2024年税务师题库标准卷

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。

A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入

B.购买企业债券取得的利息收入

C.居民企业从境外分回的股息红利收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机

构场所没有实际联系的的投资收益

【答案】：A

2、某居民企业2019年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业

所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币

20万元（A国的企业所得税税率为20%）o则该企业2019年度在境内

实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【答案】：B

3、某制药厂为增值税一般纳税人，同时生产应税药品和免税药品。

2019年12月采购药原料取得增值税专用发票注明税额10万元，当月

全部领用生产应税药品与免税药品但无法划分耗料情况；同时当月还

租入一栋仓库用于储存应税药品与免税药品，取得增值税专用发票注

明税额8万元。当月销售应税药品取得不含税收入80万元，销售免税

药品取得收入20万元。该制药厂就上述业务可以抵扣进项税额（）

万元。

A.18

B.16

C.14.4

D.8

【答案】：B

4、2020年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销

售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及

开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借

款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发

费用扣除比例为10乐销售商品房缴纳的有关税费42万元（不含增值

税和印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】:B

5、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项

后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累

数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为

（）。

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

【答案】：C

6、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时

兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的

是（）。

A.转让房产取得的收入

B.董事收入

C.不动产出租收入

D.股息收入

【答案】：B

7、（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得

转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000

万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费

0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付

的金额为（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B

8、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内,

将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备

案。

A.取得营业执照10

B.取得营业执照15

C.首次办理涉税事宜10

D.首次办理涉税事宜15

【答案】：D

9、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将

福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材

料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成

品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师

采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。

A.8%

B.5%

C.4%

D.4.4%

【答案】；B

10、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下

列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计

抵减政策的是（）o

A.建筑服务

B.电信服务

C.邮政服务

D.家政服务

【答案】：A

11、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档

的是（）。

A.有形资产所有权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】：C

12、纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，

情节严重的，处以（）的罚款。

A.2000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上10000元以下

D1000元以上5000元以下

【答案】：C

13、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2019年12月新研制一批高档香

水生产成本共计40000元，将其中的50%用于赞助，另外50%用于生产

高档化妆品。当月销售高档化妆品取得含税收入80000元。高档香水

的成本利润率为5虬消费税税率为15%。该化妆品厂上述业务应纳消

费税（）元。

A.18031.23

B.14325.35

C.13769.47

D.14148.88

【答案】：B

14、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是

（）O

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专

用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专

用发票

【答案】：D

15、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品,

其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳

消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

16、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质

A.遇硫酸呈色的有机杂质

B.水分及其他挥发性物质

C.表面水

D.结晶水

E.微量不溶性杂质

【答案】：B

17、根据现行车辆购置税的有关规定，下列表述中不正确的是

（）O

A.车辆购置税采取价内征收

B.车辆购置税实行一车一申报制度

C.车辆购置税实行一次性征收

D.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

【答案】：A

18、国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425元

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

19、关于关税的完税价格，下列表述中正确的是（）。

A.由买方负担的购货佣金计入完税价格中

B.与进口货物视为一体的容器费用，不计入完税价格

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

【答案】：C

20、资源税的下列表述错误的是（）。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源

税

B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

C.人造石油不纳资源税

D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

【答案】：B

21、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资

料应当保存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】:B

22、下列税费，应计入出口货物关税完税价格中的是（）o

A,出口关税

B.单独列明的货物运至境内输出地点装载前的运输费用

C.单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运输费用

D.单独列明的货物运至境内输出地点装载后的保险费用

【答案】：B

23、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府

提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

【答案】：A

24、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用

B.属于一种附加税

C,根据城市规模设计税率

D.征收范围较窄

【答案】：D

25、某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于

融资租赁服务，价款6000000元,增值税780000元,取得机动车销售

统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已

支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费一一应交增值税（进项税额）

780000贷：银行存款7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：

银行存款7380000

C.借：固定资产6530973.45应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

69026.55应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：铜行存

款7380000

D.借：固定资产6522000应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）

78000应交税费一一应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】；C

26、下列关于增值税退（免）税办法的表述，错误的是（）。

A.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税,

相应的进项税额予以退还

B.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适

用简易计税方法的，实行免征增值税办法

C.生产企业出口自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增

值税额（包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），

未抵减完的部分予以退还

D.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率

【答案】：C

27、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的

永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资

方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居

民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出不得在企叱所得税税前扣除

【答案】：A

28、个人出租住房减按（）征收率计算缴纳增值税。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】：A

29、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将购买的货物用于个人消费

B.将购买的货物投入生产

C,将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

【答案】：C

30、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股

份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别

为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。

该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税

税率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A

31、下列关于外购应税产品说法错误的有（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品

销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进

数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减

B.纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准

确核算的，一并计算缴纳资源税

C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销

售额或者销售数量时，不得直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数

量

D.纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据

外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合

法有效凭据

【答案】：C

32、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）

2020年6月发生下列经营业务：

A.270.00

B.295.81

C.331.22

D.299.00

【答案】：C

33、根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间

的表述正确的是（）。

A.采取赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收到货款的

当天

B.预收贷款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为取得预收款的当

天

C.托收承付和委托银行收款方式下，消费税纳税义务发生时间为发出

应税消费品的当天

D.带料加工、翻新改制的金银首饰，消费税纳税义务发生时间为受托

方交货的当天

【答案】：D

34、下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】：C

35、（2017年）关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B,征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

D.税收调节具有特殊性

【答案】：A

36、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5

年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1

年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以

无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3

年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

【答案】：C

37、2018年2月，某家卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场

批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单

位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应

纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率1遥，0.005元/

支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

D.5.72

【答案】；B

38、下列关于增值税减免税的表述，不正确的是（）。

A.纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再

销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀

堆等工序精制而成的精制茶，免征增值税

C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，免征增值

税

D.其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税

【答案】：B

39、（2017年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是

（）O

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

40、（2019年）城市维护建设税采用的税率形式是（)o

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】：C

41、甲手表厂（增值税一般纳税人）2020年4月委托乙加工厂加工

200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完

毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，

乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手袤的不含税销售

价格为2万元/只。甲手表厂当月将收回的高档手表全部对外销售，取

得含税收入632.8万元。已知高档手表的消费税税率为20%,甲手表厂

2020年4月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0

B.17

C.32

D.112

【答案】：C

42、（2019年）甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清

算，相关资料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地

产开发成本101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；

财务费用3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已

取得发票；支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证

明，且未超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开

发费用扣除比例为5玳不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清

算中可以扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

43、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地熠值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有

关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除

在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营

业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护

建设税、教育费附加

【答案】：B

44、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日

起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申

请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关

不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议

期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.60；5；15

B.30；5；15

C.60；15；15

D.30：5；10

【答案】：A

45、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不

含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲

公司同意。则()。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的费字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

【答案】：A

46、甲公司2020年递延所得税负债的年初余额为150万元，影响所得

税费用，递延所得税资产的年初余额为0。2020年新发生一项暂时性

差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础400万元，已知该公司

截至当期期末所得税税率始终为15%,从2021年起该公司不再享受所

得税税收优惠，所得税税率将调整为25队不考虑其他因素，该公司

2020年应确认的递延所得税费用为()万元。

1100

B,150

C.200

D.250

【答案】：C

47、某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立

方米,合同约定10月收取总价款的50%,11月收取总价款的50凯该

能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每立

方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A

48、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（）。

A.通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布

B.税收法规的通过是采取表决方式进行的

C.税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布

D.税务规范性文件签发后，必须以公告形式公布

【答案】：D

49、土地增值税采用的税率形式是（）。

A.五级超额累进税率

B.五级超率定额税率

C.四级超率累进税率

D.七级超率累进税率

【答案】：C

50、2020年4月，某税务稽查局对A企业进行2019年度增值税纳税检

查，发现企业其他应付款中有一笔挂账3年的收入，经检查为隐瞒收

入,并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2019年度已结账,

其中可能涉及的调账分录不包括（）。

A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费

——增值税检查调整

B.借：应交税费一一增值税检查调整贷：应交税费一一未交增

值税

C.借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款

D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费

——应交增值税（销项税额）

【答案】：D

51、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.境外单位在境内销售无形资产，购买方为增值税纳税人

B.境内单位报关进口的货物，销售方为增值税纳税人

C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人

承担相关法律责任的，发包人为增值税纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品所有人为

增值税纳税人

【答案】:C

52、境外A设计公司与境内B企业（小规模纳税人）签订合同，约定

2020年10月为B企业提供网站设计服务，合同含税价款20万美元,

1美元=6.76元人民币。A设计公司在境内未设立经营机构且没有代

理人，境内B企业应扣缴增值税税额为（）万元。

A.3.94

B.4.56

C.7.65

D.13.40

【答案】：C

53、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板

生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.0

B.1.50

C.0.90

D.0.77

【答案】：C

54、某汽车制造厂2020年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进

行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企

业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。

该制造厂生产的上述轿车成本价为150000元/辆（不含增值税），该

制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。该汽

车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

【答案】：B

55、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销

售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款

和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D

56、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完

税价格折合人民币500万元，关税税率为25乐消费税税率为9沆下

列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确

的是（）。

A.借：库存商品61.81

贷：银行存款61.81

B.借：税金及附加61.81

贷：银行存款61.81

C.借：库存商品65.23

贷：银行存款65.23

D.借：税金及附加65.23

贷：银行存款65.23

【答案】：A

57、根据税法规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公

路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照（）计

算缴纳增值税。

A.2%征收率

B.3%征收率

C.5%征收率

D.5%征收率减按1.5%

【答案】;C

58、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入

106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务

的销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

59、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。

A.应收出口退税款

B.应交税费一应交增值税（出口退税）

C.应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

D.银行存款

【答案】：B

60、甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使

用权，取得省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。2016

年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增

值税。2020年8月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同

类地块的评估价格为800万元，则A公司在计算土地增值税时扣除

的取得土地使用权支付金额是（）。

A.0

B.500万元

C.700万元

D.800万元

【答案】：B

61、2021年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价

税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退

给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

62、某商业企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售服装取得含税

收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得

含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中

（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是

（）万元。

A.6.90

B.12.07

C.17.24

D.19.47

【答案】：D

63、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元：

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料，回答下列问题：

A.5350

B.5800

C.5300

D.6000

【答案】：A

64、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率10%。2020年

6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税

26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美

元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证

明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售额

80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率

为1：6.4,钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税额

()万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B

65、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)

2020年6月发生下列经营业务：

A.0

B.-3647.94

C.26176.63

D.77218.63

【答案】：A

66、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，

2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000

元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定

的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税

()元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000

【答案】：C

67、（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴纳

增值税，下列说法正确的是（）

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征

收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

68、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.加工业务消费税的纳税人是受托方

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方

所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所

在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由

受托方补税

【答案】：B

69、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）o

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A

70、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是()。

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到我行总行所在地

缴纳城建税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳

城建税

C.无固定纳税地点的个人，城建税的纳税地点为户籍所在地

D.纳税人跨地区提供建筑服务的，应在纳税人机构所在地缴纳城建税

【答案】：B

71、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,

能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出

100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地

产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的

开发费用共计为()万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A

72、(2019年真题)下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是

()

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D

73、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使

用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和L5万，开具增值税普

通发票；销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税

（）万元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C

74、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是

（）O

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.普通的商业企业进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资

D.商场（一般纳税人）销售的水产品罐头

【答案】:C

75、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。

A.大气污染物的污染当量数

B.水污染物的排放量

C.固体废物的产生量

D.噪声分贝数

【答案】：A

76、某建筑企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得跨县市建筑工

程劳务款1500万元（含税），支付分包工程款600万元（含税），分

包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业

当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D

77、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标

准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部

门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合

法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

【答案】：C

78、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与

业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C

79、根据税法规定，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业

消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）（）

以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

A.30%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：C

80、增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取

得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万

元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销

项税额（）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D

81、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销

售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病

毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其

他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位

向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C

82、下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关

处理中，错误的是（）。

A.转让自建的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除建造过程中发生的全部支出后的余额按照5%的预征率预

缴增值税

B.转让自建的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用按照5%的预征率预缴增值税

C.转让外购的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

D.转让外购的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

【答案】：A

83、（2019年真题）2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计

核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借：应交税费一一

应交印花税贷：银行存款

【答案】:D

84、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2020年6月对外销售自产

食品取得不含税收入220万元，销售自己使用过的2013年购进的大货

车一辆，取得含税收入15.6万元；当月从农民手中收购一批大米用于

加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10万元，当月大米已被生产领

用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120万元；当月初次购置

增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元、

增值税2.6万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A

85、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的

生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧

张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情

况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D

86、城市维护建设税采用的税率形式是（）。

A.产品比例税率

B.行业比例税率

C.地区差别比例税率

D.有幅度的比率税率

【答案】：C

87、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或

者个人收集证据

C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据

D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅

需审查证据的真实性

【答案】：A

88、某油田2020年11月共计开采原油5000吨，当月销售原油3000

吨，取得销售收入（含增值税）2260万元，无其他收入与费用。已知

销售原油的资源税税率为6%,则该油田11月缴纳的资源税为（）

7Co

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

【答案】：D

89、A市甲企业为增值税一般纳税人，于2019年12月将位于B市的三

年前购入的门市房出租，租期一年，取得一次性含税租金收入100万

元。甲企业应在B市预缴增值税（）万元。

A.2.75

B.2.85

C.4.76

D.1.83

【答案】：A

90、某原油开采企业为增值税一般纳税人，2020年9月开采原油10万

吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加

工为成品油，1万吨用于加热。该企业当月应纳资源税（）万元。

（原油资源税税率为6%）

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【答案】：C

91、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油

B.天然气

C.轻稀土

D.矿泉水

【答案】：A

92、我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物

成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载

前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20

万元。锌锭出口关税税率为20玳该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为

（）O

A.25.6万元

B.29.6万元

C.3L6万元

D.34万元

【答案】:D

93、（2019年）2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达

成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商

开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车

辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10

元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

94、某酒厂2020年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/

斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售

价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2

斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（题中的货物

单价均为不含税价格，白酒的税率为20%,其他酒的税率为10%）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】；D

95、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是

（）O

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】:B

96、某医院于2016年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合

性消防救援车辆，支付不含增值税价款150000元。2019年8月该医院

将该救护车改为9座小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的

计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税（）元。

A.10256.41

B.10500

C.15000

D.9572.65

【答案】：B

97、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）o

A.原始凭证

B.记账凭证

C.明细分类账

D.总分类账

【答案】：A

98、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元：

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料，回答下列问题：

A.13000

B.9000

C.6000

D.6160

【答案】：C

99、位于山西省的原煤开采企业，2021年5月开采并销售原煤100万

吨，取得不含税收入60000万元。原煤资源税税率5%,该企业当月应

缴纳资源税是（）万元。

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

【答案】：D

100、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

101、下列关于教育费附加和地方教育附加相关规定的表述，错误的是

（）。

A.教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

B.地方教育费附加的计征比率为3%

C.对海关进口的产品征收的增值税、消赛税，不征收教育费附加

D.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的

教育费附加

【答案】：B

102、下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理

纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.进出口货物

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】：A

103、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然飞2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.0

B.27.59

C.38.56

D.75.36

【答案】：A

104、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4以备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.59.24

B.63.14

C.68.54

D.74.53

【答案】：B

105、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，

单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价

3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率5%）

A.750

B.5000

C.5525

D.5750

【答案】：B

106、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件

自产的家电，取得含税收入123600元：将2件自产的同类型的家电赠

送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，

该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款

226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】；C

107、下列关于出口货物退免税计税依据确定的表述中，错误的是

（）O

A.生产企业进料加工复出口货物，退（免）税计税依据按出口货物的

离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

B.外贸企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离

岸价（FOB）

C.生产企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离

岸价（FOB）

D.外贸企业出口委托加工修理修配货物，退（免）税计税依据为加工

修理修配费用增值税专用发票注明的金额

【答案】：B

108、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）o

A.礼品店零售镀金高档手表

B.汽车销售公司零售超豪华小汽车

C.卷烟批发商销售卷烟给零售商

D.首饰店销售金银首饰

【答案】：A

109、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（）。

A.税收执法是具体行政行为

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】：D

110、甲服装厂为增值税一般纳税人，2012年9月销售给乙企业300套

服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂

给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在

同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

yco

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】：B

HL（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）o

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】：A

112、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10对口除

【答案】：B

113、下列关于金银首饰零售环节征收消费税的规定，表述错误的是

()O

A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金

银首饰消费税的纳税义务人

B.委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的，受托方也是纳

税人

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额

D.金银首饰与其他产品组戌成套消费品销售的，应按金银首饰的销售

额征收消费税，其他产品的销售额不征收消费税

【答案】:D

114、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属

于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿

化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，

面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，

甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单

位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是

()元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C

115、下列车辆中，应缴纳车辆购置税的是（）o

A.自行车

B.排气量为100毫升的摩托车

C.有轨电车

D.叉车

【答案】：C

116、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每

次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C,20

D.30

【答案】：B

117、位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2021年7月因销售货

物共计缴纳增值税25万元，被税务机关查补增值税5万元并处罚款

1万元，因出口货物形成免抵税额6万元，则当月应缴纳城建税、教

育费附加和地方教育附加（）万元。

A.4.32

B.4.44

C.3.6

D.3

【答案】：A

118、从量定额征收的资源税的计税依据是（)O

A.应税产品的销售数量

B.实际开采的数量

C.应税产品的销售额

D.税务机关核定的数量

【答案】：A

119、某汽车租赁公司（属于营改增一般纳税人），2020年6月取得

汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得

机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2

辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计

抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税（）万元。

A.57.05

B.76.41

C.63.73

D.84.60

【答案】:A

120、下列不属于资源税的纳税义务人的是（）

A.在我国境内开采石油的外商投资者

B.开采并销售天然矿泉水的国有企业

C.进口金属矿产的个体经营户

D.开采宝玉石的私营企业

【答案】：C

121.2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元

人民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人

民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%0,从海关监管区

至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴

款书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是

（）O

A.该批烟丝的完税价格不