《H货运公司目前所得税筹划存在的问题及完善对策研究》14000字

1.绪论1.1研究背景物流费用行业发展要是真想在当前我国现阶段的市场竞争中能够持续健康发展,在困难重重的行业发展历程道路之中能够取得巨大进步,就必然需要对于不同时需要的一些物流费用资源进行有效管理。由于目前我国的企业税法在不断的改革发展不断的更新完善,企业家们想要能够通过这种避税方式来大幅降低自己的经营成本己经逐渐成为一种新的奢望。只有通过合法合理的纳税手段,企业纳税才能有效节省更多税收管理成本。现今，随着中国物流企业越来越多，各企业都在找方法减轻税负，都想走捷径，所以还是存在企业多、分散、实力弱的现状。目前物流业还面临着物流成本高，运作模式单一等诸多问题。因此，所得税的筹划就变得极其重要，物流公司税收筹划将成为物流企业发展的必然选择[2]。企业所得税作为国家税收的重要来源也是我国的第二大税种，与此同时它也是对企业税负影响较大的税种之一，在中国税收体制里占重要地位，所以企业所得税筹划成为企业纳税筹划活动的重要内容。1.2研究意义伴随近年我国实体经济的突飞猛进,我国大型物流服务行业已经趋于基本饱和状态,越来越多的大型物流服务企业在透明的市场竞争机制下却也显得发展势头略显不足。H货运公司企业要是真想在新经济时代市场经济发展环境下仍然可以继续拥有一席之地,就必须一定要不断发散战略思维、打开经营思路,通过在开展税收收入征缴过程中的各项纳税成本筹划工作来有效降低纳税成本和不断提高公司盈利经营能力。如此宏观看来,我们正在进行中的纳税政策筹划对推进物流服务行业的持续发展改革起到了重要借鉴促进作用,其政策研究的重要理论与实践现实意义突出显著。1.2.1理论意义随着近年我国国民经济的持续稳步发展,我国各项的国民经济与社会税收制度综合改革工作成效明显。越来越的中国物流服务企业开始希望美国可以通过企业纳税税务筹划理论来大幅降低物流企业的税负,渴望可以去美国学习、引进最先进的企业纳税税务筹划理论研究所和理论。但是,目前在我国物流经营行业相关纳税制度筹划相关理论技术研究发展方面以西方的典型案例经验分析研究为主,而且由于我国与西方发达国家的大型物流经营企业相关税收制度不尽相同,我国在物流纳税制度筹划的理论发展研究水平相对较低,仍在研究初级阶段。基于这种实际情况,以具体的物流企业情况进行案例分析,对于有效的研究改进目前我国现代物流技术行业的相关整体技术发展现状情况以及不断完善我国相关的物流理论技术研究体系具有重要指导意义。同时对整个纳税物流服务行业发展具有重要借鉴指导意义,可以在实际分析案例研究中不断充实运用纳税税务筹划法的相关基础理论。1.2.2现实意义首先,通过对我国物流经营企业的税收纳税管理筹划进行研究分析寻找并提出一套适合物流企业自身的税收纳税管理筹划实施方案并组织实施,可以有效度地降低其企业税收管理成本和大大提高物流资本市场运营的效率,促进太阳H物流货运的长期稳定健康发展,有利于为物流公司的持续创收发展建立良好的企业整体发展环境,促进物流企业的实际经济发展。其次,纳税人的筹划必须要求得到的是在严格遵循目前我国的纳税法的相关规定以及前提条件下,进行的以规避相关涉税的法律风险、从而查清来源和减轻各纳税企业的实际税收经济负担,而绝不可能是通过违法偷税或者漏税。从这一个的层面上来看,这对于整个企业的社会声誉来说是一种有效的持续维护,能够有效的的促进整个企业的健康发展。对于中小企业而言,其缴税可以更加便捷的同时享受相关税收政策实施带来的便利。这也将有助于其合理的统筹调整集团公司产业发展整体战略,有效率的开展项目投资、筹划、产业结构调整改进等各项相关工作。企业通过进行总体布局调控战略布局,能够合理灵活分配资源和适度优化集团产业结构,有利于不断提升集团企业的整体经营力和管理水平。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状纳税人的筹划最早可能诞生于西方较发达国家。19世纪中期,这一专业领域的税务专家首次主要出现在意大利,为中国企业和其他个人客户提供企业税务管理咨询服务。这种企业税务政策咨询服务就是把企业纳税服务筹划和外来咨询作为其主要的服务内容,这样也便是原始传统意义上的企业纳税服务筹划。ScottRick(2022)笔者认为,也正是美国美国联邦企业所得税的高度复杂性,使得为提高企业会员提供纳税相关性的一系列企业纳税政策筹划咨询服务得以发展到成为一种专门的税务职业,且大多数的创业公司都已经聘请了一批具有丰富相关纳税专业知识的资深税务会计专家,研究相关税法对创业公司日常生产以及经营的直接影响,从而发现采取一定的减税措施可以减少企业税款的超额缴纳。除一些税务咨询专家外,还有一些税务中介机构,比如说好像执业律师事务所、会计师助理事务所、审计师助理事务所等,他们提供的服务中纳税筹划占据很大的比重[3]。MarioMorger(2022)通过系统性地梳理与分析归纳了跨国纳税公司每年纳税财务筹划的具体内容,其中所述的具体的公司纳税财务筹划管理技术对跨国纳税公司实际经营管理影响颇深。markatkinson和mrdavidtywell(2023)从税收转让筹划定价的理论角度,对我国税收转让筹划问题进行深入研究。对企业转移资产定价的基本理论、方法、具体操作性和技能以及定价相关实际问题案例进行了深入的理论阐述和案例分析。Malhotra(2021)通过对国外企业购销业务的研究,认为税收筹划是企业经营活动成败的关键。salvadorbarrios等(2020)税收探寻问题讨论国内和国际东道国的相关税收政策对亚洲地区经济选择和决策制定的重要影响。manxiayuan(2021)本文解释了实行税收合理经济筹划在以后经济发展的巨大重要性,对实行税收合理筹划的主要原因后果进行重点强调。西方发达国家在管理企业相关税收预算筹划管理问题上已经研究较早,也相对比较完善和成熟,根据不同的纳税理论会计方法在实际经济应用中可以筹划企业相关纳税问题。1.3.2国内研究现状李雪婷,杜建菊(2022)认为纳税人的节税费用，对于税务规划来说是不可避免的选择。他们一致觉得对于今年企业所得税的预算筹划上还有很多基本计算方法,包括了对企业经济组织内部形式的综合利用、企业所得税应征税率、税收政策优惠以及其他企业经营费用税的列支等一些方法。冷晓(2022)在研究高新技术企业的纳税规划时，针对高新技术企业的税务规划提出了一些更有针对性的想法，如高新技术企业的所在地、技术转让、条件的创造、纳税人的身份等与这些特定分析相关的案例进行组合，结合具体的案例进行了具体的分析。盛爱辉(2023)对现代企业所得税的财务纳税管理筹划问题有过多个相关问题研究最后得出结果为:现代企业财务税收管理筹划不仅应当能够作为现代企业财务税收管理过程中的一个主要重点。在进行企业所得税征收纳税人的筹划管理过程中我们可以不难发现,有关于一些法律法定规范政策方案和其他优惠政策方案主要上都是充分依靠于外部政策因素,而一些节税降费方案则主要是充分利用了一些企业自身的外部因素,通过一些合理的政策方法手段来有效调整整个企业整体经营方式结构去从而完成预期降低企业税收费用支出的主要目标。1.4.3研究现状综合评述在西方国家,在全部的税收中,以企业所得税为代表的直接税占比是最大的。企税的税务筹划管理研究较早就已经开始研究开展了,也已经得到了国家税务机关和企业纳税人的普遍共同认可。西方专家学者先后提出了多个基本理论研究模型并并应用于我国企业所得税管理筹划基本研究,己初步形成完整的我国企业所得税管理筹划基本研究理论体系,为开展企业所缴纳所得税的主体纳税人和筹划的基本理论研究奠定了坚实的理论基础。税务政策咨询机构和大型企业普遍重视开展大型企业所得税税务筹划,筹划设计和方案实施比较成熟。在目前我国,以企业增值税征收为主要代表的间接所得税在整个企业税收收入体系中的作用占比较大,企业所得税征管相对薄弱,开展有关企业所得税税收筹划的理论研究较晚,税务机关和一般纳税人对我国企业所得税税收筹划法的认可程度不一。国内专家学者部分借鉴西方专家学者的最新研究成果,定义了我国企业所得税财务筹划管理概念,明确了我国企业所得税财务筹划的结构特征、基本筹划理论和财务筹划管理方法,将其与纳税财务管理理论相结合,提出了一套符合现代我国所得税法的一套企业所得税财务筹划管理模型,对当前企业所得税财务筹划中的风险及如何应对减税策略等的研究不够深入。越来越多的民营企业已经开始积极尝试进行企业所得税改革筹划[4]。1.4研究方法本文在开展纳税资金筹划的具体理论研究工作过程中分别研究使用了相关文献数据研究法、理论数据研究法、案例数据分析法等,其中:(1)运用文献调查研究法。本文主要通过在国家实验室和公共图书馆之中浏览了大量的纳税图书相关文献以及在国际网络中检索搜寻有价值的文献资料,整理挖掘出有关企业纳税政策筹划等与相关文章主要研究发展方向密切相关的文献资料并对其加以整理归纳,提炼出文章需要学生掌握的基本纳税理论和主要研究成果。(2)运用理论法和研究法。本文主要通过对我国纳税服务筹划法的定义、方法和适用原则等多个方面的深入分析与我国物流服务行业发展特点分析相结合,为相关文章理论创作研究提供重要理论实践支持。(3)案例分析法。以H货运为例,根据该公司的实际情况进行研究,了解其在纳税方面的问题,并针对其存在的问题制定相应的对策,从对其进行完善与提高,实现企业更好更快发展。相关理论概述2.1企业所得税的涵义企业所得税是指在扣除法定的生产费用、经费、损失后，在一定期间内企业等经济团体的生产经营所得及其他所得的所征收的税。这是对企业的生产及运营收入征收的一种税金。企业所得税是我国用于调整企业的收益性水平和参与企业的利润分配的十分重要的税。企业所得税是伴随着广泛征收范围和公平的税负的一种直接税。2.2纳税筹划的概念 税务筹划是指纳税人通过参与企业的事业规划，在得到税法制度的支持和税务当局的批准的前提下，运用一系列科学的方法，使企业经济活动的税负降至最低，并延期纳税的一种纳税筹划活动。筹划的范围不限于特定的环节或单项应纳税绝对额，而是定位于纳税人所有与税相关的业务和活动的整个过程。2.3税收筹划的特征（1）不违法性。税法是处理征税纳税关系的共同准绳，纳税人必须依法缴纳税款。如若违反了有关的法律规定，纳税人故意逃避纳税义务，就属于偷税逃税的行为了，肯定会受到法律的严格惩戒。（2）事前筹划性。在发生了实际纳税义务之后,且在征税行为发生之前,纳税人就该及时去了解我们国家的一系列目前的税法知识和财务知识,综合统一企业未来的经济活动中能达到的最轻税负和最高的经济利益,为了将来的各企业的税收筹划能够有规划的去行动就要结合各企业的经济活动去进行，找到最好的筹划方案，具有超前性。（3）全局性。税务规划不是盲目追求税收负担的最小化，而是把焦点放在企业整体的经济决策上。注意税收与非税收两大因素的关系，要找到最大化的价值来运作。纳税人在开始纳税筹划之时不要只注重当前要具有长远的目光，要注意一段时间内纳税较少的方案，以增加公司的整体利益并使得筹划方案的加以利用。（4）风险性。在日常的税务会计中，企业需要严格按照相关的规章制度来运营，但是由于没有正确把握有些相关的税务政策，就导致了实际的偷税漏税，就很容易受到税务机关的惩罚。当局另外，由于公司没有充分把握税收政策的完整性，在进行系统的筹划的过程中，很有可能换来纳税筹划的失败[6]。2.4企业所得税纳税筹划的方法 现企业开展关于税收筹划的方法各种各样，主要有以下几种。（1）税率式税收筹划税率式税务筹划也就是在泛指国有企业的全体纳税人可以利用这种降低自己适合的企业税率的一种办法方式去争取减轻税负。在国家税收预算负担一定的实际情形之下,税率的轻重高低以及应纳税额的增加大小等都是可以呈正向趋势去不断改变的,税率式统计筹划则已经是很有效地充分运用并达到了这一基本又简单不算难的统计原理。主要内容包括了商品价格自动转移行业筹划投资技术、选择低中高税率税收行业筹划投资和连续纳税、选择低中高税率税收地区行业投资和连续纳税等多种筹划投资方法[7]。（2）税额式税收筹划税额式税收筹划是纳税义务人用减少应纳税额的方式去减轻税收负担或者直接消除纳税义务，税额式筹划与税收优惠中的全部免征或减半征收呈紧密联系的关系，以此来实现企业的节税目标。我国现属于发展中国家，地域广阔，地区、部门发展十分不平衡，我们国家为了招引一些外资企业，促进国内的高新技术的发展，鼓励于国民生计息息相关的行业以及产品的发展等。（3）税基式税收筹划税基式筹划是指利用减少税基的方式来帮助纳税义务人去减轻税收的负担，税基作为计税的依据，在实用地基税率一定的条件前提下,税额的面积大小与实用税基的面积大小之间是可以成正比例相关系的。税基式预算筹划则主要目的就是把它运用在个人所得税这一个方面。应纳税人的所得额就是用营业收入的实际总额度来减去经营成本和其他费用等所得支出的实际差额。所以说在企业所得税的具体税收改革筹划中关于企业减少收入税基的主要途径就尽可能从提高收入、成本以及费用等方面入手去进行筹划[8]。H货运基本情况及税负现状3.1物流行业现状物流产业作为支撑国民经济的基本战略产业,面临了很多的发展机遇。我国物流经济运行中突出的矛盾和突出问题,以及未来世界物流经济社会发展的巨大不确定性,也直接影响着我国物流服务产业的健康运行。根据中国物流研究院最新发布的《2020-2021中国物流产业市场需求与投资咨询报告》,预计2021年中国社会物流销售总增长率约为6%，社会物流总增长率约为6%。费用约为4%。社会的物流支出占国内生产总值的比重将继续稳步下降。截至2023年，中国拥有720多万道路货运经营主体，几乎任何一个物流企业都平均拥有1.55辆车。90%以上的运营公司是中小企业，承包了90%以上的道路货物运输事业。企业运营模式大多是传统的单车货物运输，管理方法简单，货物来源组织不充分。目前，物流行业面临着高成本、低效率之类的很多问题。我国社会物流比世界平均水平高出6.5个百分点，总成本约占GDP的18%。如图3-1所示:图3-1部分国家的物流总费用与GDP的比率情况统计从图3-1重的物流费用中产品费用所占比重来看，我们国家约为30%~40%，发展中国家一般为15%~25%，发达国家为10%~15%，这也是目前中国物流成本的高点。另外，物流公司需要按25%的税率缴纳企业所得税，股东为了分红则还得再缴纳20%的个人所得税。由此，对低收益物流的税收压力无疑会加大。3.2H货运概况介绍 3.2.1H货运基本情况 2003年的9月份H货运由此成立了，它的前身是A代表处。该公司位于上海虹口区，是一家有限责任公司。注册资本金为两千万元，目前在职的工作人员有102人。H货运是一家专业从事国际海、陆、空、储等全方位、提供多种服务的综合货物公司。目前，H货运的主要业务是指定海外采购商代理采购部分产品，与总部设在丹麦的Bestseller公司保持着长期良好的合作关系，同时也与国内的供应商保持长期稳定的合作关系。H货运自13年成立至今一直都秉承着诚信经营的理念，历年来经营状况良好，可见表3-6、表3-7所示，（2019-2023年的财务状况）：表3-6H货运2019-2023年利润总额表（单位：元）年度

项目20192020202120222023利润总额99791211207064619679778327879340635544从上表3-6中2019-2023年H货运的利润总额表里我们可以得到H货运2019取得的利润总额最低，共计9979121元，往后则呈逐年上升的状态，五年间产生的利润十分可观。表3-7H货运公司2019-2023年收支情况表（单位：元）年度

项目201920202021202220231、收入15052531371814462488200156365025007991302907991695营业收入150525313718144624882001563650250079913029079916952、支出14952740161802391842198188387224975203372867356151（1）成本95660452142436136126395819148937844160687806工资、奖金、津贴8120339011540822194662310119550862130026533业务宣传费1000084413094723189213241530318921068574研发费用3600003300002500000202400职工福利费12642663126805527791180840121222100职工工会费15468111408991374020220300214006093职工教育经费8449811826990280991432056003398346固定资产折旧764160764160764160764160764160（2）期间费用1654729733430206301920834338170055940258广告宣传费6540175709212676730821136455916038900业务招待费1000712226338080225190013202114139901258（3）税金710277697558091172973015881388193617943.税前利润997912112070646196797783278793406355443.2.2H货运涉税情况及同行业对比H货运的主要业务包括管道运输和终端收入。此外，还经营包括货物运输、仓库保管以及其他辅助物流产业在内的其他事业。此外，还包括水上运输、陆地运输、集装箱运输和其他运输方式。不同的业务有不同的收税形式，有些业务还要缴纳增值税、印花税、企业所得税、其他各种各样的税金等，以各种各样的形式征税。甚至还有一些土地增值税、教育附加费、地方教育费、城市维护建设费等费用。不同的税种对应的税率也不相同。H货运的缴纳的税种及税率如下：表3-1H货运主要税种及税率税种计税依据税率增值税应税销售收入13%、9%、6%企业所得税应纳流转税额25%城市维护建设税应纳流转税额7%教育附加费应纳流转税额3%地方教育费附加应纳流转税额2%房产税从价计征、从租计征1.2%、12%H货运是一般纳税人，主要缴纳增值税和企业所得税，其进三年的缴纳的税种及占比情况如下：表3-3H货运主要税种纳税情况单位：元项目202120222023增值税6,609,189.307,412,887.829,362,899.77企业所得税4,577,401.437,894,563.569,998,188.51城市维护建设税374,404.59373,622.15493,882.22教育费附加168,734.38200,314.57211,663.79总税金额11,729,729.7015,881,388.1019,361,793.8从表3-3得出H货运2021年到2023年的各种具体纳税金额，H货运每年所需支付的增值税和企业所得税的金额，每一年都远远超过其他的税。H货运所缴纳的企业所得税由17年的4577401.43元上升到了2023年9998188.51元，增长了5420787.08元，涨幅为118.42%。H货运的增值税由2021年的6609189.30元上升到了2023年的9362899.77元，增加了2753710.47元，涨幅为41.66%。从表3-3我们还可以得出H货运企业所得税的总占比从17年的39.02%增长到了2023年的51.64%，而增值税则是由2021年的56.35 %增长到了2023年的48.36%，除增值税和所得税以外的其他税则是从2021年的4.63%下降到了2023年的3.64%。从H货运2021年到2023年的各种具体纳税金额可见，H货运的增值税和企业所得税所占的比例较重，数额远远超过别的税种。表3-4H货运2021年到2023年税负率情况表单位:万元项目2021年2022年2023年总纳税额1172.971588.132006.66营业收入5934.477695.188666.28增值税税负率11.14%9.63%10.8%所得税税负率0.77%0.97%1.15%综合税收负担率19.77%20.64%23.15%根据表3-4可以看出，H货运2021年到2023年的增值税税负率基本稳定，所得税税负率缓慢增长。所得税的筹划对于H货运的利润和长远发展起着重要的作用，企业应当予以重视。平时，要注意所得税核算的规范和对各项所得税的政策进行及时的跟进。对于企业的所得税问题，要先找到根源，进行具体的分析，及时做好事前、事中的筹划和事后的补救。从核算和筹划两个方面来考虑，才能让H货运的所得税核算水平逐步提高。表3-5H货运同行业2023年税负变化数据分析物流运输企业企业所得税（元）税收总额(元)总占比中海发展6439094.5417372137.7137.07%大秦铁路6481667.5117495952.2337.05%中海海盛13110457.6348529407.9427.02%铁龙物流33872000.9081435050.8341.59%交运股份32146887.8863464492.7452.30%H货运9998188.5119361793.8051.64%从上表3-5根据19年同行业的企业所得税占比数据我们不难看出H货运的企税在19年的总占比相比于同行业其他公司来看是比较高的，占比达到9998188.51/19361793.80=51.64%，从表3-5中我们可以看出19年H货运企业所得税的总占比在51.64%相对于表3-4中17年H货运企业所得税39.02%的总占比，增长了51.64%-39.02%=12.62%。通过相关行业数据对比分析出现这类的价格差异主要原因有两个的方面一个就是,选取的北京六家大型物流管道运输服务企业主要分别是从事陆路物流运输,而沈阳H石油货运主要专门从事运输液态石油化工产品的物流管道运输配送服务。管道运输物流服务业的基础配套设施一次性建设投入大,后期持续投入少,使得企业进项税收中可直接抵扣的金额大大减少。二缺点是,和上述两家公司货运相比,H货运没有严格进行合理的企业纳税预算筹划。因此由于H货运企业承受着较高的企业税负负担压力,则此急需通过缩短运输企业运营成本,采取合理地税收纳税方式筹划以此方式来有效减轻货运企业税负。H货运目前所得税筹划存在的问题4.1组织机构不够健全、缺乏整体筹划 H货运的财务部门只是执行部门，所以H货运的税务规划工作是局部的，并不能形成整体。即设立独立的筹划部门对企业的薪酬福利以及业务招待费进行合理的筹划，H货运2023年的员工薪酬福利并没有得到全额抵扣。在为公司规划业务成本时，没有合理使用可以将业务成本和促销成本相互转化的功能，在充分利用这些特点后使H货运可以少缴纳将近三十万的企业所得税。简而言之，尽管财务部门也为公司的税收做出贡献，但是由于部门职责的限制，很难协调公司的整体组织和运营。确保长期和成功地制定税收规划，有必要设立一个独立的规划部门，合理地去解决掉这些问题。4.2缺乏合理的筹划流程 由于缺乏组织，目前尚无完善，公平的税收筹划程序。仅关注特定问题，而没有形成系统的网络。例如，在通知分行可以从某些优惠税收政策中受益后，它将考虑去相关部门查询受益于优惠政策的条件以及是否在全国范围内实施优惠税收制度。另外，也存在单方面的情况。一些分支机构的主要税务机关已经确定了某些特定的会计程序，但其他分支机构也可能采取相同的措施。缺乏系统的税收筹划流程不仅达到了预先计划的目的，而且由于这种异常的税收筹划方法，也影响了公司的正常业务运营。因此，只能通过用于税收筹划的标准税收筹划过程来实现税收筹划的目标，并且可以避免税收筹划的风险[10]。4.3公司高层缺少对纳税筹划的认识 H货运是由香港提供资金的企业，财务部门由香港总公司直接带领。因此，国内的经营者没有做出决定的权利，只有提出方案的权利。另一方面，香港的管理人员对于内地的法律和限制，以及在各种地方的这些实施不太明确。他们认为决策者和内地税务当局之间对公司税务规划的理解存在差异，所以一直是按照香港的习惯，在无意识中处理问题。经营者就会面临一些误解比如理解上的偏差，其结果往往是企业的纳税义务被履行。或者，税务当局发现逃税嫌疑的存在。忽视税收筹划问题通常会得出两个结论。一个是公司可以通过税收计划减轻他们的税收负担,但由于该公司的高级管理人员不注意税收筹划和不减少负担,另一种情况是公司官员对税收计划的理解存在偏差，这给公司带来了法律和经济风险。4.4筹划技术需要进一步研究 目前，H货运消费税制度的认识和技术应用十分有限，需要进一步完善操作性和适应性。在颁布新的《所得税法》之前，现有公司仅对外资投资者持有和使用优惠税收政策。由于目前有很多针对矿税和轻货、货运和轻货的设计，只注重税收优惠政策的情况，过于单一，并且喜欢在各地撤办，所以需要每年根据支出情况减免所得税，而没有给公司管理部门带来任何好处，缺乏有效的财政税收预算筹划管理意识。所以,企业就更多的应该从自身多角度以及多方位利益出发全面性的运用企业纳税人的筹划管理技术,这样我们才能更大一定程度上的达到帮助中小企业真正实现减人节税的最大目的[11]。H货运所得税筹划的对策5.1利用税前扣除项目的筹划 5.1.1薪酬、福利的纳税筹划 根据新订的企业所得税管理法及其制度实施暂行条例,企业每年发生的合理的基本工资、薪金的法定允许税前费用扣除,和招聘员工的社会福利保障费用、工会组织费用和招聘员工的职业教育费用等调整应分为按照"工资薪金总额"的14%、2%、2.5%分别扣除。薪水报酬是一项重要的经济衡量标准。员工福利当然很重要,但H货运公司员工福利的不同性质并不一定完全适合所有货运员工。每个员工肯定都很高兴拿到高工资。另外,税法上明确规定,公司的社会福利基金是指没有资格扣除免税范围的。2023年9月H货运临时公司重组所有员工,包括各个货运分公司的所有员工,一起去海外搞团建。但是,由于公司工资总额的限制,2023年的福利费没有全额扣除。因此,即使发生了经费,公司的税负也没有减轻。在这一点上,H货运可以适当提高员工的工资,支付福利以工资的形式支付。在制定筹划方案的时候,请注意员工所要缴纳的个人所得税。在扩大工资范围的时候，有必要比较谈论一下赞成和反对两种意见。根据需要，可以采用增加人数、增加住房供给基金、提供养老保险等替代方案。实际上，H货运的清洁工有可能会变成一些不影响工作的残疾人。这样还可以减少或减免对残疾人征收的年度就业保障基金。与地方税挂钩的联邦。此外,H货运目前还有货车司机、机场人员派驻等在岗工作,也因此可以考虑安排其他一些国家相关政策上可以鼓励的在岗员工。这样,不仅不但可以充分帮助企业国家合理安排特殊专业人才的异地就业,实现提升公司的巨大社会经济价值,还同时可以充分享受国家税收政策优惠,实现提升公司的社会经济发展价值。5.1.2业务招待费纳税筹划 根据行业特性，H货运每年有近百万的业务招待费费用，起因于礼品费用。年度清查的情况下，业务招待费的纳税调整几乎都需要花很多时间。因此，需要特别注意业务招待费用的税前筹划。在此项筹划当中，可以利用其他形式的项目，用来代替需要负担的招待费，分散费用，尽可能实现税前扣除。具体方法如下所示。(1)在实际运用中，业务招待费和业务宣传费里面一部分内容是可以相互替代的。为了达到税前扣除的最大值。在H货运采用旧税法核算的时候很少安排这方面的费用运用在支出上，更多的是安排在业务招待费之下。以2022年份的H货运公司为一案例,公司在上年度累计实现平均营业收入2500799130.07元,其中上年度主营业务费和招待费收入支出分别为32021140.95元,广告费和主营业务广告宣传费收入支出分别为26668777.68元。根据办法计算结果可知,在2022年办法允许限额扣除的其他业务费和招待费支出限额规定为2500799130.07*0.5%=12503995.7元,而用于H货运公司业务费和招待费超出实际允许发生额的60%为32021140.95*60%=19210284.6元,显然H货运2022年实际允许发生的其他业务费和招待费并未超出办法允许限额扣除的支出限额标准规定(19210284.6>12503995.7),而用于广告费和其他业务费的宣传费超出允许限额扣除的支出限额规定为2500799130.07*15%=375119870元,其中的实际发生支出未完全超出办法规定的限额标准(375119870>26668777.68)。纳税情况分析:针对上述企业公司实际经营情况而言,在尚未明确筹划的纳税前提下由于扣除业务费用招待费金额超出当期扣除业务限额计算标准,会直接导致上述企业少量的扣除业务费用19210284.*6-12503995.*7=6706288.9元,缴纳企业所得税6706288.9*15%=1005943.34元。H货运在经营业务的正式开展之前就必须一定要有的进行合理化的筹划,充分利用一笔业务形式招待费与一笔业务招待宣传费余额可以同时进行有效转换的这种特征,有效的的利用上一笔业务招待宣传费的实际扣除额和余额,企业将必然会少量的缴纳一笔企业所得税。具体化的筹划工作方式就是针对今年H货运将公司原有礼品计入公司业务随机招待费中一并赠送给其他客户的公司外购优惠礼品,换成了由公司自行研发生产或经过客户委托公司加工的外购礼品,并且在外购礼品上一定印有标明公司品牌宣传语和公司品牌的,有公司宣传带动作用的,此时就就一定能够将其计入公司业务招待宣传费中一并进行全额扣除。而H货运在2022年年度赠送给H客户的全国外购货运礼品关税费用为1867800元,若通过上面的计算方式进行筹划,由于这部分费用允许关税扣除,则作为H货运货运会员最少交纳的企业所得税费用为1867800*15%=280170元。5.1.3工会经费和职工教育经费根据《企业所得税法实施细则》的相关规定，企业分配的工会资金和企业承担的职工教育费，可以按合计的2%和2.5%进行扣除。此外，超过2.5%的职工教育经费可以结转在以后的年份里，将来有可能被扣除。在实际的申请程序中，大多数企业分配的工会基金和员工教育基金的比例，经常不满足税法规定的允许扣除标准。以H货运2022年度末期为起计例,H货运所申请拨缴的其他工会培训经费和其他职工教育培训经费的资金总额还应为5235621.36元,而实际工资中的薪金收入总额还应为119550862.37元,则H货运2022年度实际可以申请提取的其他工会培训经费和其他职工教育培训经费资金限额还应为119550862.37*4.5%=5379788.81元,但实际需要提取5235621.36元,则该货运公司2022年度还应保留有5379788.81-5235621.36=144167.45元的资金节税使用空间。5.2会计核算方法的筹划 5.2.1固定资产折旧筹划 固定资产的定期折旧费用是生产成本的重要不可组成的一部分。根据目前我国现行企业会计制度,企业每年可选择的财务折旧计算方法主要包括企业年限余额平均法、双企业余额平均递减法和企业年限平均总和递减法。虽然资产折旧计算总额基本相等,但由于同时采用不同的资产折旧计算方法进行计算所得出的资产折旧成本金额在计算数量上不一致,所以在各个期间内所分配的固定资产折旧成本就可能会因此产生不同,会直接影响税负的负担大小。固定资产折旧只能直接采用平均资产年限法或平均工作量法进行折旧,这一点是部分来自于以前旧资产税法的相关规定。这和获得无息贷款是一样的。现目前，H货运采用的方法是年限平均法。根据公司相关信息，2019年初H货运公司购买了维修专用设备一台,价值39.8万元,预计连续使用保修年限5年,残值率4%,年终后折旧率19.2%。如果H货运采用不同的计税方法,每年的纳税折旧就可能会变得有所谓的不同,这也可能会对H货运的实际税收收入产生一定的不利影响。具体解决方案描述如下:(部分假设不需要考虑固定资金的使用时间性和价值）方案一:采用年限平均法表4-1年限平均法各年折旧计提情况单位:元项目12345年折旧额764160764160764160764160764160账面净值3215840314168923775201613360849200通过采用年限平均法，针对H货运购入的这台设备进行折旧，从而计算出年折旧率年折旧率=1/预计折旧年限×2×100%为年折旧率=1/预计折旧年限×2×100%年折旧额=该年年初账面净值×年折旧率方案二:采用双倍余额递减法表4-2双倍余额递减法各年折旧计提情况单位:元年份12345年折旧额1592000955200573120350240350240账面净值23880001432800859680509440159200综合方案一和方案二两种方案，在不考虑时间价值的情况下，依据以上两种折旧方法的计算结果来看这两种方案最终的累积应纳所得税额的数值是相同的，若使用方案二的双倍余额递减法，在头一年H货运的应纳税额数值能达到最少。参考方案一的年限平均折旧法，H货运要缴纳的企业所得税是7894563.56元，采用新方案的企业应缴纳企业所得税是7687603.56元，很明显，新方案为企业少缴了（1592000-764160）×25%=206960元的所得税金额。5.2.2收入确认筹划 （1）收入确认时间点筹划公司的主要收入由货运组成，当然还包括其他费用，例如仓储费，清关费，单证费，运营费，船舶变更和港口变更。收入估算必须结合国际产品的特殊使用和结算方法，并根据会计和税法制定正常的估算，尽可能延长收入确认的时间节点。够非常可靠地估计出劳动交易的结果时，意味着能够同时满足以下条件:(1)能够善于做到能够可靠地准确合理计量一项服务收入和收费金额;②能够善于做到能够可靠客观地清晰合理确定一项服务交易的其他服务成本完成率和服务进度;③能够善于做到能够可靠地准确合理核算已同时交易发生的其他服务成本费用和将要同时交易发生的其他服务费用成本,企业的会计在收入确认时间上应该根据以上文件对原公司的操作方法进行调整,货物发货离港时,确认收入。由于客户一般情况下都是提前一个月到半个月的时间开始订舱,所以经过纳税筹划调整后的主营业务收入的确认时点至少可以递延一个月以上。(2)国际收入确认的筹划企业实际上有基本一般的业务量是属于国外指定货,是由海外买手指定货物的出口由企业负责。所以企业每个月会有大量的海外收入出现,对于这部分收入公司是规定必须开具正规发票来记账的,发票的开具是依据付款通知书的,这时就会出现一个问题,付款通知书上的金额是包含企业代客户垫付的运费的,而实际上差额部分才是属于企业的收入部分,因此,目前企业确认海外收入额是存在问题的。(3)跨年度收入确认筹划这属于国际货运的特点,因为每年12月份,公司都提前会安排下一年1月、2月的货运情况,因为这期间会有外国的圣诞节、国内又有元旦和春节的假期,所有国内外的空运、海运这段时间的运输也会非常繁忙,都要提前订舱位,以保证货物能够按时到达目前港。H货运所得税筹划实施的保障措施6.1提高纳税筹划意识一直以来,H货运对于进行税收风险筹划的基本认识不够清晰和透彻,并且在制定相应的税收风险管理防范措施方面也较为不容轻视,从而容易致使自身利益遭受不必要的经济损失。此外,筹划管理人员根据自身经验判断制定纳税筹划管理方案,很难能够确保每项预计纳税额的筹划管理方案都足够完善,因为目前有诸多难以准确预估的纳税风险仍然存在。因而,物流公司必须不断提升专业认识。一是对当前正在施行的相关税收政策规律法规需要加以熟练掌握,在制定设立项目规划的方案时候充分参考自身的税收现实状况;二是每项项目筹划税收方案制定应事先进行评估,事后及时展开现场监督及再度展开评估,时刻高度关注筹划方案的制定落实执行状况,及时发现存在问题并且及时做出有效的措施应对,从而才能使税收目标任务得以顺利达成。公司的所有财务管理层及其工作者都认为应当在自身的财务职责当中能够纳入公司纳税人的筹划及进行相应的财务风险管理,并且应当形成一种财务习惯,在财务认识上能够达成一致,以使公司能够获取更多的经济利益。6.2关注筹划政策环境变化我们国家的税收政策在近几年的历次调整变动频率及改革深度都较大,以往的老旧税收政策将会伴随我们经济发展形势的不断改变也将可能会逐渐慢慢退出我们历史的舆论舞台。当前正在施行的政律法规不断更新得到逐步补充及健全,而新的法律文件也可能会在一个适宜的发布时间和地点正式发布。H货运公司应当对该项税收政策实施加强高度关注,对其政策内涵意义加以充分正确理解及良好政策掌握,并对自身的税收纳税业务筹划行为加以及时进行整改及完善补充,从而将税收风险性影响降至最小,进而顺利达成纳税目标。公司的所有业务部门也都需要在进行信息来源辨识及进行税收公司筹划业务风险评估的助力下对公司税收业务筹划信息加以梳理落实,必须及时使相关信息的有效性和互动属性得到有效确保。6.3成立税收筹划部门如果一个企业筹划预计失败会间接改变它的经营管理活动并直接导致企业纳税人的筹划基本条件的完