2024年税务师题库及答案【易错题】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣

不得从销售额中扣除

B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价

外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的

余额作为销售额

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税

专用发票注明的增值税额，不得抵扣

【答案】：C

2、下列关于车辆购置税计税依据的说法正确的是（）。

A.购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全

部价款，包括增值税税款

B.进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税

C.自产自用应税小汽车的，有同类应税车辆的销售价的，计税价格为

纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款

D.自产自用应税小汽车的，计税价格为组成计税价格

【答案】：C

3、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。

A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳

B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定

C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费

I）.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费

【答案】：C

4、（2011年）下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费

【答案】：B

5、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有

关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除

在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营

业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护

建设税、教育费附加

【答案】：B

6、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取

得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货

物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费

税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D

7、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率

称为（）。

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

【答案】：D

8、根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设

立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人

之日起适用加计抵减15%政策。

A.2个月

B.3个月

C.5个月

D.6个月

【答案】：B

9、一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额的

是（）。

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目

B.客运场站服务

C.建筑服务

D.金融商品转让

【答案】：C

10、下列各项中不符合现行税法对“税目”规定的是（）。

A.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

B.划分税目的主要作用，一是进一步明确征税范围，二是解决课税对

象的归类问题

C.消费税中的“其他贵重首饰和珠宝玉石”税目属于小概括税目形式

D.制定列举税目的优点是界限明确，便于征管人员掌握；缺点是税目

过多，不便于查找，不利于征管

【答案】：C

11、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发

现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度

决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为OO

A.借：长期待摊费氏30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费氏30000贷：本年利润30000

【答案】：B

12、（2017年）关于税收执法监督，下列表述正确的是（）o

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

【答案】：C

13、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务

局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态猬整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

I）.每月20日前

【答案】：B

14、某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业

从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,

出口货物的征税率为13%,退税率为10%o2021年3月有关经营业务为：

购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购

货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本

月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进

料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值

税税额为()万元。

A.17.59

B.14.70

C.12.11

D.13.33

【答案】：B

15、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是

()O

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费

税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科

目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”

科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的

包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产

品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消

费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B

16、某企业2020年8月11日开业，填报2020年度企业所得税年度申

报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。

A.2020年8月11日至2020年12月31日

B.2020年8月1日至2020年12月31日

C.2020年9月1日至2020年12月31日

D.2020年1月1日至2020年12月31日

【答案】：A

17、某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的

污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

I）.200

【答案】：C

18、A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤炭生

产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业

将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售

额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。

已知甲地和乙地原煤资源税税率为3%o计算甲企业2021年5月上

述业务应纳资源税（）万元。

A.9

B.6

C.15

D.12

【答案】：A

19、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向

他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

20、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（）。

A.城镇土地使用税

B.土地增值税

C.契税

D.个人所得税

【答案】：B

21、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。

A.合议庭的成员，应当是3人以上的单数

B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证

据

C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外，税务行政案件

应公开审理

D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有

证据和依据

【答案】：B

22、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值

50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算

印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计

算印花税

【答案】：C

23、某公司为增值税一般纳税人，2019年12月收取试点前开工的一级

公路通行费90万元、收取试点后开工的桥、闸通行费200万元，上述

金额均含增值税。对于可以选择简易计税方法计税的项目该公司均选

择简易计税方法计税。该公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.13.81

B.16.96

C.20.80

I）.23.94

【答案】：C

24、某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2020年6月

从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款

60万元，增值税7.8万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得

销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5%,该外贸公司出

口应退的消费税合计为（）万元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

【答案】：A

25、某地板企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售自产地板两批:

第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收

入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为

福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为

（）O

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19.3万元

【答案】：B

26、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输

服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000

元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一

般计税方法。该企业当月销项税额为（）元。

A.94056.92

B.53169.80

C.95258.12

D.64152.04

【答案】：B

27、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约

车服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费

3800万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税

（）万元。（不考虑疫情期间的政策）

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D

28、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业

所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。

A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

【答案】：A

29、（2020年真题）金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是

（）O

A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额

【答案】：C

30、下列主体不属于资源税纳税人的是（）。

A.在中华人民共和国领域开采应税产品的自然人

B.在四川省利用取水工程从水库取用地表水的单位

C.从沙特阿拉伯进口石油的国有独资企业

D.在中华人民共和国管辖海域开采石油的中石油公司

【答案】：C

31、2021年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元,

该住房于2020年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费

0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

32、2019年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税

销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项

税额是（）万元。

A.1.60

B.1.42

C.1.85

D.1.70

【答案】：B

33、2020年4月北京市某咨询公司的销项税额为51万元，进项税额

15万元，全部属于允许抵扣的进项税额，当月该咨询公司应计提的增

值税加计抵减额为（）万元。（该咨询公司符合加计抵减政策的条

件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B

34、（2015年真题）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月

以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头

进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值

税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵

扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

35、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月初次购买增值税税控

系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税

2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使

用过的2008年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元,

甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品,

农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上

注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B

36、（2019年）关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是

（）O

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税

【答案】：B

37、下列各项中，适用增值税出口退税"免退税”办法的是

（）O

A.收购货物出口的外贸企业

B.外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口

C.自营出口自产货物的生产企业

D.委托出口自产货物的生产企业

【答案】：A

38、纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书

之日起（）日之内，向人民法院提起诉讼。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：A

39、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米胚芽

【答案】：D

40、（2013年）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的是

（）O

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建

设税

D.由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地

缴纳城市维护建设税

【答案】：A

41、下列关于车辆购置税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税的适泉区域是中华人民共和国境内

B.车辆购置税的纳税人包括单位和个人

C.单位或个人购置已征车辆购置税的车辆，不再重复征收车辆购置税

D.购置排气量低于150毫升摩托车的单位属于车辆购置税的纳税人

【答案】：D

42、根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】：B

43、2021年8月用白酒生产企业（增值税一般纳税人）将1吨自产

的新型白酒作为福利发放给员工，该批白酒的生产成本120000元，

该企业无同类白酒销售价格。已知白酒消费税比例税率为20%,定额

税率为0.5元/500克，成本利润率为5%o甲白酒生产企业当月该笔

业务应缴纳消费税（）元。

A.31500

B.32500

C.31750

D.32750

【答案】：D

44、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。

A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证

费，不得开具增值税专用发票

B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自

首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办

税或不具备风险条件的特定纳税人除外

C.开具发票应当使左中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的

民族文字

D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具

模块开具

【答案】：C

45、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法,

由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照觊征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

46、（2020年真题）自2020年2月1日起，下列纳税人不得离线开具

发票的是（）。

A.2019年因未按期申报被税务机关处罚过的纳税人

B.纳税信用等级为M级的纳税人

C.曾取得过异常扣税凭证的纳税人

D.经省税务局分析发现存在涉税风险的纳税人

【答案】：D

47、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费生

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

48、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款

规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的,

并处（）罚款

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D

49、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区以外的公共绿化用地

B.镇政府机关在建制镇的用地

C.个人所有的居住房屋用地

D.公园内小卖部所占用的土地

【答案】：D

50、（2017年）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月

30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月

1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土

地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴

纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入是（）万元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】：B

51、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）o

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】：C

52、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）

人民法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定

【答案】：A

53、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发

生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产

项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该

房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息

支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除

的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

54、某油田企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售自产原油1000

吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元，

储备费2.26万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油

资源税税率6%,该油田企业当月应纳资源税（）万元。

A.120.00

B.120.25

C.140.75

D.120.30

【答案】：D

55、（根据2015年教材，该题目政策过时）某煤矿2012年8月开采

原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不

含税收入40万元。因管理不善，当月开采的原煤发生火灾损失5万吨。

该煤矿当月应纳资源税（）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天

然气资源税税率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

【答案】：C

56、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，

2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全

年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性

奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（)

兀O

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

【答案】：B

57、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D

58、以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为

（）年。

A.7

B.10

C.8

D.3

【答案】：D

59、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A

60、下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是

（）。

A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：A

61、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发普通标准住宅，

2020年1月销售新建商品房一幢，取得不含税销售收入8500万元，该

公司支付与商品房有关的土地使用权费及开发成本合计为5600万元，

该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，销售商品房其他有

关税金156万元（不含印花税）。该商品房所在地省政府规定计征土

地增值税时房地产开发费用扣除比例为国家规定的最高比例。该公司

销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。

A.319.2

B.0

C.53.8

D.425.6

【答案】：B

62、根据烟叶税法的有关规定，关于烟叶税征收管理的表述中，不正

确的是（）。

A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

B.烟叶税的税率为20%

C.纳税人收购烟叶，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日

内申报纳税

【答案】：C

63、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据

的是（）。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

【答案】：A

64、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材

料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。

A.红字冲销法

B.蓝字更正法

C.补充登记法

D.综合账务调账法

【答案】：D

65、关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新.旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的

效力高于一般规定的效力

【答案】：A

66、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。

A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，

加工的成品出口，免征出口关税

C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用

品，予以免除进口关税

D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，

纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税

【答案】：C

67、（）适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协

定的国家或者地区的进口货物。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.普通税率

D.协定税率

【答案】：D

68、某油田2020年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采

原油过程中用于加热使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工

成品油；专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待

售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%,原油国内市场

平均销售价格为每吨5000元（不含增值税），天然气每立方米销售价

格为2元（不含增值税）。该油田12月应纳资源税（）万元。

（以上销售价格均不含增值税）

A.11148

B.13728

C.10000

D.10728

【答案】：A

69、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税

进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】：C

70、某企业2020年6月进口一辆小汽车和一辆大货车自用，海关审定

的关税完税价格分别为30万元、50万元,已知关税税率均为20缸小

汽车的消费税税率%9双该企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9.6

B.9.96

C.10.55

1）.8

【答案】：B

71、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在

2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步

检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出

售了50%,则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B

72、某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得

不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单

位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收

入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税

率均为6%,该油田2019年12月应纳资源税（）万元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

D.13.40

【答案】：C

73、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务

行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述

具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。

A.核定应纳税款

B.课征滞纳金

C.扣缴银行存款抵缴税款

D.委托代征代缴税款

【答案】：C

74、（2017年）下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）o

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案】：D

75、下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是（）。

A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保

护税的纳税人

B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水

污染物适用统一定额税

C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳

D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

【答案】：A

76、某房地产企业为增值税一般纳税人，2021年6月1日购买一地

块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，完工

当期销售其中的90%取得含税销售收入2000万元，当期增值税销项税

额为（）万元。

A.105.69

B.118.92

C.99.08

D.138.38

【答案】：A

77、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）o

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供

纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当

向税务机关报告

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税

收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权

D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行

【答案】：A

78、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的

是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合

同规定取得的承包费

D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】：C

79、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变

化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，

并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管

理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务

登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记

手续

C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别

办理变更税务登记

I）.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需

要办理任何税务登记手续

【答案】：B

80、2020年11月某市商贸公司（增值税一般纳税人）转让5年前自建

的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支

付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万

元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。增值税选择简

易计税办法，不考虑地方教育附加。该商贸公司转让写字楼应缴纳土

地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.676.80

D.500.00

【答案】：C

81、某汽车公司2020年3月接受关联方捐赠的排气量为2.0升的小汽

车8辆自用。已知该小汽车的成本为10万元/辆，成本利润率为8随

消费税税率为9%；关联方购置小汽车时相关凭证载明的价格为15万元

/辆（不含增值税）。则该汽车公司应缴纳车辆购置税（）万元。

A.8

B.9.49

C.0

D.12

【答案】：D

82、2018年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得

含税收入3万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。

该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。（本题不考虑小微企

业月销售额不超过3万元免征增值税）

A.0.09

B.0.11

C.0.12

D.0.20

【答案】：B

83、2021年2月，甲企业从某拍卖公司通过拍卖取得一辆未上牌照的

排气量为2.5升的新商务车并自用，购置商务车时相关凭证载明的不

含增值税价格为100000元；接受某工业企叱用于抵偿50000元货款的

旧轿车一辆（已使用5年）。甲企业应缴纳车辆购置税（）元。

A.8000

B.21000

C.13000

1).10000

【答案】：D

84、下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供广告服务

B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：D

85、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。

A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

【答案】：D

86、关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）o

A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

C.流转税的纳税人和负税人是一致的

D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

【答案】：B

87、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值

税适用的税率是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

I）.超率累进税率

【答案】：D

88、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职

务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B

89、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业

境内会计利润为350万元，当年企业直接去农村义务教育捐款20万元;

其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得

税税率为20%；在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的

企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不

考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税

（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额

和抵免限额）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B

90、2020年3月某房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合

同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200

万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该

写字楼重置成本5000万元，成新度为70%,缴纳与转让该写字楼用关

税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字

楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

91、某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月

将2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进

时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入

账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率

为13%o则该企业出口该设备可以取得出口退税款（）万元。

A.0.09

B.1.71

C.2.6

D.13.16

【答案】：B

92、原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或

者地区的进口货物，适用的关税税率为（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：B

93、某食品加工企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。

该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末增值税留抵税额

为80万元。2019年4月~12月已抵扣进项税额为180万元，其中取得

增值税专用发票对应进项税额为162万元、农产品收购发票对应进项

税额为18万元。该企业申报的留抵退税为（）万元。

A.37.8

B.43.2

C.63

D.42

【答案】：A

94、（2020年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于

罚款

C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先

于抵押权执行

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所

得优先于税收

【答案】：D

95、2018年2月，某家卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场

批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单

位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应

纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/

支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

I）.5.72

【答案】：B

96、如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税

时选择其中一种计征，这种征税方法被称为（）。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税

【答案】：B

97、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际

发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万

元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万

元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就

上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B

98、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税

B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出

售的，不再缴纳消费税

C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别

核算，分别适用税率

D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】：B

99、某企业（增值税一般纳税人）2020年5月销售人员出差发生的交

通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电

子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身

份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份信息的

公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内旅客运输

服务的进项税为（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B

100、下列各项中，不符合关税税率适用规定的是（）。

A.减免税货物经批准移作他用的，应当适用转移之日实施的税率

B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，行为发生之日不

能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

C.出口货物，应当适用海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境

的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有

关手续之日实施的税率

【答案】：A

10k税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误

的是（）。

A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买

入价中

B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法

进行核算，选择后36个月内不得变更

C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减

D.金融商品转让不得开具增值税专用发票

【答案】：C

102、某公司为增值境一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得

收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚

拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述

业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

【答案】：D

103、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得

处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专

用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳

增值税（）万元。

A.0

B.0.09

C.1.36

D.8.08

【答案】：D

104、（2016年）下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置应税车辆免税

D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

【答案】：C

105、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007

年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元

售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易

计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交

增值税6000

C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交

增值税（销项税额）6000

D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交

增值税9000

【答案】：A

106、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

【答案】：B

107、以下不符合增值税相关规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销

售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

I）.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换

出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额

【答案】：A

108、下列关于资源蜕税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减

征30%资源税

【答案】：C

109、下列各项中，属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国消费税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

110、关于税法的时间效力的表述，下列选项正确的是（）

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起

生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.我国及许多国家的税法均坚持溯及既往原则

【答案】：B

111、在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

A.属人主义

B.属地主义

C.属人或属地

D.属人和属地相结合

【答案】：D

112、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7

月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本

为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务

处理为：

A.借：营业外支出2000（红

字）贷：库存商品

2000（红字）

B.借：营业外支出2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780（红

字）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

780（红字）

D.借：库存商品2780（红

字）贷：营业外支出

2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）

780（红字）

【答案】：A

113、2021年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协

议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退

车证明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支

付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。

应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

114、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款一一增值税10000贷：应交税费一一应交增值

税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）90000

C.借：应交税费一一未交增值税10000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税10000

D.借：营业外收入一一政府补助10000贷：应交税费一一应交增值税

（出口退税）10000

【答案】：B

115、在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是

（）O

A.耕地占用税

B.借款利息费用

C.契税

D.土地出让金

【答案】：A

116、某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排

放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为

规定的污染物排放标准的45%,已知一氧化碳污染当量值为16.7,当

地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境

保护税（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

【答案】：B

117、下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物的是

（）O

A.国家计划内出口的卷烟

B.非出口企业委托出口的货物

C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

工具

【答案】：D

118、依据企业所得猊的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的

判定标准是（）。

A.投资企业所在地

B.被投资企业所在地

C.分配所得的企业所在地

D.负担、支付所得的企业所在地

【答案】：B

119、某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进

料加工业务。2020总3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用

发票上注明的价款%200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价

格为10万元人民币，材料均已验收入库：本月内销货物的销售额为15

万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%,已知期

初待抵扣进项税额%0,该生产企业当月应退增值税（）万元。

（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%,出口退税率10机

汇率为1：6.5,按实耗法计算）

A.0

B.1.91

C.21.57

D.23.48

【答案】：B

120、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（）。

A.税收执法是具体行政行为

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】：D

12k某医院于2016年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综

合性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2019年8月该医

院将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定

的计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B

122、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

A.货物出口关税

B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

C.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费用

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

【答案】：B

123、下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（）。

A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务

B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务

C.我国境内单位转让在德国境内的不动产

D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察

中使用

【答案】：A

124、某电信企业为噌值税一般纳税人，2021年4月销项税额为86万

元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计

抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税是（）万元。

A.45.80

B.50.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：A

125、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨区域经营合同执行期限

【答案】：D

126、某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税

（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

127、某回国服务留学人员袁某于2019年6月10日用现汇购买了

一辆个人自用国产小汽车，2021年8月，袁某将该车转让给张某，

转让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该

小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳

车辆购置税是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

128、（2020年真题）某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进

项税额加计抵减政策条件。2020年12月销售服务，开具增值税专用发

票注明税额25万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万

元，其中10%的服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加

计抵减余额为3万元。假设当月取得增值税专用发票当月勾选抵扣。

该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C

129、根据增值税的有关规定，下列各项中，表