财务制度汇编

目录

财务篇

制度文件

财务开支报销审批办法....................................................................4

货币资金管理办法........................................................................8

费用管理办法...........................................................................10

收入管理办法............................................................................14

往来款项管理办法.......................................................................17

会计电算化制度.........................................................................19

会计档案管理化制度.....................................................................24

会计内部牵制制度.......................................................................27

会计内部稽核制度.......................................................................29

固定资产管理办法.......................................................................32

低值易耗品管理办法.....................................................................43

财务室、票证室安全管理规定............................................................45

差旅费管理规定.........................................................................47

预算执行管理办法.......................................................................54

公务卡管理办法.........................................................................56

内部审计制度...........................................................................60

预决算编制办法.........................................................................63

相关记录

变

定

资产

动情况表............................................................66

表

产

债

负

表.................................................................................................................................................67

入

出

支

目

Z出.................................................................................................................................................68

表.....................................................................69

固定资产验收交接单................................................................71

固定资产分配使用单................................................................72

固定资产调拨单.....................................................................73

低值易耗品验收单..................................................................74

低值易耗品领用单..................................................................75

财务票证人员安全检查记录表.....................................................76

安全设施、设备安装维修交接单..................................................77

XX年度预算执行动态统计情况表.................................................78

流程图

1.XX/LC-CW-1固定资产管理职责示意图...........................................79

2.XX/LC-CW-2固定资产购置.............................................80

3.XX/LC-CW-3固定资产调拨.............................................81

4.XX/LC-CW-4固定资产报废.............................................82

5.XX/LC-CW-5固定资产维修.............................................83

6.XX/LC-CW-6低值易耗品管理职责示意图.................................84

7.XX/LC-CW-7年度财务收支预算编制.....................................85

8.XX/LC-CW-8处属单位经费包干指标的核定...............................86

9.XX/LC-CW-9处属单位经费包干指标的执行与考核......................87

10.XX/LC-CW-10会计核算流程..........................................88

11.XX/LC-CW-U提取现金..............................................89

12.XX/LC-CW-12职工借款..............................................90

13.XX/LC-CW-13费用报销................................................91

14.XX/LC-CW-14编制收付款凭证..........................................92

15.XX/LC-CW-15编制转账凭证............................................93

16.XX/LC-CW-16编制月报表..............................................94

17.XX/LC-CW-17收费站会计档案管理......................................95

18.XX/LC-CW-18会计档案管理............................................96

19.XX/LC-CW-19缴纳个人所得税..........................................97

20.XX/LC-CW-20缴纳印花税..............................................98

21.XX/LC-CW-21住房公积金缴纳..........................................99

22.XX/LC-CW-22住房公积金支取.........................................100

23.XX/LC-CW-23公务卡申领.............................................101

24.XX/LC-CW-24公务卡财务报销还款.....................................102

25.XX/LC-CW-25公务卡核销.............................................103

26.XX/LC-CW-26处属单位负责人离任经济责任审计..........................104

2

27.XX/LC-CW-27处属单位负责人任中经济责任审计........................105

28.XX/LC-CW-28年度预算收支及财务决算审计............................106

29.XX/LC-CW-29专项工程造价审计......................................107

30.XX/LC-CW-30工程竣工决算审计......................................108

31.XX/LC-CW-31通行费收入管理流程图..................................109

4具体审批流程

4.1人员经费

4.1.1处属各单位根据考勤情况编制工资表，经所在单位会计主管审核、单位负责

人审批，报本处人事劳动部门审核并盖章，手续齐全后可发放。

4.1.2处机关由人事劳动部门根据考勤情况编制工资表，经人事劳动部门负责人、

财务审计部门负责人审核，主管财务处长审批，手续齐全后可发放。

4.2“三公经费”和会议费、培训费

“三公经费”指的是公务接待费、公务用车购置及运维费、因公出国（境）费。

4.2.1公务接待费

公务接待费由本处办公室统一管理和审批。处属各单位、机关各科室发生公务接待

前须提前申请，经处长审批后方可进行接待。接待费由经办人、处属单位负责人或经办

科室负责人、财务审计部门负责人审核，主管财务副处长、处长审批，手续齐全后到财

务部门报销。

4.2.2公务用车购置及运行维护费

1）公务用车购置费由本处统一办理。相关费用由经办人、经办部门负责人、财务

审计部门负责人审核，主管财务副处长、处长审批，手续齐全后到财务部门报销。

2）公务用车运行维护费

在处属单位包干指标范围内的公务用车运行维护费，由处属各单位严格控制使用，

并严格执行包干指标控制。费用报销程序为：由经办人、部门主管、会计主管审核，处

属单位负责人审批后再报销。

在处机关经费细化分解范围内的处机关公务车及通勤班车运行维护费，由经办人、

科室负责人、财务审计部门负责人审核，主管财务副处长审批，手续齐全后即可报销。

超出包干指标控制范围的公务用车运行维护费、超出经费细化分解范围的通勤班车

和处机关公务车运行维护费，由经办人、经办部门负责人、财务审计部门负责人审核，

主管财务副处长、处长审批，手续齐全后到财务部门报销。

4.2.3因公出国（境）费

职工因公出国（境）须持相关文件报处长审批，经审批同意后方可办理相关手续。

因公出国（境）费由经办人、部门主管、财务审计部门负责人审核，主管财务副处

5

长、处长审批，手续齐全后到财务部门报销，同时经办人须提供因公出国（境）的相关

审批手续或文件。

4.2.4会议费、培训费

业务部门举办会议或组织（参加）培训前，需提前报处长审批，经审批同意后方可

组织或参加。

会议费、培训费由经办人、经办部门负责人、财务审计部门负责人审核，主管财务

副处长、处长审批，手续齐全后到财务部门报销。

4.3超出年度处属单位经费包干指标和处机关经费细化分解指标的费用支出

4.3.1超出年度处属单位经费包干指标的费用支出

此类费用由处属单位提前向本处提出书面报告，经处领导同意后实施，费用报销时

由经办人、会计主管审核、单位负责人审批，报销费用时附书面审批报告。

4.3.2超出处机关经费细化分解指标的费用支出

此类费用由经办科室提前提出书面报告，经处领导同意后实施，费用报销时由经办

人、经办科室负责人、财务审计部门负责人审核，主管财务副处长、处长审批，报销费

用时附书面审批报告。

4.4对外订立经济合同或协议的费用开支

4.4.1费用类合同（协议）支付

此类费用支出由经办科室严格按照合同条款的规定进行款项支付，由经办人、经办

部门负责人、财务审计部门合同审核、财务审计部门负责人审核，主管财务副处长、处

长审批。

4.4.2工程类合同（协议）支付

此类费用支出由经办科室严格按照合同条款规定进行款项支付，由经办人、经办部

门负责人、财务审计部门合同审核、财务审计部门负责人审核，主管计划副处长、主管

财务副处长、处长审批。

4.5对外单位往来性质的资金收付

对外发生应收、应付、暂收或暂付的往来款项，由经办人、经办部门负责人、财务

审计部门负责人审核，主管财务副处长、处长审批。

4.6其他日常性费用的报销审批

6

除上述所列范围外的其他日常运转费用，如办公费、水电费、电话费、维修费、图

书资料费、处办公楼取暖费、劳动保护费等，由经办人、经办部门负责人、财务审计部

门负责人审核，主管财务副处长审批。

所有经济事项经办人均要取得合法、正规的原始凭证、注明事由，需要登记的固定

资产和低值易耗品要有相关人员登记验收并签字。

购买固定资产严格按当年预算批复金额执行，严格履行相关报批、登记手续。

5责任

相关人员应承担的责任：经办人、处属单位负责人或经办部门负责人对其负责的范

围内发生的业务真实性、完整性承担责任，财务部门审核人员对支出的正确性、合法性、

合理性承担责任，主管财务副处长或处长对支出的审批承担责任。

6附则

本办法在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

7附件

7.1工作流程

《费用报销流程》

7

货币资金管理办法

1总则

1.1为了加强货币资金管理，规范货币资金收付行为，确保货币资金安全，提高货

币资金使用效率，特制定本办法C

1.2货币资金包括现金、银行存款、有价证券和外埠存款、银行汇票存款、银行本

票存款、在途货币资金、信用证存款、信用证保证金存款等。

2职责

2.1货币资金业务由财务部门统一办理，严禁未经授权的部门或人员直接办理货币

资金。

2.2财务部门应当选配合格人员办理货币资金业务。办理货币资金业务的人员应当

具备良好的职业品质，忠于职守，遵纪守法，廉洁奉公，客观公正，同时应不断提高自

身业务素质和职业道德水平。

3货币资金管理

3.1货币资金收付业务必须具备合法的、符合财务制度规定的凭证，对伪造、涂改

和经济业务不合法的凭证，应拒绝受理。出纳人员办理收付款业务后，必须在原始凭证

上加盖“现金收讫”，“现金付讫”，“银行收讫”，“银行付讫”戳记，以防重收或多付。

3.2出纳人员必须逐日逐笔根据收付款凭证登记现金和银行日记账，做到日清月

结、账款相符、账账相符。如出现长短款现象应及时报告，发现资金损失一律由出纳人

员负责。

3.3根据国家现金管理的有关规定，在下列范围内使用现金：

3.3.1职工工资、津贴、个人劳务报酬。

3.3.2按规定发给个人的各种奖金、劳保、福利费用。

3.3.3出差人员必须随身携带的差旅费。

3.3.4向个人收购农副产品而其他物资的价款。

3.3.5结算起点（1000元）以下的零星支出。

8

3.3.6中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

凡不符合上述现金支的范围的款项，必须通过银行办理转账结算。

3.4加强库存现金限额管理，以日常三到五日支付需要核定库存现金限额，超过限

额部分应于当日送存开户银行。送存、提取大额现金时，要有专车接送。

3.5现金收入应于当日送存开户银行，不得坐支收入，不得白条抵库，不得私设“小

金库”、不得公款私存、不得账外设账，不得套取现金。向银行送存现金，必须注明来

源。

3.6不准私人借用公款，职工因公借用现金必须经领导批准。

3.7平时应及时核对银行账户，月份终了，银行日记账必须与银行对账单核对，如

有未达账项必须编制《银行存款余额调节表》，同时对未达账项应及时查明原因并妥善

处理。

3.8妥善保管银行预留印鉴、银行重要空白凭证等，确保其安全。银行预留印鉴必

须分开保管，严禁由一人保管全部印章；银行空白凭证、内部收据由出纳人员妥善保管

并登记入册；不准在空白支票与结算凭证上预盖印鉴留用。个人不得保留支票，更不得

领取支票备用。

3.9规范银行票据的使用。现金支票只能用于向银行支取现金，不能作为流通使用，

必须按规定签发。转账支票的领取要经领导批准，并由支票领取人登记注明用途、金额,

不经财务部门许可，支票领取人不得将转账支票转借他人使用，经办人员应在业务结束

后及时报账归还。

3.10建立健全空白票据登记簿制度，由专人负责办理（也可由出纳人员兼管。）支

票领取人若将支票丢失，应立即通知财务部门，通知开户银行挂失止付，并立即向法院

申请公告，避免造成经济损失，同时由经办人员写出书面材料向领导汇报。

3.11严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期票据，套取银

行信用；不准签发、取得没有真实交易和债权债务的票据，套取银行或他人资金。

3.12对库存其他货币资金和有价证券要严加管理，防止丢失。

4附则

本办法在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

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费用管理办法

1总则

激发全体职工的单位主人翁意识，调动全体职工的工作积极性，共同创建高效能、

节俭型机关，促进XX高速和谐健康发展。

2职责

2.1财务审计部门：为加强对各项经费的有效控制，做到高效、合理地使用，确保

全年经费开支不超过预算，根据历年所属各单位经费支出实际情况，在展开充分调查研

究、征求相关部门意见后，核定巳下一年度收费站经费包干计划，并在预算执行年度末

由处财务审计部门对所属各单位预算执行情况进行分析。

2.2处属各单位：要对各项经费支出加强管理，对各项经费包干审批项目执行“专

款专用，单项控制，总量考核”的原则。处属各单位严禁公用项目、养护项目之间的拆

借，要量入为出，合理安排本单位费用支出，确保预算年度内各项经费不超支，保证本

单位工作正常进行。

2.3处属各单位：要加强对办公生活用设备、车辆、站属配套设施的日常维护，定

期保养、及时维修，以提高设备工作性能，使设备保持良好的工作状态，减少故障发生,

避免不必要开支。

2.4办公室：对各单位办公生活用设备、车辆管理等进行监督，并督促改进。

2.5收费部门：对各单位标牌、展示栏的管理等进行监督，并督促改进。

2.6养护部门：对各单位房屋建筑物的养护、站区绿化等进行监督，并督促改进。

2.7信息中心：对各单位的收费监控设施养护等进行监督，并督促改进。

3经费包干项目的分解及核定

3.1人员经费：指按月发放的工资、奖金、取暖费等支出。此项费用按人事劳动部

门提供的职工人数、发放标准审核发放，不作为包干经费进行考核，只做全年经费控制

参考。各工区要严格按照本处要求及时、足额发放。

3.2办公费：包括办公用品、杂志报刊、办公耗材（包含打印耗材）、冲扩费等与

10

日常办公活动有关的所有办公费用支出。

3.3电话费：为保证收费工作的正常开展，由本处核定各站办公固定电话数，实行

电话费包干使用。

3.4水费：生活用水以人事劳动部门核定各单位人数为准，每人每月核定用水量10

吨；饮用纯净水按每人每月1桶核定。

3.5高速收费、监控及隧道用电、用油：收费站电费及发电机燃油开支，已包含收

费广场所设高巡大队警务室、可变情报板用电、全程监控及机电设备用电等。此项费用

的核定考虑了以下因素：参考了历年度各单位电费实际开支情况；各收费站每月停电

时间均按72小时计算，功率、耗油量按各站实际发电机组的实际睛况核定，燃油价（70#

柴油）参考市场价格计算。

3.6车辆费用：包括车辆燃油费、小修、日常保养、过路过桥费、司机公里补助等

与车辆相关的支出。按车辆类型、百公里油耗值和核定行驶里程测算各站办公车辆费用，

燃油费参考市场价格计算。

3.7办公、生活用设备维修费：指用于传真机、打印机、办公微机、照相机、空调、

电视机、洗衣机、开水器、厨房设备等办公生活用设备的维修、保养支出，此项费用包

干给各单位，各单位须专款专用，单项控制，不得挪作它用，同时各单位应及时对各类

办公生活用设备进行维修保养，保证其工作性能，延长其使用寿命。此项维修费按年核

定。

3.8验钞机维修（更新）专项费：指对各收费站出口车道及票证室所使用验钞机进

行维修、保养、更新所发生的全部赛用。

3.9工作餐补贴：各单位人数由人事劳动部门核定数为准，同时增加法定节假日伙

食补贴。

3.10文体活动费：为丰富职工文化业余生活，按年拨付各单位此专项经费。

3.11零星用品购置费：主要用于各单位新增人员物品配备及其他零星用品购置，

此项费用按本处核拨，由各单位自行掌握，超支不补。

3.12排污费：参考历年各单位实际支出核拨。

3.13灭火器液体更换费：各单位消防用灭火器具的液体更换费按年核拨。

3.14便民服务台物品及更换：此项费用用于各站收费站口便民服务台物品及延伸

11

服务用品更换。

3.16房屋、建筑物日常维护费：指用于各收费站站区内所有房屋、建筑物的日常

修缮、零星部件更换等费用支出，此项费用拨付各收费站包干使用，由各站掌握支出。

依据各站规模不等，按年核拨。

3.17收费站防撞岛粉刷费：指用于各收费站内防撞岛的清洁、粉刷等所支出的养

护费，此项费用按年核拨各收费站，由各站组织进行粉刷。养护部门统计各收费站岛头

总面积，每年定期粉刷1次，每平米粉刷费按市价定。

3.18站区绿化费：指用于各收费站站区绿化所发生的苗木维护、修剪、浇水、施

肥等各项养护支出，此项费用拨付各站包干使用，由各收费站掌握支出。依据各站绿化

面积大小不等核定。

3.19设备日常维护、保养费：指用于各收费站站区内发机机组、供水设施、锅炉

设备、变压器、广场高杆灯等设备的维修、保养支出，此项费用拨付各收费站包干使用，

由各站掌握支出。

3.19.1发电机组维修保养费：按发电机保养要求，每工作500小时需保养一次，

每月停电时间按72小时计，则每年需保养2次。

3.19.2供水设施维修保养费：指用于水泵、水井、蓄水池的维修、保养等方面的

费用支出。

3.19.3锅炉设备保养费：按照锅炉保养要求，锅炉开炉前、关炉后需进行全方位

保养各一次，锅炉冬季供暖运营期间也要及时做好维修工作，以确保达到验收条件。参

考以前年度该项费用支出情况核定。

3.19.4变压器维修保养费：指用于各收费站配置的电力变压器的维修、保养的支

出。

3.19.5广场高杆灯保养费：由养护部门统计各站收费广场高杆灯数量，每部高杆

灯配有6只灯泡，按每年更换一只。

3.20收费监控设施日常维护费：指各站用于购买的机电备品备件：视频分配器、

电源插排、电脑电源、拾音器、二控机风扇、鼠标、键盘、10板、维修工具、手套、照

明灯、水晶头、视频头、视频线、电源线等。

3.21收费监控设施维护费：指两个监控中心收费监控设施日常养护费，用于购买

12

机电备品备件：视频分配器、电源插排、电脑电源、拾音器、工控机风扇、鼠标、键盘、

10板、维修工具、手套、照明灯、水晶头、视频线、电源线等。

3.22其他费用：未列入以上项目的其他支出。此项费用按年核拨。

4预算执行中的注意事项

4.1各单位严格执行本处下发《财务开支报销审批办法》，按制度办事、按程序办

事。

4.2各项经费开支必须凭合法、有效的票据据实报销，不得伪造、变造票据。各单

位会计主管加强票据审核，对不真实、不合法、不完整、涂改的原始票据有权退回，一

律不予报销，对包干项目以外的费用支出有权拒绝支付。

4.3各单位不得利用各种形式套取现金，不得设立小金库，如被发现，一律没收，

并对当事人给予相应处分。

4.4工资性开支、取暖费等人员经费必须依照本处制定标准和通知的时间发放，任

何单位不得擅自更改、任意扩大范围、任意提高标准。

4.5各单位严禁擅自购置固定资产和大宗低值易耗品，对未经审批擅自购置的，财

务部门一律不予以报销。

4.6预算执行过程中各单位应及时与财务审计部门沟通，有问题及时反馈。

5附则

本办法在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

6附件

6.1工作流程

6.1.1《处属单位经费包干指标的核定》

6.1.2《处属单位经费包干指标的执行与考核》

13

收入管理办法

1目的

确保通行费收入、其他收入及时足额缴存银行，任何单位和个人不得截留和挪用，

不得以个人名义私存，不得私分，各项收入款项要按上级要求及时上缴。

2范围

通行费收入是指经批准依法收取的车辆通行费。

其他收入是指除通行费收入以外的其他各项收入，如利息收入、废旧物资处置收入、

罚款等。

3职责

3.1收费站各收费班：负责清点、封存、投放通行费收入。

3.2收费站票证人员：按结算要求存入指定银行，并将通行费金额上报财务审计部

门。

3.3财务审计部门：负责通行费上缴，负责其他收入的管理。

4通行费收入的管理

4.1各收费站按要求将每个班的通行费收入清点好，填写《机打票售出单》放入投

包机中；收费站票证人员按规定于次日将通行费收入缴存入指定的银行专户，并按照省

结算中心的要求按日填写现金交款单。

4.2收费站票证人员按日把当天的收入汇总后上报至财务审计部门。

4.3财务审计部门按日检查当日通行费收入额正确与否，并汇总各收费站的通行费

收入额及时上报到省结算中心，林助拆帐工作，同时，将十个收费站的通行费收入电汇

至通信局指定的拆分账户上。

4.4财务审计部门负责逐日检查省结算中心拆分到本处的通行费收入额及到帐情

况，负责统缴费用和补缴通行费的收取。按高管局要求将通行费收入额上缴到高管局账

户。

4.5财务审计部门负责本处通行费收入的记账、报表等工作，及时编制凭证并登记

14

账薄，编制《通行费报表》，按月上报到高管局。

5通行费收入会计核算

5.1收费站通行费收入核算设现金、应缴国库款-未拆分车辆通行费收入二个科目。

收费站收到通行费时，

借：现金

贷：应缴国库款-未拆分车辆通行费收入

缴存入指定的银行专户时，

借：应缴国库款-未拆分车辆通行费收入

贷：现金

5.2财务审计部门通行费收入核算设银行存款、应缴国库款-车辆通行费收入、应

缴国库款-未拆分车辆通行费收入、其他应收款一通行费收入高管局四个科目。

财务审计部门收到各站缴存的通行费收入时，

借：银行存款

贷：应缴国库款-未拆分车辆通行费收入

将通行费收入转至通信局指定拆分账户时，

借：应缴国库款-未拆分车辆通行费收入

贷：银行存款

收到拆分后通行费收入时，

借：银行存款

贷：应缴国库款-车辆通行费收入

将通行费收入上缴到高管局账户时，

借：应缴国库款-车辆通行费收入

贷：银行存款

收到拆账中心ETC收入时，

借：其他应收款-通行费收入高管局

贷：应缴国库款-车辆通行费收入

上缴高管局时

借：应缴国库款-车辆通行费收入

15

贷：其他应收款-通行费收入高管局

6其他收入的管理

实行收支两条线管理，期末，将本期发生的收入结转入非财政补助结转，期末结账

后，无余额。

7其他

7.1通行费账薄设：现金日无账、应缴国库款-车辆通行费收入明细账、应缴国库

款-未拆分车辆通行费收入明细账、其他应收款-通行费收入高管局明细账。

7.2通行费账户管理费由预算经费开支，不得从通行费账户上扣除。

7.3本处通行费收入核算按照高管局会计制度执行。

8附则

本规定在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

9附件

8.1相关记录

《XX高速公路机打票售出单》

16

往来款项管理办法

1目的

保护国有资产不受损失，规范资金运行，确保资金安全，提高资金的使用效益，特

制定本办法。

2范围

往来款项指各种应收和应付款项。

3应收款项的确认

应收款项包括应收票据、应攻账款、预付账款、其他应收款和借出款等债权业务。

在发生债权时，应取得债务方出具的合法的单据或证明，财务部门据此入账。

4应付款项的确认

应付款项包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款和代管款项等债务业务。

在发生债务时，应向债权方出具单据或证明，财务部门根据认可的凭证登记债务账。

5往来款项的管理

5.1往来款项要按单位、个人或项目建立明细账。

5.2加强对债权、债务等往来款项的统一管理，严禁将资金借给与业务不相干的单

位和个人，定期清查、确认，防止单位资金被挪用和违规运作，确保资金的安全。

5.3往来款项在年终进行清理，注明形成时间、原因，督促业务科室进行催收催缴

及其落实情况，提出对往来款项的处理意见。

6票证备用金的管理

6.1票证备用金实行额度管理。备用金额度由各站根据实际需要自行制定，报财务

审计部门备案，保证收费站业务的正常进行，防止发生备用金丢失。

6.2收费员上岗时，应按各站规定的收费员上岗使用备用金的额度由收费班长汇总

向票证人员领取备用金。

6.3收费员在收费过程中零钞不够用时，先由收费班长在本班收费员中调剂，全班

不够用时，由收费班长向票证人员换取零钞，并在《备用金交接记录表》上记录。

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6.4收费员下班交接时，必须把领取的备用金亲自交还给票证人员，不得转借和挪

用。

6.5备用金只限收费人员收费业务使用，非收费人员不得领用票证备用金。

6.6票证人员要及时协调银行，保证零钞的使用。

7附则

本办法在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

18

会计电算化制度

1总则

1.1为了指导和规范本处会计电算化工作，保证会计电算化工作的顺利开展，根据

财政部《会计电算化管理办法》和《会计电算化工作规范》，结合本处财务管理和会计

核算的有关规定制定本制度。

1.2本制度适用于本处各财务核算单位。

1.3本制度包括会计电算化岗位责任制度、会计电算化操作管理制度、计算机硬软

件和会计数据管理制度、电算化会计档案管理制度。

1.4本制度所指的计算机硬件是指支撑财务软件正常运行的计算机及其相关设备，

计算机软件是指用友财务软件及其他相关软件。

2会计电算化岗位责任制

2.1各财务核算单位必须使用指定的财务软件进行本单位的财务核算，并建立本单

位会计电算化岗位责任制，明确与电算化岗位的职责范围。

2.2电算化会计岗位和工作职责划分如下：

2.2.1电算主管岗：由财务审计部门设立，负责本处会计电算化的规划和管理，协

调财务用计算机的使用及财务软件的运行；对电算化操作人员的权限进行分配及管理；

协调、督促财务人员的电算化工作，完善电算化制度。

2.2.2软件操作岗：由各财务核算单位设立，负责对本单位的会计事项进行会计处

理并及时输入记账凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，进行部分会计数

据处理工作；负责会计资料的整理、登记、保管、保密工作；负责建立健全会计档案借

阅、使用登记制度。本岗位由基本会计岗位的会计人员兼任。

2.2.3审核记账岗：负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证）的真实

性、合法性、完整性进行审核；操作会计软件登记机内账簿，没有审核的凭证不能记账;

对打印输出的账簿、报表进行确认审核。

2.2.4电算维护岗：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。

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3会计电算化操作管理制度

3.1会计电算化操作人员，是指按照会计电算化岗位设置，行使岗位职责的会计电

算化人员。

3.2操作人员的密码由操作人员自己设定。操作人员对自己的密码必须严格保密、

定期更换，泄漏密码产生严重后果由本人承担。

3.3会计电算化人员在财务软件系统中均应以实名进行用户登记，并由电算主管根

据内部控制制度规定的原则赋予相应操作权限，杜绝未经授权人员操作会计软件。

3.4日常操作程序

3.4.1电算维护员每天到岗后，首先检查计算机硬件、软件、网络是否正常运行，

为其他工作做好准备。

3.4.2会计人员根据原始凭证运用正确的会计科目填制记账凭证，并打印机制记账

凭证，同时签名或盖章确认。

3.4.3审核人员审核记账凭证及所附原始凭证，审核无误后在打印出的记账凭证上

签名或盖章确认，并立即对机内对应记账凭证执行“审核”操作。如未即时核对机内记

账凭证，应将原打印出的记账凭证与机内凭证核对无误后，才能公机内记账凭证执行“审

核”操作，严禁未经核对执行“成批审核”操作。

审核人员应对自己审核过的原始凭证、记账凭证负责，如出现问题按相关财务制度

规定承担相应责任。

3.4.4审核人员将已审收（付）款凭证交给出纳。

3.4.5操作人员离开操作使用计算机的工作现场，应立即退出财务软件系统，否则

应承担被人利用本人登录名进行操作的全部责任。

4计算机硬件、软件和会计数据管理制度

4.1各核算单位应为开展会计电算化配备必要的计算机，硬件设备和软件。

4.2计算机硬件设备的维护主要包括以下内容：

4.2.1电算维护员应经常对有关设备进行保养，保持设备的整洁，防止意外事故的

发生。

4.2.2电算维护员应对硬件运行过程中出现的故障及时排除，不能有效排除的，应

及时与硬件生产或销售商联系解决，并对故障情况和处理措施及结果等予以记录。

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4.2.3需要对硬件设备更新、扩充、更换的应及时提出建议，经处领导、电算主管

审批后实施，并及时做好数据备份工作，保证机内会计数据的连续和安全，作好相应记

录。

4.3计算机软件的维护分为系统软件维护和财务软件维护，包括以下内容：

4.3.1系统软件维护包括检查系统文件的完整性，系统文件是否被非法删除和修

改，以保证系统软件的正常运行C

4.3.2财务软件维护包括操作维护与程序维护

对财务软件日常操作维护工作过程中发现的问题，电算维护员应及时解决。如不能

排除，应立即报告电算主管并联系财务软件供应商予以指导或现场处理。

对财务软件的修改、版本升级等程序维护由财务软件供应商负责，电算主管、电算

维护员应与软件供应商进行联系，及时得到新版财务软件。

对正在使用的财务软件进行升级，经电算主管同意后进行，并记录升级时间及模块。

4.4未经电算主管和电算维护员同意，任何人不得擅自更改计算机及其附属设备的

连接与设置，不得更改系统软件、财务软件系统的设置。

4.5会计数据的备份

4.5.1会计数据的备份由电算维护员负责，对重要会计数据更新或修改后应及时进

行备份，会计年度结束后及时进行刻录备份。

4.5.2电算维护员应对每次备份情况做详细记录，记录的内容应包括：本次备份的时

间、所备份的会计数据状态（是否过账、结账等）和所涵盖的会计期间等。

4.5.3电算维护员或档案管理员应根据存储介质的不同情况定期对备份存贮介质

进行可用性检查，发现缺损或备份数据丢失的，应立即补充备份。

4.5.4计算机内的会计数据遭到非法操作和毁损等需要恢复时，经电算主管同意

后，必须使用最新的正式备份。

4.6各核算单位应健全必要的防治计算机病毒的措施，确保财务系统的正常运行。

各单位财务用计算机应配备优良的正版杀毒软件，以预防、检测、清除计算机病毒，

并定期进行病毒库的升级及版本的更新。

禁止在财务用计算机上使用、打开来历不明的软件及邮件，对外来的存储介质必须先

杀毒后才能使用。禁止在财务用计算机上玩游戏，不具备防范条件的会计电算化系统的终

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端机不允许接入互联网。

5电算化会计档案管理制度

5.1电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部《会计档案管理

办法》及相关要求，对电算化会计档案进行管理。

5.2电算化会计档案管理的内容

电算化会计档案包括存储在磁盘、光盘等介质上的会计数据和计算机打印的书面等形

式的会计数据。

会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据,

以及财务软件系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料。

财务软件系统名称、版本号、与电算化软件系统相配套的各说明书与使用手册、操

作日记等均视同会计档案保管。

5.3电算化会计档案的日常管理

5.3.1各核算单位使用计算机打印的书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表，

由指定的会计人员负责保管。

5.3.2会计电算化记账凭证制单完成后应立即打印输出，打印的记账凭证上应有制

单人员、审核人员、财务负责人签章。收付款记账凭证还应有出纳人员签章。

5.3.3现金日记账和银行存款日记账可采用计算机打印的活页账页装订成册，应每

天登记并打印，做到日清月结。对每天业务较少、不能满页打印的，也可按旬打印。

一般账簿按年打印，遇税务、审计等部门检查时，应按其要求，及时打印有关账簿、

报表等。

5.3.4各类跟簿在每一会计年度结束后一个月内必须完整打印，装订成册存档。发

现已打印的纸质会计档案有缺损时，必须补充打印。

5.3.5每月结束后10日内、年度结束后30日内，财务人员应将打印的记账凭证分

月、按凭证序号整齐装订成册，由财务负责人、装订人员签名或盖章，存档妥善保管。

5.3.6存储在磁盘、光盘等存储介质上的会计电子文档由电算维护员保管。

5.3.7电算维护员每月至少将工作日志备份一次，经财务负责人审核确认。未做备

份的工作日志不得删除。

5.3.8保存的会计档案应为本单位积极提供利用，档案必须进行科学管理，做到妥

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善保管、存放有序、查找方便。

5.4电算化会计档案的保管要求

5.4.1电算化会计档案存放地点应达到防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、

防霉烂和防鼠咬等要求，重要会计档案应准备双份，并尽可能存放在两个不同建筑物内。

5.4.2对纸质会计档案和存贮介质保存的会计档案应分类保存。

5.4.3会计电算化档案的保管时间

计算机打印的会计凭证、会计账簿、会计报表的保管期限及电子会计档案的保管期

限与手工账保管期限一致；

购买会计电算化专用的计算机、打印机的报价单、保修单、使用说明书、购机清单

等资料作为会计电算化硬件档案保管，保管期限至相应硬件被出售、报废等处置完毕；

电算化系统软件的程序盘、使用说明、合同等全套软件档案应妥善永久保存。

5.4.4日常备份存贮介质由电算维护员妥善保管、统一编号，应装在保护封套或包

装盒中，并置于保存柜中。年度以存贮介质保存的会计数据备份盘交由纸质档案管理员

统一归档保存。

5.5电算化会计档案必须严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防

毁损、散失和泄密。

各种会计资料（包括纸质和用存贮介质保存的会计数据），未经单位领导同意，不

得外借和带出单位。经单位领导同意借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续。存放在

存贮介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查其安全性和完整性，防止感染病毒

和数据丢失。

5.6电算化会计档案保管期满后，按财政部《会计档案管理办法》的要求进行销毁。

6附则

本制度由财务审计部门负责解释。本制度自发布之日起实施。

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会计档案管理化制度

1总则

1.1为了规范会计档案管理并对其加以科学利用，根据《中华人民共和国会计法》、

《会计档案管理办法》、《会计电算化工作规范》及其相关法规，并结合本处实际情况，

特制定本制度。

1.2会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，是记录和

反映单位经济业务的重要史料和证据。各单位财务部门指定一名会计人员兼管会计档案

管理工作。出纳人员不得兼做档案保管工作。

2组卷

2.1会计年度终了后60日内，由会计部门按照归档要求将上年会计档案进行装订

整理组卷。

2.2本处采用“会计年度一形式（类别）—保管期限”分类法，即先按会计年度分

开，在一个会计年度内按会计凭证、会计账簿、会计报表、其他类等分为四类，每类根

据期限长短依次排列（期限长的在前，短的在后），每类别的会计档案按照形成时间顺

序结合数量多少，组成若干个保管单位（卷）。

2.3会计凭证的整理

组卷时要按月分开，同一月份按凭证编号和时间顺序排列，可组一卷或数卷。凭证

案卷质量要求：

2.3.1按凭证编号和时间顺序排列，防止漏号、颠倒。

2.3.2记账凭证所附各种原始凭证，如收据、发票等，要折叠粘贴整齐、规范（基

本上报销时就整好了）。

2.3.3拆除金属物，线绳装订，厚度一般在1—2厘米。

2.3.4一册为一卷，装订后要进行密封处理，并加盖经手人员章及财务专用章。

2.3.5填写凭证封面（单位名称、凭证编号、起止时间、起止编号、保管期限）要

项目齐全、规范清楚，并在空白处加盖档号章。

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2.4会计账簿的整理

会计账簿按现金账、银行账、总账、分类裱、辅助账等类别按年度分别立卷。年终

将本年度各种账簿打印出来，按规定装订成册，加入填写完整的启用页，并将账薄封面

和卷背上的内容填写齐全。

2.5会计报表的整理

会计报表按年度、季度、月份分别组卷，其中年度决算报表单独立卷，永久保存；

季报和月报，可根据张数的多少立成一卷或数卷，定期存放。会计报表的有关文字说明

材料与会计报表一并归入会计档案

2.6其他类会计档案的整理

会计档案保管清册、移交清卅、销毁清册以及银行存款余额调节表、银行对账单等

其他类会计档案也要按年度认真收集，分别整理，分别组卷。案卷封面应注明单位名称、

材料名称、所属年度、卷内张数、保管期限，并由会计机构负责人、立卷人分别签名或

盖章。

2.7电算化会计核算材料的整理

2.7.1磁性介质或光盘上的会计核算数据等电子文件，应做防写处理，实行“AB”

备份法。

2.7.2计算机打印的纸制载体会计核算材料，必须字迹清晰，必须有经手人员和会

计主管人员签章。

2.7.3会计软件的全套文档资料以及会计软件程序（系统资料）一并整理归档。

3归档

每年的会计档案于会计年度终了后由会计部门自行保管2年。期满之后，由会计部

门编制案卷清册一式三份，一份由会计部门留存，其余两份连同会计档案一并移交本单

位的档案部门保管。

4保管和借阅

4.1严格执行会计档案安全保管制度，配置防火、防盗、防潮、防虫、防鼠等设备

设施，定期检查，严防档案毁损、散失和泄密。

4.2编制以会计档案案卷目录为主的检索工具，以方便查找。

4.3健全会计档案借阅制度，严格执行借阅手续。

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本单位人员查阅会计档案，需经财务负责人同意。

外单位人员（如审计、司法部门）查阅会计档案，需持单位介绍信或有关证明，经

本单位负责人批准，办理登记手续后，方可提供查阅或复制。

查阅会计档案人员，不能在会计档案上做任何记录、勾划和涂改，更不能抽撤单据,

违者视情节轻重进行处理。

4.4各类会计档案的保管期限

4.4.1会计凭证、日记账、E月细账、总账、会计移交清册保管期限30年。

4.4.2月度、季度报表、银行存款余额调节表和银行对账单保管期限10年，固定

资产卡片保管期限为固定资产报废清理后5年。

4.4.3年度决算报表、会计档案保管清册和销毁清册永久保存。

各种会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后第一天算起。

5销毁

5.1会计档案保管期限需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务部

门共同鉴定，严格审查，编造《会计档案销毁清册》，报经上级主管单位批准后进行销

毁。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销

毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出的案卷，应在会计档案

销毁清册和会计档案保管清册中列明。

5.2项目建设期间形成的会计档案，应在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单

位，并按规定办理交接手续。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不

得销毁。

6附件

6.1工作流程

6.1.1《收费站会计档案管理流程》

6.1.2《会计档案管理流程》

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会计内部牵制制度

1目的

为强化内部制度控制机制，加强管理、堵塞漏洞，防范单位内部可能的舞弊行为，

加强对财产物资的监管，保障国有资产的完整与安全，特制定本制度。

2范围

内部牵制主要内容包括：货币资金、实物资产、采购、验收与付款等经济业务的内

部牵制。

3职责

3.1出纳会计岗位工作的职责范围

出纳人员不得兼管稽核（审核）、会计档案保管、以及收入、支出、债权、债务的

管理和账目的登记工作。

3.2主管会计岗位工作的职责范围

主管会计岗位的会计人员除本职工作以外，不得兼管本单位的现金、有价证券的保

管。特殊情况下需要兼管（临时代管）的，必须办理必要的交接手续。

3.3会计出纳员、仓库实物责任人不得由其他会计人员兼任。

4财务印章分管控制的规定

4.1财务印鉴由财务部门负责实行分管制，即出纳员保管单位法人人名章；主管会

计保管财务专用章，以防止发生丢失造成损失。特殊情况下必须办理交接手续。

4.2财务专用章主要用于财务活动，包括银行存款收支、现金收支、财务关系划转

和相关事宜。使用财务专用章必须经过财务部门负责人同意，大额支出、上报计划等事

项，必须经单位领导批准方可使用。财务专用章由财务部门专人保管，无特殊情况不得

携带外出。

5会计业务的岗位回避

单位领导的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员，也不得担任出纳岗

位工作。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳工作。

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6内部牵制的工作职责规定

6.1按财务管理制度规定，用款必须由单位负责人或授权人审批签字生效，否则不

得报销入账。

6.2对支出的原始凭证报销，要有经办人、经办科室负责人、财务负责人、处领导

签字，记账凭证必须经过制单、稽核、会计主管签章，然后才能据以登记入账。

6.3内部发生的物资、材料、设备等采购业务，要按政府采购法的相关规定执行，

同时完善实物验收、登记手续。

6.4财务人员要认真执行会计稽核制度，保证会计费料的合法、真实、完整。

6.5仓库物资管理人员对所经管的物资要定期进行清查盘点，保障办公需要。

6.6出纳人员经管的现金和其他有价证券，要做到日清月结，账面结存数与现金或

有价证券的实存数相符。

6.7出纳人员对所经管的支票等结算票据的购买、领用等都要逐笔逐项进行登记，

确保其安全。

6.8发票或各种收据的使用填制应按规定使用。各部门领用和交回收据，都必须由

财务部门进行登记。

6.9在岗会计人员离职或轮岗时，经审计后在主管部门、主管人员监督下，办理正

式移交手续。

7责任

7.1稽核检查中发现凭证、账簿、会计手续上出现问题和错误的，要及时更正。

7.2对不执行本制度规定，给单位造成损失或造成财务工作混乱的，依据《财政违

法行为处罚处分条例》处理。

8附则

本办法在实施中的问题，由财务审计部门负责解释。

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会计内部稽核制度

1目的

为加强会计基础工作，为领导决策提供更为准确的会计信息，依据国家有关政策及

相关财务会计制度、会计核算规则，对本处会计核算等业务活动进行内部稽核检查，特

制定本办法。

2职责

会计稽核制度在于防止会计核算工作中的差错和有关人员的舞弊。通过稽核，对日

常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的

质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要

保证。

3工作内容

3.1负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规定的执行

情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行。

3.2负责对所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽

核督查。

3.3负责对账簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核

工作。

3.4负责各种重要印鉴、印章的保管及使用情况的检查。

3.5根据稽核工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和办法，对会计核算中经

常出现的问题进行分析研究，提出合理化建议和书面报告。

4稽核形式

4.1专项稽核：就特定的稽核目的和要求，在一定范围和时间内，针对某一会计事项

或会计业务进行重点稽核。

4.2全面稽核：按照稽核任务和范围要求，对某一时期全部会计业务活动进行的系

统稽核。

4.3常规性稽核：即每天应对前一天发生的会计业务进行稽核。

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5会计稽核的主要内容及重点如下：

5.1原始凭证稽核重点

5.1.1审查原始凭证的合法性。原始凭证反映的经济业务是否合法，是否符合财务

预算及合同协议的规定，是否符合财经纪律和财务制度，有无弄虚作假和双重列支等违

法问题的发生。

5.1.2审查原始凭证的真实性。原始凭证的经济内容是否真实、单位名称是否正确、

有无伪造、涂改、大头小尾、上下联之间的数额不符等情况。

5.1.3审查原始凭证完整性°原始凭证的内容是否完整，名称、日期、计量单位、

单价、数量、金额等项目是否登记齐全，计算是否正确，大小写金额是否一致。

5.1.4审查原始凭证的完备性。原始凭证的手续是否完备，经办人、科室负责人、

处领导、财务负责人等是否签章，财产物资是否有验收入库等手续，款项收付凭证是否

加盖“收讫”或“付讫”章。

5.2记账凭证填制稽核重点

5.2.1审查会