中级审计师《审计理论与实务》考试题库-全真题库

（新版）中级审计师《审计理论与实务》考试题库一全真题

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单选题

1.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时,发现批准请购与采

购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

2.在我国，只要简式审计报告的是。。

A、国家审计机关

B、内部审计机构

C、社会审计

D、都可以

答案：C

解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要

简式审计报告即可。

3.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。

A、经济性

B、独立性

C、效率性

D、合法性

答案：D

解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会

主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行

审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和

合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。

4.下列有关审计风险的表述，正确的是：

A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段

B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险

C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性

D、审计风险可以控制，并且能完全消除

答案：C

解析：审计风险一一审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导

致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。认定层次的重大

错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。审计风险的基本特征：1.审

计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。2.审计活动自始至终存在着审

计风险。3.审计风险具有潜在性。4.审计风险可以控制。

5.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是()

A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准

C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定

答案:D

6.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。

7.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

A、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影

响审计风险

B、无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制

C、注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险

D、只要合理控制，抽样风险可以避免

答案：A

解析:在统计抽样中，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险,选项B错误；

注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致非抽样风险，选项C错误；只要

使用了审计抽样，抽样风险总会存在，选项D错误。

8.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是。

A、结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

答案:D

解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

9.既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是。。

A、审计法

B、审计法实施条例

G审计准则

D、审计工作方案

答案：C

解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员

在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责

任的依据。

10.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。

A、经济性

B、效率性

G效果性

D、有效性

答案：D

解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审

计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审

计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

11.抽样风险指的是0O

A、审计程序可能不适应审计目标的要求

B、审计人员不能发现样本中的错误

C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查

D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体

答案：D

解析：抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象

总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样

本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

12.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）。

A、经济鉴证职能

B、经济评价职能

C、经济核算职能

D、经济抵御职能

答案：A

解析:注册会计师接受委托实施财务报表审计,体现的就是审计的经济鉴证职能。

13.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于。。

A、凭证与记录控制

B、实物控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

答案：A

解析：凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内

容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。②建立严

格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证

传递程序和记账手续等。③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。

14.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是。。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案:A

解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健

全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制

是否得到有效执行，等等。

15.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是。。

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务，获取审计证据

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

答案：D

解析：审计组成员的职责包括：①遵守国家审计准则，保持审计独立性；②按照

分工完成审计任务，获取审计注据;③如实记录实施的审计工作并报告工作结果;

④完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机关审理机构

的工作职责。

16.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是

()O

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案:D

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期

比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务

信息关系分析等。

17.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多

的被审计单位的是()。［2009年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、统计抽样法

D、判断抽样法

答案：A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单

位。

18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是。。

A、冲减销售确认期的营业收入

B、冲减销售退回期的营业收入

C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本

D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本

答案：C

解析：发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应

冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，

应作为期间费用列入管理费用。

19.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是。。

A、函证银行存款余额

B、检查银行存款收支的截止期

C、分析定期存款占银行存款的比例

D、检查决算日前后的收付款凭证

答案：A

解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证

实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

20.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A、作为营业收入的抵减项目

B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关°

21.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。

A、该企业资产规模大小

B、该企业盈利能力大小

C、该企业与被审计单位关联交易多少

D、被审计单位对该企业是否拥有控制权

答案:D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对

此做适当披露。

22.公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指（）。

A、免赔偿

B、赔偿限额

C、赔偿额度

D、赔偿责任

答案：B

解析：赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、

计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，一般由保险双方当事人在签订保险合

同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商确定。

23.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠,非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

24.下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、信息与沟通

D、人力资源制度

答案：C

解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监

督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。

25.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据

为依据记录销售收入。上述做法可能造成。的风险。

A、少计收入

B、局估负债

C、虚增收入

D、低估负债

答案：C

解析：以出库单和运输单为依据记录销售，很可能发生货物中途毁损造成退货或

向虚拟的客户发货，即实质上交易并未完成，高估了销售收入的情形。

26.（2013年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：

A、价值比较

B、回归分析

C、比较分析

D、程序分析

答案:D

解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

27.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。

A、职工子弟学校经费

B、变卖固定资产产生的损失

C、固定资产报废产生的损失

D、债务重组损失

答案：B

解析：作为资产处置损益处理

28.在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是（）。

A、存在未记录的权利和义务

B、如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚

构交易。

C、将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化

D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

答案：B

解析：舞弊与盗窃的固有风险（1）大型零售业务，由于采购商品和固定资产数

量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃（2）

如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交

易。

29.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是。。［2009年初级真题］

A、受托经济责任是审计产生的客观基础

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经

济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的

财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括

环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

30.审计人员在判断企业财务艰表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准

是：

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

答案：D

31.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是。。

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

答案：B

解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、

会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

32.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是:

A、行业或地区平均水平和先进水平

B、国家、行业或地区性的正式标准

C、专业机构研究或制定的专业标准

D、国家审计基本准则

答案：D

解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则

和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。

33被审计单位采用计算机处理采购业务，订货单、验收单均没有纸质凭证，审

计人员准备对付款正确性进行测试，最佳审计程序是。。

A、以供应商为抽样总体，抽查付款正确性

B、抽查大额应付账款，追踪相应的原始凭证

C、以付款业务为抽样总体，抽取样本并与储存在计算机中的订货单、验收单及

发票核对

D、以月末验收单为重点，追踪相应付款环节

答案：C

解析：ABD三项，可用于审查应付账款的真实性。

34.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是。。［2009年中级真题］

A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B、审计工作底稿是撰写审计孜告的基础

C、审计工作底稿要经过被审计单位复核

D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

答案：C

解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的

工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计

意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审

计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和

考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审

计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应

当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。

35.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是（）o

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案:C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

36.（2012年）下列各项中,罪够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作

安排的是（）。

A、审计工作方案

B、审计实施方案

C、审计项目计划

D、审计工作报告

答案：B

37.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。

A、效率性

B、经济性

C、合规性

D、有效性

答案:D

解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。

38.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是。。

A、期末审计

B、期中审计

C、突击审计

D、抽样审计

答案：C

解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审计方法的一种。

39.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。［2010年中级真题］

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

40.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

41.审杳现金收付业务是否合法，应检杳库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

42.审计证据的质量特征包括。。

A、相关性

B、真实性

C、时间性

D、层次性

答案：A

43.产品责任险的理赔应做到（）。

A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付

B、被保险人与受害方可私了

C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状

D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据

答案：D

解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由

法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度

来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

44.下列各项中，不属于财务狠告舞弊方式的是（）。

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

答案：D

解析：常见的三种财务报告舞弊方式：（1）操纵、伪造或者篡改会计记录或支

持文件；（2）误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；（3）错误运用会计政策。

45.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：

A、流动比率

B、应收账款周转率

C、资产负债率

D、存货周转率

答案：D

解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。

46.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）o

A、分析

B、观察

C、函证

D、重新计算

答案：B

解析：选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析，寻找差异，不适用于了解内

部控制；选项C和D属于实质性审查的方法。

47.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见

或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工

作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核

审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工

作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

48.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计

监督，规范审计行为是指。。

A、严格守法

R、严格依法

C、正直坦诚

D、客观公正

答案：B

解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审

计监督，规范审计行为。

49.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是0。

A、了解并描述债券发行的内部控制

B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

答案：D

解析：验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：①审查应付债券形成的有关

凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实

性。

50.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

答案：B

解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人

员，是被复核的对象。

51不属于审计人员提出处理处罚意见应考虑的因素是。°

A、问题的性质、金额、情节,原因和后果

B、被审计单位的可接受程度

C、审计职权范围

D、法律法规的规定

答案：B

解析：审计人员提出处理处罚意见的考虑因素：（1）法律法规的规定；（2）审

计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范

围的，提出移送处理意见；（3）问题的性质、金额、情节、原因和后果；（4）

对同类问题处理处罚的一致性；（5）需要关注的其他因素。

52.2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过

了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。

A、2006年2月28日

B、2006年6月1日

C、2007年1月1日

D、2007年6月1日

答案:B

解析：2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审

议通过了《关于修改（中华人民共和国审计法）的决定》，自2006年6月1日

起施行。《审计法》的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督,

促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审计，推

动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。

53.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：

A、现金收付业务是否合法

B、对方会计科目的使用是否正确

C、收入的现金金额是否超出限额

D、日记账是否序时登记

答案：A

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范

围。选项A正确。

54.适用于抽样审查的情形是（）。

A、审计事项由少量大额项目构成的

B、审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、

充分的审计证据的

C、对全部项目进行审查符合成本效益原则的

D、审计事项数量较多

答案：D

解析：A、B、C适用于对全部项目进行检查。

55.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为。。［2009年初级、中级真题］

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、无风险

答案：C

解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但

却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

56.(2013年)在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比,

并借鉴其经验的分析方法是0o

A、目标评价法

B、目标成果法

C、评分法

D、标杆法

答案：D

57.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。

A、审计标准

B、审计证据

C、审计工作底稿

Dv审计准则

答案：B

解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，

包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查

所获取的证据。

58.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是（）。

A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结果

答案:D

解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

59.以下属于专门的计算机审计技术方法的是。。

A、嵌入审计模块法

B、分析

C、监盘

D、检查

答案：A

解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计

算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受

控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位

的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部

分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。

BCD三项均为人工审计方法。

60.审计人员在判断企业财务也表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准

是：

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

答案:D

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非优劣的准绳，是做出审计决定的

依据。选用适当的审计标准，要考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认

性。审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，可以选择下列标准

作为职业判断的依据：法律、法规、规章和其他规范性文件；国家有关方针和政

策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计

单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务管

理或良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准等。在判断反映经济活动的

财务报表和其他经济资料的真实性时,要以公认的会计准则和财务制度作为衡量

的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家

的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计

划、预算、技术指标等作为衡量的标准。

61.（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是（）。

A、A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、C审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

解析：选项B,审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以

再次发函询证；选项C,审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D,积极

函证比消极函证获取的证据更可靠。

62.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。

A、审计人员获取的审计证据越多越好

B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：选项A,审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但并不

是说审计证据的数量越多越好；选项B,监盘对于证明实物资产是否存在具有较

强的证明力，但所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据；选

项D,审计人员亲自获取的证据比被审计单位提供的证据更可靠。

63.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做

法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

答案:A

解析：选项BD,属于正常的处理，不会导致期末银行存款账面余额高估，也不

会导致期末银行存款账面余额低估。选项C,会导致期末银行存款账面余额低估。

64.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）。

A、评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息

的可靠性

B、评价财务报表是否存在重大错报

C、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益

D、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

答案:B

解析：B是实质性审查的作用。

65.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以

采用的审计程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。

66.对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以：

A、依法申请行政复议

B、依法提起行政诉讼

C、提请审计机关的上级审计机关裁决

D、提请亩计机关的本级人民政府裁决

答案：D

67.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑（）。

A、扩大对其他应收账款的函证

B、获取管理当局的声明

C、按客户提供的地址直接询问

D、检查销售合同、销售发票及发运凭证等

答案：D

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、

发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。

68.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。［2009年初级；2008年中

级真题］

A、及时性

B、广泛性

C、独立性

D、科学性

答案:C

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业

务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是

其他经济监督形式所不具备的。

69.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是。。［2011年中级真题］

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国注册会计师法》

Cv《中华人民共和国审计法》

D、《中华人民共和国公司法》

答案：A

解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民

共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原

则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。

70.下列各项中，符合审计独立性要求的是

A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

答案:A

解析：选项B违反人员上的独立；选项C违反业务工作上的独立；选项D不应由

财会部执行审计，违反组织机构的独立。

71.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是。。［2010年初级真题］

A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责

B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明

C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可

D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供

答案：D

解析：A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项

有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底

稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必

须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，

审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的

认定签字。

72.审计人员现场观察，发现被审计单位经营用房屋扩建部分已投入使用2年，

审查账面记录得知仍在“在建工程”科目中反映，正确的处理应为（）。

A、记作固定资产但不得计提折旧

B、记作固定资产并计提折旧

C、被审计单位记录正确

D、记作在建工程但要计提折旧

答案:B

借：固定资产

解析：在建工程达到预期可使用状态时正确的账务处理为：贷：在建工程计提

借：制造费用

折旧时正确的账务处理为：贷：累计折旧该公司未将在建工程转入固定资产，

目的是不计提折旧，虚增利润。审计人员检查发现后应与被审计单位管理层沟通,

提请被审计单位将在建工程转入固定资产并补提折旧。

73.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立,客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

74.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：

A、销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点

B、销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品

C、企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存

记录

D、出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部

门作为开具发票的依据

答案：D

解析：出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾

客、一联交财务部门作为开具发票的依据。

75.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为20

00张，编号为0001-2000,计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10,

那么第三张发票的编号为（）。

A、60

B、110

C、160

D、210

答案：B

解析：销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50,

第三张发票的编号为10+（3-1）X50=110,所以选择答案B。

76.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。

A、付款凭证

B、收款凭证

C、银行存款余额调节表

D、职责说明书

答案：C

解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总

账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种

类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择

其12月和1月至11月中的任何1〜2个月的银行存款余额调节表进行检查。

77.下列关于审计管理的表述，错误的是（）。

A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动

B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D、审计管理只注重对审计人员的管理

答案：D

解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审计管理中至关重要的内容。

78.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：

A、信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同

B、信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的

C、信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分

D、信息系统的内部控制是一股审计人员从事信息系统审计的切入点

答案：C

解析：信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控

制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。

79.以下关于“中间表”的说法错误的是。。

A、“中间表”是审计人员创建的适合进行数据分析的表

B、“中间表”分为基础性中间表和分析性中间表

C、分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的

D、在创建中间表时可以对历史数据进行修改

答案：D

解析：D项，“中间表”的特点包括：①“面向主题”，中间表需要根据不同审

计项目的主题来创建，项目不同，构建审计中间表的思路就不同;②“面向历史”，

创建中间表不应该增加和修改历史数据，而只能是对历史数据选择和整理。

80.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：

A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用

答案：B

解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A,

企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产

经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务

费用。选项C,与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使

用状态之前，计入资产的价值。选项D,可供出售金融资产权益工具产生的汇兑

损益应该计入其他综合收益。

81.下列各项中，属于控制环境要素的是。。［2010年初级真题］

A、信息沟通系统的建立

B、对内部控制过程的监督

C、组织结构

D、资产保管与会计记录职责的分离

答案：C

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。控制

环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括

以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委

员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。

82.下列各项中，不属于财务强告舞弊方式的是（）

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

答案：D

解析：更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。

83.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是。。

A、监督全国社会审计工作

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、办理企业清算审计业务，出具清算审计报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：选项A,属于国家审计的任务；选项B,社会审计不能带姓被审计单位的

管理职能；选项D,属于政府的权限，社会审计对被审计单位没有处罚权。

84.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案:C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

85.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则

样本量。。

A、增加

B、减少

C、不变

D、无法确定

答案：A

解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误

差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可

容忍误差率与样本量也成反向关系。

86.应收账款询证函负责签章的是：

A、注册会计师

B、会计师事务所

C、被审计单位

D、项目合伙人

答案：C

解析：应收账款询证函应当由被审计单位签章。

87.关于审计工作底稿的编制要求，以下不正确的是。。

A、编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单

位签名或盖章

B、相关的证明资料如有矛盾，应当信赖外部证据

C、审计人员对审计工作底稿的真实性负责

D、相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引

号

答案：B

解析：B：相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

88.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：

A、材料是否归被审计单位所有

B、生产领用的材料是否全部入帐

C、发出材料的计价是否正确

D、生产成本的构成要素是否完整

答案：C

89.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该

项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是。。

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

答案：D

解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分

比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术

方法。

90.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始

凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理（）o

A、将产成品延期入账

B、将产成品提前入账

C、处理正确

D、导致利润虚减

答案：B

解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入,

属于将产成品提前入账。

91.下列属于雇主责任保险承担的责任有。。

A、雇员在上班时处理私事时发生车祸

B、雇员在上班期间与同事打架死亡

C、雇员在上班期间心脏病发作死亡

D、雇员在星期天为老板送货时意外致残

答案：D

解析：雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本职工

作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担的经

济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。但被保险人的工作人员因投保时已患

有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等均属于

除外责任。

92.公众责任保险是以（）为保险标的的一种保险。

A、公众的民事损害赔偿责任

B、承保公众的刑事赔偿责任

C、承保损害公众利益的刑事责任

D、承保损害公众利益的民事赔偿责任

答案：D

解析：公众责任保险是指行为人在公众场所从事生产、经营或者日常生活中由于

过失或者意外事故造成他人人身伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承担的

各种民事损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险。

93.职业责任保险的保险期通常为。。［2005年真题］

A、4年

B、3年

C、2年

D、1年

答案：D

94.电子数据的审计对象是（）。

A、信息系统

B、应用程序

C、电子数据

D、计算机硬件

答案：C

解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计,

审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。

95.具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果

向其委托人、授权人提交的书面文件是。。

A、审计报告

B、审计决定书

C、审计实施方案

D、审计移送处理书

答案：A

解析：审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就

审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。它是

审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式。

96.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计

工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是()o

A、审计质量管理

B、审计计划管理

C、审计风险管理

D、审计档案管理

答案:A

解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计

管理的核心，加强审计质量管理意义重大。

97.审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计

人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审

计人员应()。

A、函证债权人

B、做出账实不符结论

C、核对报表

D、直接调整账项

答案：A

解析：当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真

实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审

计证据。

98.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

A、内部控制测试不能代替实质性审查

B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C、任何审计项目都必须进行内部控制测试

D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否

得到有效执行

答案:C

解析：选项C,当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行

实质性审查。

99.对信息系统本身的审计不包括（）。

A、对计算机产生的电子数据的审计

B、对信息系统内部控制的审计

C、对信息系统组成部分的审计

D、对信息系统生命周期的审计

答案：A

解析：计算机审计的含义，从狭义含义上看，包括（信息系统产生的电子数据）

以及对信息系统本身的审计（包括对信息系统内部控制的审计、对信息系统组成

部分的审计以及对信息系统生命周期的审计）。

100.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收

账款减少的凭证是。。［2010年中级真题］

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

答案:C

解析：A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双

方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供

货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、

规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客

户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用

电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。

101.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B,

生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项

D,存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

102.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。

A、对本单位无形资产投资项目进行审计

B、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案:A

解析：选项A,应当是对本单位固定资产投资项目进行审计

103.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控

制有效性的情况是()o[2011年初级、中级真题]

A、内部控制风险较低

R、内部控制风险很高

C、内部控制的设置极不健全

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：A

解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控

制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发

生；②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当,充分的审计证据。

104.被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指

。O

A、审计风险

B、审计重要性

C、审计重点

D、审计难点

答案：B

解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重

程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计

重要性水平。

105.下列选项中，能由同一个人承担的是。

A、会计记录与审核

B、现金支付的审批与执行

C、现金日记账与现金总账记录

D、现金保管与现金日记账记录

答案:D

解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

106.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案：C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

107.下列各项中，超出审计机关权限的是0

A、要求被审计单位提供财务也表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

108.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是。。

A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构,企业事业组织和建设项目，

由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督

B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。

C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共

同的上级审计机关确定。

D、地方审计机关主要领导十部的经济贡任审计，由上一级审计机关组织实施。

答案：B

解析：A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；0.由其共同

的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机

关组织实施。

109.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于。。［2008年初级真

题］

A、控制环境

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

答案：A

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是

实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的

效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事

会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部

影响。

110.(2017年)对现金监盘的表述中，正确的是：

A、应采取突击方式进行

B、清点现金时应要求出纳回避

C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字

答案：A

解析：选项R,出纳负责清点现金。选项C,所有的库存现金，无论存放何处，

应同时全面地进行清点。选项D,出纳、会计主管、审计人员共同签字。

111.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为()0

A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单

B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单

C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单

D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单

答案：B

解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签

发预先编号的生产通知单；②申请和发出材料，填写领料单；③生产加工产品,

填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；④核算产

品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；⑤存货管

理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；⑥产成品销售出库，签订销

售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；⑦存货盘点；

⑧计提存货跌价准备；⑨存货的报废核销。

112.审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计

人员应提请被审计单位进行调整的分录为()o

A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”

B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”

C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”

D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”

答案：B

解析：预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，

应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。

113.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员,均未能有效证实其真实性,审计人员应进一步采取的措施是:

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

114.下列各项中，属于内部审计报告阶段主要工作的是()。

A、编制审计实施方案

B、分级复核审计报告

C、进行内部控制测试

D、进行调查了解

答案：B

解析：内部审计终结阶段的主要工作：（1）编制审计报告；（2）分级复核审计

报告；（3）后续跟踪。

115.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。

A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、顺查法是从分析检查财务孜表入手

D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于

业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检

查财务报表入手的审计方法，选项C错误。

116.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是。。［2009年中级真题］

A、账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计

B、制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计

C、账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计

D、风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计

答案：A

解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础

审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事

项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关宙计证据，从而形成

审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部

控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重

点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全

过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计

方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

117.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需

的样本量()。

A、增加

B、减少

C、不变

D、无法确定

答案:B

解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽

样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率(指审计人员愿意使用在内

部控制测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率)与预计总体

误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误

差率减少，则所需要的样本量减少。

118.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财

务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的()O

A、经济评价职能

B、经济鉴证职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案：B

解析：经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查

和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性

审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。

119.下列国家审计中审计组组长的说法中，不正确的是()。

A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托

事项承担责任

B、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，不再对委托事

项承担责任

C、受审计组组长委托的成员在受托范围内承担相应责任

D、审计组组长根据工作需要，可以设立主审

答案：B

解析：审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委

托事项承担责任，选项B错误。

120.现金盘点与存货盘点时间的异同点在于（）。

A、存货盘点安排在上班前

B、存货盘点安排在下