2024年税务师题库【满分必刷】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（）。

A.采取折扣销售方式，折扣额与销售额同开在一张发票“金额”栏情

形下的折扣额

B.销售折扣额

C.销售折让额

D.销售退货额

【答案】：B

2、下列关于税法效力的说法中，正确的是（）。

A.最常见的税法失效宣布方式是直接宣布废止某项税法

B.在处理税法对人的效力时，我国税法采用属人.属地相结合的原则

C.税收实体法多采生从新原则，允许其具有溯及既往的效力

D.税收程序法多采生从旧原则，不仅便于税收征管，也不会对纳税人

的实体权利构成损害

【答案】：B

3、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。

A.劳动分红

B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费

C.保险营销员的佣金收入

D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入

【答案】：C

4、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中

不包括（）。

A.增值税

B.地方教育附加

C.城市维护建设税

D.教育费附加

【答案】：A

5、张某在一次商场油奖活动中获得全新小汽车一辆并自用，商场购置

该小汽车时取得的机动车销售统一发票注明金额20万元、增值税2.6

万元，同类小汽车市场平均不含税交易价格20.5万元。针对上述行为，

下列表述正确的是（）。

A.商场应缴纳车辆购置税2万元

B.商场应缴纳车辆购置税2.05万元

C.张某应缴纳车辆购置税2万元

D.张某应缴纳车辆购置税2.05万元

【答案】：C

6、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）

视为与生产经营有关费用，准予扣除。

A.0%

B.20%

C.40%

D.60%

【答案】：C

7、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使

用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具增

值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴纳

增值税（）万元。（未放弃减税，不考虑其他增值税税收优惠）

A.0.13

B.0.19

C.0.16

D.0.15

【答案】：D

8、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.进口关税

B.购货佣金

C.买方负担的经纪费

D.货物进口后发生的技术服务费

【答案】：C

9、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000

万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息

支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开

发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣

除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C

10、王某2021年5月购买一辆1.4排量的小汽车自用，取得《机动车

销售统一发票》，注明含增值税价款99800元。另支付车辆装饰费

1500元，并取得增值税普通发票。王某应纳车辆购置税（）元。

A.9185.84

B.8947.22

C.9230.09

D.8831.86

【答案】：D

11、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A

公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A

公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司

属于关联企业

D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控

制，A公司和B公司属于关联企业

【答案】：B

12、2020年3月某市商贸公司（增值税一般纳税人）转让5年前自建

的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支

付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万

元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70虬增值税选择简

易计税办法，不考虑地方教育附加。该商贸公司转让写字楼应缴纳土

地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.676.80

D.500.00

【答案】：C

13、A公司持有B公司209b的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成

的1500万元资本公枳金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，

正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D

14、2021年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入

2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万

元，房地产重置成本为1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值

税（）万元。

A.415

B.296

C.398.75

D.476.25

【答案】：C

15、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠,

海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值

120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企

业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让

设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8$）

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】：B

16、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。

A.贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额

B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.结息当日收取的全部利息应计入下期销售额

【答案】：C

17、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2020年6月对外销售自产

食品取得不含税收入220万元，销售自己使用过的2013年购进的大货

车一辆，取得含税收入15.6万元；当月从农民手中收购一批大米用于

加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10万元，当月大米已被生产领

用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120万元；当月初次购置

增值税税控系统专生设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元、

增值税2.6万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A

18、下列各项中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定

的幅度内按照规定程序确定具体适用税额的是（）。

A.工业噪声

B.水污染物

C.固体废物

D.液态废物

【答案】：B

19、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020年3月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以在2019年12月要求该企业进行土地增值税的清算

C.税务机关可以在2020年3月要求该企业进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

20、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。

A.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本

在税前扣除

【答案】：D

21、根据烟叶税法的有关规定，关于烟叶税征收管理的表述中，不正

确的是（）。

A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

B.烟叶税的税率为20%

C.纳税人收购烟叶，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日

内申报纳税

【答案】：C

22、在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医疗保险相关的医药费

用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）

累计超过（）元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在

（）元限额内据实扣除。

A.10000,60000

B.10000,80000

C.15000,60000

D.15000,80000

【答案】：D

23、根据增值税的相关规定，下列关于增值税纳税人管理的说法正确

的是（）。

A.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额100万元及以下纳税人

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可按一般纳税人纳

税

C.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照

简易计税方法计算缴纳增值税

D.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

【答案】：D

24、（2020年真题）甲个体工商户（小规模纳税人）出租住房，2020

年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税

（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

25、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售红酒取得含税销售

额300万元、同时收取包装物押金3万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收红酒逾期包装物押金4万元；销售黄酒取得含税销售

额200万元、同时收取包装物押金2万元，合同约定3个月后返还包

装物，当月没收黄酒逾期包装物押金1万元。该酒厂当月的销项税额

为()万元。

A.58.10

B.57.98

C.58.21

D.58.04

【答案】：B

26、某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入

包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务

收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增

值税销项税额，错误的是（）O

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

【答案】：A

27、下列有关城建税计税依据的相关规定中，说法错误的是（)O

A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的

增值税税额

B.纳税人被税务机关查补的消费税税额应作为城建税计税依据

C.进口环节被海关代征的增值税应作为城建税的计税依据

D.被加收的滞纳金不作为城建税的计税依据

【答案】：C

28、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（)O

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退

还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再

退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并

加计银行同期存款利息

【答案】：A

29、下列项目中，免征增值税的是（）o

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A

30、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司

（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万

元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A

31、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和

“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未

签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，

年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

I）.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】：C

32、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为

（）O

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

【答案】：A

33、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

【答案】：A

34、（2019年）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板

生产销售业务，2019年2月发生下列业务：

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

【答案】：C

35、2020年8月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企

业向其支付含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，

则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18

【答案】：C

36、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货

价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人

民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10%,保险

费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D

37、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计

使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，

而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与

会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则

2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。

A.120

B.48

C.72

D.12

【答案】：B

38、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020年10月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算

C.税务机关可以要求该企业在2020年10月进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年10月进行土地增值税的清算

【答案】：C

39、（2020年真题）关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法

正确的是（）。

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C

40、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税

额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税

务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资

源税

D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上

年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴

资源税

【答案】：D

41、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计

分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核

算金额错误的情况的账务调整方法是()。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：A

42、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物

A.高效液相色谱法

B.薄层色谱法

C.气相色谱法

D.分子排阻色潜法

E.容量法

【答案】：D

43、某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨,

其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税

额为每吨25元，则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为

()元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

【答案】：C

44、某软件开发企业系一般纳税人，2020年12月销售自行开发生产

的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票：进

口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含

税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值

税为148900元；支付运费5000元，取得普通发票。该企业上述业务

实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.20400

C.64740

D.217631

【答案】：C

45、甲汽车制造厂2019年6月直接销售给乙服装厂二台汽车，其中一

台为26座大客车，零售价为46.8万元；另一台为计划让高级管理人

员使用的小汽车，零售价为158.2万元。则该汽车制造厂当月应纳消

费税（）万元。（该款小汽车生产环节消费税税率5%,零售环

节消费税税率10%）

A.21

B.7

C.14

D.27

【答案】：A

46、下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.批发烟丝

B.零售高档化妆品

C.进口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D

47、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具

增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣

金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给与现金折扣N/90,1/45,

2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）

万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A

48、下列各项中不属于税法的经济作用的是（）。

A.税法的预测作用

B.税法是税收根本职能得以实现的法律保障

C.税法是国家宏观调控经济的重要手段

D.税法是维护国家权益的重要手段

【答案】：A

49、某牧业有限公司2019年4月猪、牛月存栏数分别为800头和500

头，牛的污染当量值是0.1头，猪的污染当量值是1头。假设当地水

污染物适用税额为每污染当量1.6元。该公司当月应缴纳环境保护税

（）元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】：B

50、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权

支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万

元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款

证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总

建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；

剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省

级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%,可以扣除的与转让

房地产有关的税金为243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土

地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D

51、某回国服务留学人员袁某于2019年6月10日用现汇购买了一

辆个人自用国产小汽车，2021年8月，袁某将该车转让给张某，转

让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小

汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车

辆购置税是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

52、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或

少计费用的情况时，调账时应先（）。

A.贷记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.借记“本年利润”

【答案】：B

53、甲企业位于县城，2020年4月被税务机关查补增值税20000元、

消费税40000元、土地增值税25000元；还被加收增值税、消费税

的滞纳金480元，土地增值税滞纳金200元；被处以增值税、消费

税的罚款30000元，土地增值税罚款12500元。当月甲企业应补缴

城市维护建设税和教育费附加合计（）元。

A.4800

B.4838.4

C.4918.4

D.4880

【答案】：A

54、下列情形中，属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是

（）O

A.英国A公司为我国甲公司出境的函件在英国提供的收派服务

B.法国B公司为我国乙公司提供的工程地点在法国的工程勘察勘探服

务

C.日本C公司向我国丙公司销售位于北京的办公楼

D.韩国D公司向我国丁公司销售完全在韩国使用的无形资产

【答案】：C

55、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发

现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000

元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

A.借：应交税费一一应交所得税2500贷：以前年度损益调

整2500借：利润分配一一未分配利润7500贷：以前年度

损益调整7500

B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费一一应交所得

税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——

未分配利润7500

C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费一一应交所得

税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配一一未

分配利润1125

D.借：库存商品13900贷：应交税费一一应交增值税

（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调

整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年

度损益调整7500贷：利润分配一一未分配利润7500

【答案】：D

56、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率尤统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C

57、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，

支付不含税金额500万元，2019年5月将购进的卷烟200箱销售给位

于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给

位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发

企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】：C

58、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是

（）O

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为

限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施

的范围之内

【答案】：B

59、下列增值税一般纳税人（非房地产开发企业）转让不动产的相关

处理中，错误的是（）。

A.转让自建的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除建造过程中发生的全部支出后的余额按照5%的预征率预

缴增值税

B.转让自建的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用按照5%的预征率预缴增值税

C.转让外购的不动产适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

D.转让外购的不动产适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价后的余额按照5%的预征率预缴增值税

【答案】：A

60、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2

月发生以下业务：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B

61、根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（）

A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，

既申报免抵退税又申请办理留抵退税

B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政

策

C.纳税人均可申请期末100%留抵退税

D.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税

【答案】：A

62、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当

天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关

追征之日实施的税率

D.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日

实施的税率

【答案】：D

63、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人

员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专

业结论，属于（）业务。

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

【答案】：C

64、下列各项中，不征收个人所得税的是（）。

A.个人为单位或他人提供担保获得收入

B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶

C.企业在业务宣传,广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品

个人取得的礼品收入

D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包

收入

【答案】：B

65、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证

事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为

（）O

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C

66、甲企业2021年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙

企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无同类化妆

品售价。同时委托丙企业加工C类高档化妆品一批，甲企业提供原材

料成本为50000元，向丙企业支付不含税加工费为10000元，丙企业

无同类化妆品售价。本月将收回的B类、C类高档化妆品全部售出，分

别取得不含税价款80000元、70000Xo甲企业本月应缴纳的消费税税

额为（）元。（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

67、某酒厂2020年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/

斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售

价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2

斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（题中的货物

单价均为不含税价格，白酒的税率为20%,其他酒的税率为10%）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】：D

68、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

【答案】：D

69、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法,

由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

70、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是

()O

A.外国政府无偿赠送的物资

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.科教用品

【答案】：A

71、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，

2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019

年全年一次性奖金54000元(选择不并入综合所得，单独计算全年一

次性奖金)，则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为

()元。

A.5190

B.5430

C.5700

D.8000

【答案】：B

72、下列各项中，不符合从价定率征收的计税依据规定的是()。

A.从价计征资源税的计税依据为应税资源产品的销售额

B.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税

率计算

C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准

确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

D.资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取

的全部价款确定，包括增值税税款

【答案】：D

73、某企业2021年4月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准）、在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

74、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，

按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税

率为13%,退税率为ll%o2020年6月购进原材料一批，取得的增

值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月

内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料

加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵

税额为（）万元。

A.16.06

B.0.11

C.16.17

D.0

【答案】：B

75、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是

（）O

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值

【答案】：C

76、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意

见的鉴证业务报告。

A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了

国家法律、法规及税收有关规定

B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过

程未受到限制

C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税

收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认

涉税鉴证事项的具体金额

【答案】：C

77、（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护

建设税纳税人的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业

B.缴纳城镇土地使民税的私营企业

C.缴纳消费税的外商投资企业

D.缴纳房产税的外国企业

【答案】：C

78、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。

A.3600

B.4800

C.7200

I).8400

【答案】：D

79、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继

续使用。

A.省地税局

B.省国税局

C.设区市税务局

D.国家税务总局

【答案】：D

80、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2

月发生以下业务：

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D

81、（2012年真题）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%,

退税率10%。2021年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明

价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关

核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业

进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销

服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设

美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相关规定。

该服装厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B

82、2020年5月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审

定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放

行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高

档手表适用的消费税税率为20%o2020年5月该手表生产企业应缴纳

消费税（）万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】：B

83、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）

内办结。

A.7个工作日

B.10个工作日

C.20个工作日

D.30个工作日

【答案】：C

84、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与

税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具

（）O

A.无保留意见的鉴证业务报告

B.保留意见的鉴证业务报告

C.无法表明意见的鉴证业务报告

I）.否定意见的鉴证业务报告

【答案】：B

85、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以

在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金

B.被没收的财物损失

C.行政罚款支出

D.生产过程中耗费的原料成本

【答案】：D

86、某居民企业2019年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企

业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民

币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2019年度在境

内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【答案】：B

87、丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持

的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形

资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为

（）万元。

A.5

B.15

C.17.5

D.7.5

【答案】：C

88、烟叶税实行比例税率，税率为（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.5%

【答案】：B

89、关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）。

A.已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B.未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C.销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房

款的，在计算土增时应予调整

D.未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

【答案】：D

90、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高

档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档

化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3

万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品

应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）

A.0

B.2.25

C.1.875

D.4.50

【答案】：B

91、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销

售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款

和价外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D

92、中国铁路总公司适用的城市维护建设税税率为（）。

A.视纳税人所在地区不同，适用7%.5%两档税率

B.统一为5%

C.统一为7%

D.统一为1%

【答案】：B

93、位于县城的某工业企业，2021年8月缴纳增值税560000元，该企

业出口货物适用免抵退税法，当月经税务机关审核批准的免抵税额为

5000元，税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方

式少缴纳增值税60000元，税务机关对其征收滞纳金4800元，罚款

35000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

【答案】：B

94、（2019年）下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是

（）O

A.包装材料费用

B.境外技术培训费生

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

95、甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的

材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕

后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。甲企

业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，

当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一

半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。已知实木地

板的消费税税率为5沅则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费

税（）万元。

A.2

B.2.45

C.2.11

D.2.56

【答案】：A

96、下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是（）。

A.交通噪声

B.工业粉尘

C.煤阡石

D.总汞

【答案】：A

97、《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在

2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京

奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。

这体现了税法适用原则中的（）。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

【答案】：C

98、某商业银行（增值税一般纳税人）2019年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万

元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销

项税额为（）万元。

A.157.46

B.306.06

C.334.30

D.173.03

【答案】：C

99、某百货公司为增值税一般纳税人，2021年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

I）.12082.36

【答案】：B

100、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。

A.30天

B.60天

C.180天

D.跨区域经营合同执行期限

【答案】：D

10k（2018年）关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处

理，下列说法正确的是（）。

A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额

B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额

【）.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额

【答案】：C

102、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万

元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理

是（）。

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以500万元确认%销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增

值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值

税和企业所得税

D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算

缴纳企业所得税

【答案】：B

103、（2011年）2019年6月国内某手表生产企业进口手表机芯6000

只，海关审定的完税价格0.5万元/只，关税税率30乐完税后海关放

行；当月生产销售手表8000只，单价1.25万元（不含税）。2019年

6月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计是（）万元。

（高档手表消费税税率20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B

104、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错

误的是（）。

A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关

系的应当回避

B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避

C.曾被聘请为有专匚知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应

当回避

D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】：D

105、某市甲烟草公司为增值税一般纳税人，2020年8月向烟农收购烤

烟叶实际支付的价款总额242万元；当月将收购的一半烤烟叶加工成

烟丝后销售，取得不含税销售收入260万元；将另一半烤烟叶直接对

外销售，取得不含税销售收入140万元。则下列对于甲烟草公司2020

年8月的税务处理不正确的是（）。（烟丝消费税税率30%）

A.本月应纳烟叶税44万元

B.本月应纳烟叶税48.4万元

C.本月应纳消费税龙78万元

I）.烤烟叶直接对外销售，不属于消费税征税范围，不缴纳消费税

【答案】：A

106、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公

楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决

定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）

万元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】：B

107、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。

A.发票票种核定

B.最高开票限额审批

C.发票缴销

D.印有本单位名称发票核定

【答案】：C

108、甲商业企业于2019年11月按照规定转登记为增值税小规模纳税

人。2019年11月甲企业销售货物取得含税销售额30万元、取得的增

值税专用发票注明进项税额为5万元；2019年12月销售货物取得含税

销售额28万元。下列表述中正确的是（）。

A.甲企业11月应纳噌值税0.87万元

B.甲企业12月应纳噌值税0.82万元

C.记入“应交税费一待抵扣进项税额”的金额为0

D.记入“应交税费一待抵扣进项税额”的金额为5万元

【答案】：B

109、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55

万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200

万元，将自产产品在于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入

为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业

务招待费应调增（）。

A.22万元

B.22.5万元

C.32.5万元

D.33万元

【答案】：B

110、2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

111.（2017年）（卖旧房/增值税十土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C

112、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021年4月销售金银首饰取

得不含税销售额50万元。另取得以旧换新销售金银首饰，按新货物销

售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元

（含税）。当期可抵扣进项税额5.16万元。该金银饰品店当月应纳增

值税（）万元。

A.4.23

B.3.10

C.3.49

D.2.89

【答案】：D

113、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错

误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之

B

D.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A

114、（2018年）下列减免税中，属于税率式减免的是Oo

A起征点

B.零税率

C.免征额

D.抵免税额

【答案】：B

115、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是

（）O

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专

用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专

用发票

【答案】：D

116、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征

管改革的意见》中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表

达不正确的是（）。

A.2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、

高效联动、全面升级

B.2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

C.2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

D.2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

【答案】：D

117、下列销售行为中，免征增值税的是（）。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【答案】：C

118、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境

内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事

项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C

119、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年2月购入未完工

的房地产老项目继续开发，5月开发完工后以自己名义立项销售不动产,

取得含税销售额450万元。若政策允许该企业选择简易计税方法计税,

该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.20.64

B.21.43

C.12.39

D.13.11

【答案】：B

120、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。

A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起,

在3年内按每户每年24000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值

税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

【答案】：D

12k鉴证人获取涉电鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A

122、应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：B

123、根据营改增的有关规定，下列关于航空运输企业增值税处理的表

述中，正确的是（）。

A.航空运输企业的应征增值税销售额包括代收的机场建设费但不包括

代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.航空运输企业的应征增值税销售额包括代售其他航空运输企业客票

而代收转付的价款，但不包括代收的机场建设费

C.航空运输的湿租业务，属于有形动产经营租赁服务

D.航空运输企业根据国家指令无偿提供的以公益活动为目的的航空运

输服务，不征收增值税

【答案】：D

124、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

D.借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

【答案】：C

125、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是

（）O

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地

产开发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得

扣除

【答案】：D

126、下列关于增值蜕的计税销售额规定，说法正确的是（）

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值

税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳

增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额

【答案】：C

127、2020年2月某市A商场采用了还本销售的方式，销售电视机50

台，每台不含税售价5000元，约定3年后，将售价的30%返还给购货

人，则该商场当期计算的增值税销项税额是28000元，税务师审核后,

认为销项税额应该是（）元。

A.28000

B.29750

C.32500

D.42500

【答案】：C

128、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为

3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙

85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权

1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产

的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，

甲乙两家公司均采生特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）

企业所得税。

A.0万元

B.25万元

C.100万元

D.425万元

【答案】：B

129、下列各项中，不应计入进口关税完税价格中的是（）。

A.进口关税

B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费

C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

D.与进口货物视为一体的容器费用

【答案】：A

130、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500

万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构

评估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让

时缴纳相关税费6.85万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴

纳土地增值税（