经济学高财2012重点以及历年真题

高级财务会计（新试点）考点概述导论P3企业会计形成的两个重要分支（判断、定义）P4财务会计理论的基本结构及其内容（1）会计目标（2）会计假设（3）会计概念（4）会计原则会计方法：会计核算、会计分析、会计预测与决策，以及科学的会计程序。导论一、P9高级财务会计的核算内容（一）各类企业均有可能发生的特殊会计业务有哪些？（二）特种行业的特殊会计业务有哪些？（三）复合会计主体的特殊会计业务有哪些？（四）特殊经济时期的特殊会计业务有哪些？第一章外币会计一、P23记账本位币的选择我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，亦可选择其他货币做记账本位币。1、企业选择记账本位币的一般原则？3条P232、企业境外经营记账本位币的选择？4条P243、记账本位币的变更？注意：应该采用变更当日即期汇率将所以项目折算为变更后的记账本位币金额，不能随意变更不等于不能变更。二、汇率P27（单选、多选、判断）1、汇率的标价。直接标价法与间接标价法的定义？2、银行挂牌汇率和外汇市场汇率？3、即期汇率和远期汇率？升水与贴水？即期汇率也称现汇率，是交易双方达成外汇买卖协议后，在两个工作日以内办理交割的汇率。三、汇兑损益的概念与类型P27。四、两项交易观点P31

企业发生的供销货与账款结算视为两笔交易，采购成本或销售收入，取决于交易日的的汇率。有两种方法处理交易结算前汇兑损益：1、作为已实现损益处理，计入利润表；2、作为递延损益处理，列入资产负债表。重点掌握第一种处理方法。

P32例题1-2，要求用上述第一种方法进行会计处理

P39例题1-1至1-8、1-12会做会计分录五、P46外币报表折算的主要方法（简答）4种方法1、流动与非流动项目法2、货币与非货币性项目法3、现行汇率法4、时态法能概述每种方法的概念、原理练习甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用发生时的汇率折算，甲公司属于增值税一般纳税企业。要求：编制外币业务会计分录，单位：万元（1）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元=7.7元人民币，以0.2万美元/台从美国购入国际最新型号健身器材500台，并于当日支付了美元存款。应缴纳进口关税5万元人民币，支付进口增值税8.5万元人民币，均以银行存款支付。（2）2009年10月25日，以每股6.5元的价格购入乙公司H股500万股作为交易性金融资产，支付交易费用10万港元，当日汇率1港元=1.1元人民币，款项已用港元支付。（3）2009年12月31日，前购健身器材尚有100台，国际市场价格降至0.18万美元/台。当日即期汇率1美元=7.6元人民币。（4）2009年12月31日，乙公司H股的市价为6美元/股，当日汇率1港元=1.2元人民币。（5）2010年3月6日，甲公司以7港元/股出售所有乙公司股票，当日汇率1港元=1.3元人民币，所得存入银行。（1）借：库存商品775（0.2*500*7.7+5）应交税费-应交增值税（进项税）8.5

贷：银行存款-美元770（0.2*500*7.7）银行存款-人民币13.5（2）借：交易性金融资产-成本3575（6.5*500*1.1）投资收益11（10*1.1）贷：银行存款-港元3586（3）健身器材的存货跌价准备=100*0.2*7.7-100*0.18*7.6=17.2借：资产减值损失17.2

贷：存货跌价准备17.2（4）借：交易性金融资产-公允价值变动25（6*500*1.2-3575）贷：公允价值变动损益25（5）借：银行存款-港元4550（500*7*1.3）贷：交易性金融资产-成本3575-公允价值变动25

投资收益950借：公允价值变动损益25

贷：投资收益25某企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，该企业2010年1月发生如下经济业务：1、5日对外销售产品，收入20万美元，当日汇率1美元=7.29元RMB，款项暂未收回。2、10日从银行借入短期借款18万美元，当日汇率1美元=7.29元RMB3、12日进口材料22万美元入库，款项由外币存款支付，当日汇率1美元=7.29元RMB，另支付6万RMB关税和32万RMB增值税4、18日偿还购货款22万美元，当日汇率1美元=7.34元RMB5、20收到货款20万美元，当日汇率1美元=7.34元RMB1、借：应收账款——美元145.8（20*7.9）贷：主营业务收入145.82、借：银行存款——美元131.22（18*7.29）贷：短期借款——美元131.22（18*7.29）3、借：原材料166.38（22*7.29+6）应交税费——应交增值税32

贷：银行存款——美元160.38（22*7.29）银行存款——人民币384、借：应付账款——美元161.48（22*7.34）贷：银行存款——美元161.48（22*7.34）5、借：银行存款——美元146.8（20*7.34）贷：应收账款——美元146.8（20*7.34）某企业以人民币为记账本位币，采用当日汇率作为记账汇率，12月份发生的与外币有关的经济业务有：（1）12月1日，向甲企业出口产品一批，售价10000美元，货款尚未收到，当日美元的市场汇率为8.31元。

（2）12月5日，向乙企业进口一批材料，价款8000美元，货款尚未支付，当日美元的市场汇率为8.35元

（3）12月10日，收到甲企业上月所欠货款3000美元，列作企业的偿债基金，当日美元的市场汇率为8.34元。

（4）12月12日，以2500美元支付外方人员工资，当日美元的市场汇率为8.33元。

（5）12月17日，支付上月所欠乙企业货款4000美元，当日美元的市场汇率为8.35元。

（6）12月22日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日美元的市场汇率为8.34元，外汇指定银行的美元买入汇率为8.33元。

（7）12月25日，借入短期借款50000港币存入银行，当日港币的市场汇率为1.09元。

（8）12月26日，收到某外商投入全新设备一套，价值5000美元，当日美元的市场汇率为8.34元，投资合同约定汇率为8.40元。

（9）12月28日，用20000港币兑换成美元，当日港币的市场汇率为1.12元，当日美元的市场汇率为8.32元，外汇指定银行的港币的买入汇率为1.10元，美元的卖出汇率为8.30元。

要求：根据上述资料，编制会计分录。1.借：应收账款——美元户（US$10000×8.31）83100

贷：主营业务收入83100

2．借：原材料（US$8000×8.35）66800

贷：应付账款——美元户66800

3．借：银行存款——美元偿债基金25020

贷：应收账款——美元户（US$3000×8.34）25020

4．借：管理费用（应付工资）（US$2500×8.33）20825

贷：银行存款——美元户20825

5．借：应付账款——美元户（US$4000×8.35）33400

贷：银行存款——美元户33400

6．借：银行存款——人民币户（US$5000×8.33）41650

汇兑损益50

贷：银行存款——美元户（US$5000×8.34）41700

7．借：银行存款——港币户（HK$50000×1.09）54500

贷：短期借款——港元户54500

8．借：固定资产（US$5000×8.34）41700

资本公积300

贷：实收资本（US$5000×8.40）42000

9．借：银行存款——美元户（US$2650.60×8.32）22053

汇兑损益347

贷：银行存款——港币户（HK$20000×1.12）22400第二章所得税会计P61什么是所得税性质的费用观？

1994年6月《企业所得税会计处理的暂行规定》将所得税视为一项费用进行处理，列示在利润表中。利润表中的所得税由企业当期应交所得税和递延所得税构成。P62税法与会计的主要差别？P66应付税款法、以利润表为基础的纳税影响法P68资产负债表债务法（单选、判断）P69所得税会计的核算程序？（必考计算题）1、确定资产和负债的账面价值；注意：不包括递延所得税资产和递延所得税负债。2、确定资产和负债的计税基础；资产的计税基础=未来可税前列支的金额负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额3、确定暂时性差异；资产、负债账面价值与其计税基础之间的差异为暂时性差异。又分可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。4、计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额；可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异各自乘以适用的所得税税率，即为资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债。5、计算当期应交所得税；按照税法规定计算的当期应纳税所得额和适用的所得税率计算的应交所得税金额。6、确定利润表中的所得税费用。包括本期净损益确定中的当期所得税和递延所得税总额。所得税相关分录计算所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费－应交所得税将所得税转入利润：

借：本年利润

贷：所得税费用实际交纳所得税：

借：应交税费－应交所得税

贷：银行存款P71资产的计税基础资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额；某一资产资产负债表日的计税基础=成本—以前期间已税前列支的金额。P72负债的计税基础是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额P79固定资产产生的暂时性差异（必考）P80例题2-4P81例题2-5P82例题2-6理解P75页表2-4P89资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债的确认。P93确认递延所得税资产应该注意的五个问题。加速折旧法

年数总和法：逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1＋2＋3＋……＋n＝n（n＋1）÷2相关计算公式如下：年折旧率＝尚可使用年数/年数总和×1年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率双倍余额递减法(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％年折旧额＝固定资产期初账面价值×年折旧率。(2)固定资产期初账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备在使用双倍余额递减法时要注意在最后几年计提折旧时，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。由于双倍余额递减法不考虑固定资产的残值收入，因此，即不能使固定资产的帐面折余价值降低到它的预计残值收入以下。大海公司于2008年1月1日取得一项无形资产，成本为100万元，该无形资产使用寿命不确定，会计上不摊销。2008年12月31日其发生减值损失20万元。税法规定该无形资产按10年摊销，该项无形资产在2008年12月31日的计税基础、账面价值、暂时性差异分别是多少？A公司适用的所得税率25%。2008年度所得税的汇算清缴日为2009年3月27日，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。2008年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本1200万，使用年限5年，净残值0，会计处理按直线法计提折旧，税收按双倍余额递减法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。计算08年末固定资产账面价值和计税基础；计算08年暂时性差异及其对所得税的影响额；编制08年相关会计分录。

1.固定资产账面价值：1200-1200/5=960万元固定资产计税基础：1200-1200*2/5=720万元

2.暂时性差异：960-720=240万元，为应纳税暂时性差异对纳税所得额的影响：240*25%=60万元3.借：所得税费用600000

贷：递延所得税负债6000002008年12月31日购入固定资产原值150万元，净残值为0，会计上按5年计提折旧，采用年数总和法，税法固定使用年限5年，按年限平均法计提折旧，则2009年12月31日，固定资产的账面价值、计税基础、暂时性差异分别为？账面价值=150-150*5/15=100万元计税基础=150-150/5=120万元暂时性差异=100-120=-20万，为可抵扣暂时性差异。资产的计税基础是指税法规定资产在未来收回过程中可以充利润中抵扣的金额。资产的账面价值是指在会计上资产的收回过程中抵扣的金额。税法与会计制度规定的不同造成了应缴纳所得税的暂时性差。当计税基础大于账面价值时，说明税法上未来允许扣减所得税的金额大于会计上扣除的金额，所以大于的差额在未来允许抵扣，形成了将来可抵扣性差异，未来能够抵减所得税，所以记入递延所得税资产。反之，当计税基础小于账面价值时，说明税法上未来允许扣减所得税的金额小于会计上扣除的金额，所以小于的差额在未来税法不允许扣除，所以将来要交纳所得税，形成了将来应纳税性差异，未来要交所得税，所以记入递延所得税负债。第四章租赁会计P188租赁业务的分类1、按租赁目的如何分类？经营租赁与融资租赁的概念？2、按租赁资产投资来源如何分类？直接租赁、杠杆租赁、售后回租、转租赁的概念？P190租赁业务的一般程序（多选、判断）P193租赁会计的相关定义与术语。租赁、租赁开始日、租赁期、履约成本、担保余值。一、租赁：出租人将资产使用权让渡与承租人以获取租金报酬的经济活动。二、租赁的特点、分类（一）租赁的特点1.租赁资产的使用权与所有权分离。2.“融资”与“融物”结合。3.租赁资产价值分期获得补偿。(二)租赁的分类1.按租赁目的分1）经营租赁：出租人不转移与租赁资产所有权有关的风险和报酬的中短期租赁。其特点是：租赁目的是为了取得租赁资产的短期使用权，租期远远短于资产经济寿命期。2）融资租赁：出租人实质上将与租赁资产所有权有关的一切风险和报酬转移给承租人的长期租赁。其特点是：租赁目的是为了取得租赁资产长期控制权即经济实质上的所有权，租赁期≈资产经济寿命期。2.按租赁资产投资来源分1）直接租赁：出租人购买租赁资产，将资产出租给承租人。2）杠杆租赁：出租人向贷款人取得贷款（所需资金的60%~80%），购买租赁资产，将资产出租给承租人。3）转租租赁：一方面租入出租人的资产成为承租人，另一方面又将租入的资产再转租给下一承租人而成为出租人。4）售后回租：卖方（承租人）将一项自制或外购资产出售后，又将其从买方（出租人）租回。经营租赁者只是租用别人的资产，定期付租赁费，就像我们租别人的房子只需要付租金一样。资产的保养、维护都归出租方，因为他们才是资产的主人。融资租赁者却是由于种种原因无法一次性支付购买资产的费用。于是向出租方提出融资请求，先将资产拿来用，在约定的租赁期内分期支付资产的价款。对出租方来说，他相当于提供了给承租方一笔贷款，不过贷款的形式是资产形态，在每一个收租的日子收取的租金包括两个部分：资产的本金、出租方垫付资产本金而要求的利息。融资租赁实质上是一种融资行为。好像我们向银行按揭贷款买房子一样，我们是承租方，银行是出租方，房子就是租赁资产。租赁开始日与租赁期开始日的区别租赁开始日为签订合同的日期，在这一天不做会计处理，但是要确定租赁类型是经营还是融资，并确认租赁期开始日应确认的金额。租赁期开始日，表明租赁行为的开始，需要会计处理。例如5月1号我跟你签订个合同，约定6月1号开始租你家房子租1年5月1号是租赁开始日，6月1号是租赁期开始日。P202认定为融资租赁业务的5个条件。注意：符合任意一项即可认定为融资租P207例题4-3*融资租赁相关账务处理，只做租赁期开始日的账务处理部分。P216例题4-4*只做租赁期开始日的账务处理，出租人经营租赁的账务处理1）租赁公司①购入资产时借：经营租赁资产—未出租资产贷：银行存款②出租资产时借：经营租赁资产—已出租资产贷：经营租赁资产—未出租资产③期末计提折旧时借：营业费用贷：经营租赁资产折旧出租人经营租赁的账务处理④收到租金收入时借：银行存款贷：主营业务收入⑤收回资产时借：经营租赁资产—未出租资产贷：经营租赁资产—已出租资产出租人经营租赁的账务处理2）其他企业①出租资产时借：固定资产—经营出租固定资产贷：固定资产—自用固定资产②期末计提折旧时借：其他业务支出贷：累计折旧—出租资产累计折旧③收到租金收入时借：银行存款贷：其他业务收入融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终有可能转移，也可能不转移。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：1、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。2、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计远低于行使选择权是租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。3、即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分.4、承租人在租赁开始日的最低租赁付款额限制，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日承租资产公允价值。5、租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余额。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权是租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。或有租金，指金额不固定、以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。履约成本，指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。最低租赁收款额，指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余额。经营租赁是指出融资租赁以外的其他租赁练习江山公司租入设备一台用于生产产品，需经改良后使用。该设备租赁期二年，为设备改良共支出27000元，其中：领用库存原材料12000元，支付维修工人工资15000元。每月初按照租赁协议支付当月租金9000元。要求：根据上述经济业务，编制江山公司的会计分录。答案（1）支付改良费用时借：长期待摊费用——改良支出27000贷：原材料12000应付工资15000（2）每月初支付租金时借：制造费用——租赁费9000贷：银行存款9000（3）每月摊销设备改良支出时借：制造费用——租赁费1125贷：长期待摊费用——改良支出1125A公司于2008年12月10日与B租赁公司签订了一项租赁合同。主要条款如下：租赁标的物：甲设备起租日：2008年12月31日租赁期：2008年12月31日-2010年12月31日租金支付方式：09年和10年每年年末支付600万元租金租赁期满时，甲生产设备的估计余值为120万元，A公司可以向B公司支付6万元购买该设备甲生产设备全新，2008年12月31日的公允价值1105.38万，预计可使用3年，无残值租赁年内涵利率6%2010年12月31日，A公司优惠购买甲设备甲设备于2008年12月31日运抵A公司，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，PA(2,6%)=1.8334；PV(2，6%)=0.8900要求（1）判断该租赁的类型，并说明理由（2）计算最低租赁付款额、租赁资产的入账价值和未确认的融资费用（3）编制A公司在起租日的有关会计分录。单位：万元（1）融资租赁最低租赁付款额的现值=600*1.8334+6*0.890=1105.38，占租赁资产公允价值的9成以上优惠购买权确认可以行使（2）最低租赁付款额=600*2+6=1206万入账价值1105.38万未确认融资费用1206-1105.38=100.62万（3）借：固定资产-融资租入固定资产1105.38

未确认融资费用100.62

贷：长期应付款-应付融资租赁款1206作业简述汇率的直接标价法和间接标价法的特点。简述时态法的基本内容。作业东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20×8年发生如下外币业务：（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USD1=RMB8。（2）6月1日，借入USD10000，约定1年到期还本付息，年利率5％，收到款项时，当日即期汇率为USD1=RMB8.70。（3）7月1日，向XY公司出口乙商品,售价共计USD100000，当日即期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。（4）9月1日，以人民币向中国银行买入15000美元，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB8.20,当日的即期汇率为USDl=RMB8.10。要求：编制以上经济业务的会计分录。（1）借：银行存款—美元户USD40000/RMB320000

贷：实收资本320000（2）借：银行存款—美元户USD10000/RMB87000贷：短期借款USD10000/RMB87000（3）借：应收账款—美元户USD100000/RMB860000

贷：主营业务收入860000（4）借：银行存款—美元户USD15000/RMB121500

财务费用——汇兑损益1500

贷：银行存款123000作业华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为O。2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。要求：(1)计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。(2)编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。(1)①递延所得税资产=600000x25%=150000（元）②递延所得税负债=800000x25%=200000（元）③递延所得税=200000-150000=50000(元)④所得税费用=5000000×25%+50000=1300000（元）(2)①借：所得税费用——当期所得税费用1250000贷：应交税费——应交所得税1250000②借：递延所得税资产150000所得税费用——递延所得税费用50000贷：递延所得税负债200000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。作业通理公司20×8年1月1日租出价值250000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧，年折旧率为10％，租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日）。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。20×8年1月1日出租资产时，借：固定资产——出租资产250000

贷：固定资产——自有资产250000年度计提折旧，借：其他业务成本——折旧费25000

贷：累计折旧——出租资产2500020×8年6月30日收取租金时，借：银行存款3600

贷：其他业务收入3600到期收回资产：借：固定资产—自有资产250000

贷：固定资产—出租资产250000借：累计折旧——出租资产25000

贷：累计折旧——自有资产25000第五章衍生金融工具会计P229金融工具的概念和内容P230基础金融工具的内容P230衍生金融工具1、衍生金融工具的概念和特征（3个）。权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。润华公司2010年4月10日投入某期货公司200万元进行期货交易。4月20日买入期货合约一张，单价3000元，数量100吨，支付保证金40000元，4月30日该期货合约单价涨至3010元，5月25日以3020元卖出平仓。分别作出以下会计分录：1、4月20日支付保证金2、4月30日期货合约价格上涨的会计分录3、5月25日卖出平仓及收回保证金1、借：衍生工具——期货合约40000

贷：存出保证金——某期货公司400002、借：衍生工具——期货合约1000

贷：公允价值变动损益10003、借：存出保证金——某期货公司2000

贷：衍生工具——期货合约

1000

投资收益

1000借：存出保证金——某期货公司40000衍生工具——期货合约

40000

借：公允价值变动损益1000贷：投资收益10002、衍生金融工具的内容2.1金融远期的概念、远期外汇合约与远期利率协议的概念；2.2商品期货；2.3金融期货；2.4金融期权；2.5金融互换。P237金融工具的计量P244套期保值业务涉及的三个要素？P245套期保值的类别1、公允价值套期2、现金流量套期3、境外经营净投资套期P247套期工具的概念P248被套期项目P253例题5-3中（1）与（2）中的①②④P257例题5-4第六、七章企业合并会计P279合并日的确定P307指导编制合并财务报表的合并理论有哪几种？P309应纳入合并财务报表的企业范围1、母公司拥有半数以上表决权的被投资企业掌握第（1）（2）种情况2、被母公司控制的其他被投资企业掌握所有4种条件3、母公司控制的特殊目的主体P314按照经济内容分类，合并报表的种类1、合并资产负债表2、合并利润表3、合并现金流量表4、合并所有者权益变动表合并财务报表抵销分录练习A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。

该笔投资交易中，A公司增加一笔“长期股权投资”、减少一笔“货币资金”，对母公司其他账户没有影响；B公司增加一笔“货币资金”、同时增加一笔“所有者权益”。然而从“合并主体”的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录：

借：所有者权益10000000

贷：长期股权投资10000000____是不同货币之间进行兑换的依据和标准。()

A．外汇B．汇率C．外币D．外国货币

当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生()

A．永久性差异

B．时间性差异

C．可抵扣暂时性差异

D．应纳税暂时性差异B;C采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有()A．实收资本B．固定资产C．存货D．未分配利润P47递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为()A．交易形成时的税率B．计算所得税时的税率C．预期收回期间的适用税率D．资产负债表日的适用税率破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计人____，在破产财产中拨付。()A．清算损益B．管理费用C．清算费用D．工资费用清算费用是指清算过程中所发生的各项费用支出，包括清算组人员工资、办公费、公告费、差旅费、诉讼费、审计费、公证费、财产估价费和变卖费等。租赁资产的所有者，在经营租赁业务活动中，将让渡租赁资产的()

A．注册权B．使用权C．所有权D．特许权A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则最低租赁付款额为万元。()

A．6300B．8325C．8100D．7425B;D企业合并包括()A．吸收合并、买卖合并和控股合并B．吸收合并、新设合并和控股合并C．吸收合并和控股合并D．吸收合并和新设合并在合并资产负债表时，将少数和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是()

A．母公司理论B．实体理论

C．所有权理论D．三种理论的综合运用B;B下列关于抵消分录表述正确的是()A．抵消分录有时也用于编制个别会计报表B．抵消分录可以记人账簿C．编制抵消分录是为了将母子公司个别会计报表各项目汇总D．编制抵消分录是为了抵消集团内部经济业务事项对个别会计报表的影响C抵消分录的作用就在于此以收入费用为基础确定的收益，属于()A．营业收益B．经济收益C．会计收益D．持有资产收益C会计收益的概念就是收入减去费用后的差额。采用现时成本会计在确定资产的现时成本时，对企业领用的材料用品应按()结转成本费用。A．购人时的市场价格B．购入时的实际支付价格C．现时市场价格D．计划成本价格C存货销售时应按现时成本结转销售成本。境外经营财务报表的折算时，下列哪些是正确的()A．资产负债表中的资产项目，采取资产负债日的即期汇率折算B．资产负债表中的负债项目，采取资产负债日的即期汇率折算C．所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算D．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算E．产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，在合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示ABCDE税法与会计的主要差异有()A．目标不同B．依据不同C．计算方法不同D．操作流程不同E．核算基础不同ABE下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()A．甲公司在报告年度购人其57%股份的境外被投资企业B．甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C．甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D．甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E．甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业根据租赁会计准则的规定，下列各项属于出租人核算融资租赁业务的内容有()A．租赁期开始日出租人对融资租赁业务的会计确认B．未确认融资收益的分配C．初始费用的分配D．或有租金的会计处理E．租赁期届满时的会计处理ABCDE租期届满，融资租赁资产的处理方法有()A．变卖B．退租C．清理D．续租E．留购BDE不应纳入其合并会计报表合并范围的有()A．按照破产程序，已宣告被清理整顿的的子公司B．已资不抵债但仍持续经营的子公司C．已准备关、停、并、转的的子公司D．联合控制主体E．母公司不再控制的子公司ACDE编制合并会计报表一般应遵循的原则有()A．真实性原则B．完整性原则C．重要性原则D．一体性原则E．以个别会计报表为基础原则ABCDE+及时性原则简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。答：(1)确定资产和负债的账面价值。(2)确定资产和负债的计税基础。(3)确定暂时性差异。(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。(5)计算当期应交所得税。(6)确定利润表中的所得税费用。简述合并财务报表的编制程序。(1)编制前准备。①母公司应当统一子公司所采用的会计政策；②母公司应当统一子公司的财务报表决算日和会计期间；③合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表以及其他有关资料为依据由母公司合并有关项目的数额编制。(2)编制合并工作底稿。(3)将个别财务报表数据过入合并工作底稿。(4)计算各项合计数。(5)编制抵消分录并过入合并工作底稿。(6)计算合并财务报表各项目合并数。(7)填列合并财务报表。华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60000元，每月月底支付30000元，并需要预付押金20000元。以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。1)预付押金借：其他应收款——存出保证金20000贷：银行存款200002)支付第一期租金借：制造费用30000贷：银行存款300003)支付第二期租金借：制造费用30000贷：银行存款300004)收回押金借：银行存款20000贷：其他应收款——存出保证金20000四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。(1)将母公司的投资与子公司的所有者权益予以抵消借：股本4000000盈余公积800000．未分配利润200000贷：长期股权投资——中原公司4500000少数股东权益500000(2)将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消借：投资收益540000少数股东损益60000贷：提取盈余公积90000应付利润50000未分配利润460000甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为10年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要按照直线法提取折旧，甲公司销售收入200000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：(1)20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消；(2)20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消(3)请编制第二年与抵消有关的分录：①将未实现利润抵消，调整年初未分配利润；②将本期多计提的折旧额抵消③将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。(1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包括的未实现利润借：营业收入200000贷：营业成本150000固定资产——原价50000(2)抵消多计提的折旧费用借：固定资产——累计折旧5000贷：管理费用5000(3)第二年的抵消处理抵消固定资产原价中包括的未实现利润借：未分配利润——年初50000贷：固定资产——原价50000抵消以前期间多计提的折旧费用借：固定资产——累计折旧5000贷：未分配利润——年初5000抵消本期多计提的折旧费用借：固定资产——累计折旧5000贷：管理费用5000根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（）A. 即期汇率B. 远期汇率C. 合同约定汇率D. 即期汇率的近似汇率答案：A在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（）A. “所得税费用”账户B. “资本公积”账户C. “利润分配”账户D. “盈余公积”账户答案：B资本公积形成的来源按其用途主要包括两类：一类是可以直接用于转增资本的资本公积，它包括资本(或股本)溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等。一类是不可以直接用于转增资本的资本公积，它包括接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备等。某企业2008年利润总额为500万元，适用的所得税税率为25％，当年发生的交易和事项有：取得国债利息收入20万元；年末计提无形资产减值准备40万元。据此计算该企业2008年应交所得税为（）A. 120万元B. 125万元C. 130万元D. 135万元答案：C我国中期财务报告编制的理论基础应侧重于（）A. 独立观B. 业主观C. 实体观D. 一体观答案：A独立观视每一中期为一个独立的会计期间，其会计估计、成本分配、各应计项目的处理与年度财务报告政策相一致。一体观则视每一中期为年度会计期间的有机组成部分，中期会计估计、成本分配和各应计项目的处理必须考虑到全年发生的情况，年度经营费用需基于年度预测相关指标水平来进行估计，并分配给各个中期。在下列租赁业务中，由出租人承担购买租赁资产所需全部资金的是（）A. 转租赁B. 杠杆租赁C. 售后租回D. 直接租赁答案：D直接租赁是指出租人用自有资金或在资金市场上筹措到的资金购进设备，直接出租给承租人的租赁，即“购进租出”。在经营租赁中，对承租人支付初始直接费用的会计处理，下列说法正确的是（）A. 直接计入当期损益B. 直接计入相关资产成本C. 在租赁期内按直线法分摊计入相关资产成本或当期损益D. 在租赁期按租金支付比例分摊计入相关资产成本或当期损益答案：A甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额的现值为540万元，则未确认融资费用是（）A. 0万元B. 40万元C. 60万元D. 100万元答案：D下列各项中，不属于金融资产的是（）A. 银行存款B. 应收账款C. 债权投资D. 权益工具答案：D金融资产一定是资产衍生金融工具确认为交易性金融资产时，其采用的计量属性是（）A. 可变现净值B. 公允价值C. 现值D. 历史成本答案：B公允价值（FairValue）亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。甲公司与乙公司是两个彼此独立的公司，甲公司拥有丙、丁两个子公司，乙公司拥有戊子公司。下列合并中，属于同一控制下企业合并的是（）A. 甲合并乙B. 甲合并戊C. 丙合并丁D. 乙合并丙答案：C下列各项中，属于同一控制下企业合并会计处理特点的是（）A. 合并中可能产生商誉B. 合并费用计入合并成本C. 被合并企业净资产按账面价值入账D. 合并方付出的非现金资产以公允价值计价答案：C根据我国会计准则的有关规定，确定合并范围的主要依据是母公司与被投资单位之间的（）A. 关联关系B. 控制关系C. 购买关系D. 管理关系答案：B2008年10月，甲公司向乙公司购入价值为30000元的一项专利权(甲公司持有乙公司80％的股权)，该专利权的账面价值为21000元，则甲公司在合并工作底稿中应予抵销的未实现利润为（）A. 7200元B. 9000元C. 21000元D. 24000元答案：B在一般物价水平会计中，物价上升时期持有货币性资产而损失的购买力与持有货币性负债而获得的购买力之差被称为（）A. 货币购买力损益B. 资产已实现持有损益C. 资产未实现持有损益D. 资本维护准备金答案：A购买力损益是指在通货膨胀的条件下，企业由于持有货币性资产而遭到货币购买力下降的损失，以及持有货币性负债和权益带来的货币购买力下降的利得。在通货膨胀会计中，既改变会计计量单位又改变会计计价基准的会计模式是（）A. 一般物价水平会计B. 现时成本会计C. 现时成本／等值货币会计D. 变现价值会计答案：CP419下列清算财产作价的方法中，适用于清算企业的整体财产或某些特殊资产的是（）A. 收益现值法B. 重估价值法C. 变现收入法D. 账面价值法答案：A收益现值法又称收益还原法、收益资本金化法，是指通过估算被评估资产的未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。企业破产清算时，转让无偿划拨取得的土地使用权，应按实际转让收入，借记“银行存款”账户，贷记（）A. “清算损益”账户B. “清算费用”账户C. “营业外收入”账户D. “土地转让收益”账户答案：D企业破产清算时，编制的清算财务报表不包括（）A. 清算损益表B. 清算资产负债表C. 债务清偿表D. 清算现金流量表答案：D根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（）A. 外币账户同时用记账本位币和外币记账B. 按照企业所在东道国货币确定记账本位币C. 对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整D. 采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E. 采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额答案：ACE根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）A. 资产的账面价值大于其计税基础B. 资产的账面价值小于其计税基础C. 负债的账面价值大于其计税基础D. 负债的账面价值小于其计税基础E. 资产或负债的账面价值等于其计税基础答案：BC在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（）A. 租赁内含利率B. 银行同期贷款利率C. 银行同期存款利率D. 租赁合同中规定的利率E. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率答案：ABDE企业合并的方式主要有（）A. 吸收合并B. 控股合并C. 购买合并D. 新设合并E. 权益合并答案：ABD在同一控制下的控股合并中，对于合并方在