主要征收范围包括证券经纪业务、证券投资咨询业务、证券承销业务等.营业税的文化体育事项文化产业包括电影、电视剧、广播、电视、出版、印刷、发行、展览、文化经纪、艺术品经营等。体育产业包括体育比赛、体育训练、体育器材生产和销售、体育场馆经营、体育用品租赁等。税收征管文化体育企业应按照相关规定进行纳税申报，缴纳营业税。营业税的科技信息事项软件开发软件开发服务是指将客户需求转化为可执行的软件产品，包括定制软件、应用软件、系统软件等。企业在提供软件开发服务时，应注意营业税的征收范围和税率。信息咨询信息咨询服务是指向客户提供信息分析、方案设计、策略制定等服务。企业在提供信息咨询服务时，应注意营业税的计税依据和纳税环节。技术服务技术服务是指企业为客户提供技术支持、技术培训、技术改造等服务。企业在提供技术服务时，应注意营业税的优惠政策和增值税转换。营业税的其他涉税事项税务申报企业需要及时准确地进行税务申报，并妥善保管相关凭证。税务稽查企业应积极配合税务机关的稽查工作，并做好相关资料的准备。税务争议若与税务机关发生争议，企业应依法维护自身权益。营业税的注意事项税收法规的了解深入了解营业税相关法规