中财教案 第11章 收入、费用和利润

教案：第11章收入、费用和利润一、本章教学时间安排节次课堂讲授课堂讨论课堂习题案例分析11.1收入611.2费用111.3利润2二、本章重点、难点内容.本章重点内容1.营业收入的确认条件和时间(1)营业收入的确认条件。当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务;该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务;该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款;该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额;企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。同时满足上述条件,说明企业取得了内容完整、合法有效的具有商业实质的合同,且很可能收到相关价款,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认营业收入。(2)营业收入的确认时间。1)在某一时点确认营业收入。企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。2)在某一时段内分期确认营业收入。对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,履约进度不能合理确定的除外。2.营业收入确认与计量的步骤营业收入确认与计量大致分为五步:第一步,识别与客户签订的合同;第二步,识别合同中的单项履约义务;第三步,确定交易价格;第四步,将交易价格分摊至各单项履约义务;第五步,履行各单项履约义务时确认收入。其中,第一步、第二步和第五步与营业收入的确认有关,第三步和第四步与营业收入的计量有关。3.营业利润的构成营业利润是指企业一定期间的日常活动取得的利润。其构成内容可用公式表示如下:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益±投资损益±公允价值变动损益-信用减值损失-资产减值损失±资产处置损益本章难点内容资产负债表债务法资产负债表债务法,是指企业应当根据资产、负债的账面价值与资产、负债的计税基础的差异,将可抵扣暂时性差异对所得税的影响确认为递延所得税资产,将应纳税暂时性差异对所得税的影响确认为递延所得税负债,并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。资产负债表债务法的程序通常如下:1)确定资产和负债的账面价值;2)确定资产和负债的计税基础;3)比较资产、负债的账面价值和计税基础之间的差异,该差异即暂时性差异;4)将暂时性差异乘以适用的税率,即资产负债表上递延所得税资产或递延所得税负债的金额;5)确定利润表中的所得税费用,包括当期所得税和递延所得税两部分。三、本章应讲授的内容11.1收入11.1.1收入的含义与分类

11.1.2营业收入的确认与计量

11.1.3营业收入的账务处理

11.2费用11.2.1费用的含义及分类

11.2.2费用确认与计量的基本要求

11.2.3期间费用

11.2.4所得税费用

11.3利润11.3.1利润的含义及构成

11.3.2净利润的结转与分配

四、课堂讨论销售折让与销售退回的会计处理有何不同?五、课堂习题1.习题内容：从《中级财务会计学习指导书》中选取。2．参考答案：参见《中级财务会计学习指导书》。六、案例分析参见《中级财务会计》本章引例七、课堂提问的问题1.销售商品收入的确认应同时满足哪些条件?2.会计利润与应纳税所得额有何主要区别?八、本章思考题1.什么是收入?收入应如何分类?2.销售商品收入的确认应同时满足哪些条件?3.如何对具有融资性质的分期收款销售进行会计处理?4.什么是现金折扣?对现金折扣应如何进行会计处理?5.销售折让与销售退回的会计处理有何不同?6.如何确认提供服务的收入?7.费用的确认原则有哪些?8.什么是所得税费用?如何确认所得税费用?9.什么是营业利润?营业利润由哪些项目构成?10.营业外收入和营业外支出包括哪些主要内容?11.会计利润与应纳税所得额的主要区别是什么?九、本章作业题从《中级会计学习指导书》中选取十、参考书目1.陈立军【中级财务会计