2025高级会计师《高级会计实务》案例分析试题及答案解析（10套）

考前测试一高级会计师《高级会计实务》考题及答案【案例分析题】

1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事项目工程建设与投资。2017年初，拟进行大规模工程设备制造生产线的投资建设项目，甲公司召开项目的投融资评审会，有关人员发言要点如下：

（1）投资部经理：公司投资需要关注两个方面的问题：一是为了发挥有限资金的使用效益，应该集中投资急需的项目；二是投资需要关注市场环境、技术环境、消费环境的变化，并作出及时调整。

（2）运营部经理：本次投资项目属于直接投资项目战略，投资于该项目，可以实现资产规模的扩张，提升集团公司的竞争实力。为了实现该投资战略，公司应该将全部利润留存，同时大量进行外部筹资，可以更多地利用负债筹资。

（3）财务部经理：随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大，建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资项目，可将此项目纳入募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充分的资金支持今年的投资计划。

假定不考虑其他因素。根据资料（3），指出财务部经理的建议体现的融资战略类型，并说明这些融资战略存在的不足。【正确答案】财务部经理的建议体现了股权融资战略、销售资产融资战略。(2分)股权融资战略存在不足：股份容易被恶意收购从而引起控制权的变更，并且股权融资方式的成本也比较高。(1.5分)销售资产融资战略存在不足：比较激进，一旦操作就无回旋余地，而且如果销售时机选择不准，销售价格会低于资产本身的价值。(1.5分)【答案解析】【该题针对“投资战略”知识点进行考核】2.YG科技有限公司（以下简称“YG公司”）是某省的一家民营企业，成立于2009年，其主要业务是生产“×××”牌高容量太阳能电池。尽管成立时间不长，但发展非常迅速，目前已实现年销售收入500多万元，利润100多万元。公司董事会经过分析认为，尽管公司目前的市场占有率还不是很高，但由于产品具有其他产品所无法比拟的优点，深受消费者欢迎，预计未来市场前景十分广阔，高速增长态势仍可保持至少5年左右。YG公司在进行企业筹资战略规划时，出现了两种不同的观点：一种观点认为，公司目前资本结构中债务比重很低，应当在维持资本规模基本不变的前提下，调整资本结构，加大债务比重；另一种观点认为，应当进一步增加投资，扩大资本规模，促进增长。

假定不考虑其他因素。基于生命周期和投资战略的融资战略选择，请指出该公司应采取的融资战略类型，并说明理由。【正确答案】YG公司应采取的融资战略类型是快速增长和保守融资战略。(2分)理由：YG公司属于快速增长型企业，创造价值的最好方法是新增投资，而不是可能伴随着负债筹资的税收减免所带来的财务杠杆效应。(3分)【答案解析】【该题针对“融资战略”知识点进行考核】3.YG科技有限公司（以下简称“YG公司”）是某省的一家民营企业，成立于2009年，其主要业务是生产“×××”牌高容量太阳能电池。尽管成立时间不长，但发展非常迅速，目前已实现年销售收入500多万元，利润100多万元。公司董事会经过分析认为，尽管公司目前的市场占有率还不是很高，但由于产品具有其他产品所无法比拟的优点，深受消费者欢迎，预计未来市场前景十分广阔，高速增长态势仍可保持至少5年左右。YG公司在进行企业筹资战略规划时，出现了两种不同的观点：一种观点认为，公司目前资本结构中债务比重很低，应当在维持资本规模基本不变的前提下，调整资本结构，加大债务比重；另一种观点认为，应当进一步增加投资，扩大资本规模，促进增长。

假定不考虑其他因素。YG公司在选择筹资工具时，应当采用哪些方法比较适宜。【正确答案】在选择筹资工具时，可以采用以下方法：(1)维持一个保守的财务杠杆比率，它具有可以保证企业持续进入金融市场的充足借贷能力;(1分)(2)采取一个恰当的、能够让企业从内部为企业绝大部分增长提供资金的股利支付比率;(1分)(3)把现金、短期投资和未使用的借贷能力用作暂时的流动性缓冲品，以便于在那些投资需要超过内部资金来源的年份里能够提供资金;(1分)(4)如果必须用外部筹资的话，那么选择举债的方式，除非由此导致的财务杠杆比率威胁到财务灵活性和稳健性;(1分)(5)当上述方法都行不通时，采用增发股票筹资或者减缓增长。(1分)【答案解析】【该题针对“融资战略”知识点进行考核】4.泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理工作会议，主要对2020年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2021年的预算目标。会议要点如下：

（1）全面预算编制方面。在预算编制方法上，泰和公司向各预算单位下达了2020年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2019年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2019年度预算的基础上经合理调整形成2020年度预算。

（2）全面预算目标方面。企业计划2021年的营业收入要在2020年1000万元的基础上增长20％。在制定2021年的目标利润时采用上加法。2021年度计划以股本的5％向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税税率为25％。

（3）全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1月份至6月份的预算执行情况。集团公司2020年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元；上半年实际营业收入400万元、营业成本280万元、利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

（4）全面预算调整方面。泰和公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2020年完成了全年的计划。

假定不考虑其他因素。根据资料（1），判断泰和公司2020年全面预算编制的方法，并说明其优缺点。【正确答案】预算编制方法：增量预算法。(1分)优点：编制简单，省时省力。(1分)缺点：预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。(1分)【答案解析】【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】5.泰和公司是一家大型服装制造企业，实施了全面预算管理。2020年年末召开了预算管理工作会议，主要对2020年的全面预算执行等方面进行了总结，并制定了2021年的预算目标。会议要点如下：

（1）全面预算编制方面。在预算编制方法上，泰和公司向各预算单位下达了2020年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2019年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2019年度预算的基础上经合理调整形成2020年度预算。

（2）全面预算目标方面。企业计划2021年的营业收入要在2020年1000万元的基础上增长20％。在制定2021年的目标利润时采用上加法。2021年度计划以股本的5％向投资者分配利润，并新增留存收益25万元，公司股本为1000万元，适用的所得税税率为25％。

（3）全面预算执行方面。公司年中时财务部汇报了1月份至6月份的预算执行情况。集团公司2020年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为1000万元、400万元、200万元；上半年实际营业收入400万元、营业成本280万元、利润总额80万元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

（4）全面预算调整方面。泰和公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。严格进行预算调整，使得2020年完成了全年的计划。

假定不考虑其他因素。根据资料（2），计算泰和公司2021年的营业收入、目标利润。【正确答案】营业收入=1000×(1+20%)=1200(万元)(1分)目标股利分红额=1000×5%=50(万元)(1分)净利润=50+25=75(万元)(1分)目标利润=75/(1-25%)=100(万元)(1分)【答案解析】【该题针对“全面预算的编制方法”知识点进行考核】二高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案【案例分析题】1.佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。调研分析结果如下：电烤箱的销售增长率为4%，市场份额较低；洗碗机的销售增长率为9%，市场份额较高；消毒柜的销售增长率为20%，市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，不足10%为低增长率。公司于2016年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下：

（1）销售部经理：消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下，应积极拓展沿线国家市场。

（2）市场部经理：洗碗机业务处于最差现金流量状态，需要大量投资支持该业务的发展。

（3）财务部经理：为了收回资金，集中资源加强竞争力强产品的投资，将电烤箱业务整体转让。

根据资料（1），指出销售部经理的观点所体现的密集型战略的具体类型，并说明理由。【正确答案】

市场开发战略。理由：将现有产品(消毒柜)打入新的市场(一带一路沿线国家)。【答案解析】【该题针对“财务战略概述”知识点进行考核】2.佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。调研分析结果如下：电烤箱的销售增长率为4%，市场份额较低；洗碗机的销售增长率为9%，市场份额较高；消毒柜的销售增长率为20%，市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，不足10%为低增长率。公司于2016年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下：

（1）销售部经理：消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下，应积极拓展沿线国家市场。

（2）市场部经理：洗碗机业务处于最差现金流量状态，需要大量投资支持该业务的发展。

（3）财务部经理：为了收回资金，集中资源加强竞争力强产品的投资，将电烤箱业务整体转让。

根据资料（2），判断市场部经理的观点是否正确，并说明理由。【正确答案】不正确。理由：洗碗机业务是低增长(销售增长率为9%)，强竞争地位(市场份额较高)，属于金牛业务，不仅不需要投资，还可以为企业带来大量现金。【答案解析】【该题针对“财务战略概述”知识点进行考核】3.佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。调研分析结果如下：电烤箱的销售增长率为4%，市场份额较低；洗碗机的销售增长率为9%，市场份额较高；消毒柜的销售增长率为20%，市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，不足10%为低增长率。公司于2016年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下：

（1）销售部经理：消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下，应积极拓展沿线国家市场。

（2）市场部经理：洗碗机业务处于最差现金流量状态，需要大量投资支持该业务的发展。

（3）财务部经理：为了收回资金，集中资源加强竞争力强产品的投资，将电烤箱业务整体转让。根据资料（3），指出财务部经理的观点所体现的企业总体战略类型，从资本筹措使用特征的角度，指出应该采用的财务战略类型。【正确答案】收缩型战略。从资本筹措使用特征的角度，应采用的财务战略是防御型。(注意：配合一体化战略或多元化战略，采用扩张型财务战略;配合市场渗透或市场开发战略采用稳健型财务战略)【答案解析】【该题针对“财务战略概述”知识点进行考核】4.福特汽车公司鲜明地证明了一个大公司如何向多个战略方向出击。资料一：在早期，福特公司的发展是通过不断改进它的单一产品——轿车而取得的。在1908年制造的T型轿车比以前所有的车型有相当大的改进。在它生产的第一年，就销售了10000多辆。1927年，T型轿车开始将市场丢给了它的竞争对手。福特公司又推出了A型轿车，该轿车集中了流行的车体款式和富于变化的颜色。当A型轿车开始失去市场、输给它的竞争对手的时候，在1932年，福特公司又推出了V-8型汽车。6年后，在1938年Mercury型车成为福特公司发展中档汽车的突破口。资料二：福特公司建立了多样化生产集团，各个生产部门作用如下：塑料生产部门——供应福特公司百分之三十的塑料需求量和百分之五十的乙烯需求量。福特玻璃生产部门——供给福特北美公司的轿车和卡车所需的全部玻璃，同时也向其他汽车制造商供应玻璃。这个部门也是建筑业、特种玻璃、制镜业和汽车售后市场的主要供应商。电工和燃油处理部门——为福特汽车供应点火器、交流发电机、小型电机、燃油输送器和其他部件。资料三：在1917年，福特公司开始生产拖拉机。福特新荷兰有限公司现在是世界上最大的拖拉机和农用设备制造商之一，它于1978年1月1日成立。福特新荷兰有限公司是由福特公司的拖拉机业务和新荷兰有限公司联合而组成的，后者是从Sperry公司收购来的农用设备制造商。福特新荷兰有限公司随后兼并了万能设备有限公司，它是北美最大的四轮驱动拖拉机制造商。资料四：福特公司下属的福特汽车信贷公司在1985年收购了国家第一金融有限公司，后者是北美第二大储蓄和贷款组织。福特公司下属的福特汽车土地开发有限公司，到1920年，围绕着密歇根福特世界总部建立了59个商用建筑。由这个公司所拥有和由它管理的设施及土地的市场价值估计有十多亿美元。此外福特公司还涉足了卫星通信行业。

假定不考虑其他因素。简述成长型战略的主要类型及其内涵。【正确答案】成长型战略是以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或几方面获得成长的战略。成长型战略是最普遍采用的企业总体战略。成长型战略主要包括三种基本类型：密集型战略、一体化战略和多元化战略。①密集型战略，是指企业在原有的业务领域里，通过加强对原有产品和市场的开发渗透来寻求企业未来发展机会的一种发展战略。②一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务，沿其经营链条的纵向或横向扩大业务的深度和广度，以扩大经营规模，实现企业增长。一体化战略按照业务拓展的方向可以分为横向一体化和纵向一体化。③多元化战略是指在现在业务领域基础上增加新的业务领域的经营战略。根据现有业务领域与新的业务领域之间的关联程度，可将多元化战略分为相关多元化和非相关多元化两类。【答案解析】【该题针对“企业总体战略的类型”知识点进行考核】5.福特汽车公司鲜明地证明了一个大公司如何向多个战略方向出击。资料一：在早期，福特公司的发展是通过不断改进它的单一产品——轿车而取得的。在1908年制造的T型轿车比以前所有的车型有相当大的改进。在它生产的第一年，就销售了10000多辆。1927年，T型轿车开始将市场丢给了它的竞争对手。福特公司又推出了A型轿车，该轿车集中了流行的车体款式和富于变化的颜色。当A型轿车开始失去市场、输给它的竞争对手的时候，在1932年，福特公司又推出了V-8型汽车。6年后，在1938年Mercury型车成为福特公司发展中档汽车的突破口。资料二：福特公司建立了多样化生产集团，各个生产部门作用如下：塑料生产部门——供应福特公司百分之三十的塑料需求量和百分之五十的乙烯需求量。福特玻璃生产部门——供给福特北美公司的轿车和卡车所需的全部玻璃，同时也向其他汽车制造商供应玻璃。这个部门也是建筑业、特种玻璃、制镜业和汽车售后市场的主要供应商。电工和燃油处理部门——为福特汽车供应点火器、交流发电机、小型电机、燃油输送器和其他部件。资料三：在1917年，福特公司开始生产拖拉机。福特新荷兰有限公司现在是世界上最大的拖拉机和农用设备制造商之一，它于1978年1月1日成立。福特新荷兰有限公司是由福特公司的拖拉机业务和新荷兰有限公司联合而组成的，后者是从Sperry公司收购来的农用设备制造商。福特新荷兰有限公司随后兼并了万能设备有限公司，它是北美最大的四轮驱动拖拉机制造商。资料四：福特公司下属的福特汽车信贷公司在1985年收购了国家第一金融有限公司，后者是北美第二大储蓄和贷款组织。福特公司下属的福特汽车土地开发有限公司，到1920年，围绕着密歇根福特世界总部建立了59个商用建筑。由这个公司所拥有和由它管理的设施及土地的市场价值估计有十多亿美元。此外福特公司还涉足了卫星通信行业。假定不考虑其他因素。根据资料一至资料四，分别指出该公司所采取的总体战略类型（如能细分，请写出细分类型）。【正确答案】资料一中采取的是密集型战略——产品开发战略。资料二中采取的是一体化战略——后向一体化战略。资料三中开始生产拖拉机是多元化战略——相关多元化战略;和荷兰有限公司联合、兼并万能设备有限公司采取的是一体化战略——横向一体化战略。资料四中采取的是多元化战略——非相关多元化战略。【答案解析】【该题针对“企业总体战略的类型”知识点进行考核】三高级会计师考试案例分析题【案例分析题】

1.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。

（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。

根据资料（1），针对4个关键指标，指出甲公司与M公司存在的差距，并提出相应的改进措施。【正确答案】甲公司与M公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于M公司、资产负债率高于M公司。(2分)改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量;提高营业收入水平，加快经营增长;合理控制资产负债率，防范债务风险。(2分)【答案解析】【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】2.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。

（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。

根据资料（2），指出甲公司2019年预算控制方式的类型。【正确答案】绝对数控制和相对数控制。(3分)【答案解析】【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】3.集团公司2019年初召开工作会议，就上一年的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：

（1）预算分析方面。会议听取了公司2018年度预算执行情况的报告。财务部就公司2018年的预算执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象，从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。

（2）预算控制方面。2018年研究与开发费用预算4500万元，实际研发支出6000万元。2019年研发费用预算总数8000万元，占营业收入比为2.5%。

（3）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核。

根据资料（3），指出甲公司预算考核方面体现了哪些原则。【正确答案】可控性原则和例外性原则。(3分)【答案解析】【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】4.A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：

（1）销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。

（2）财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。

（3）总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。

假定不考虑其他因素。指出与会人员发言中存在的不当之处，并说明理由。【正确答案】(1)销售部经理关于“全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与”的发言存在不当。(1分)理由：全面预算有序开展的基础环境首先应当体现为全员参与。全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。(2分)(2)财务部经理关于“全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理”的发言存在不当之处。(1分)理由：全面预算应该涵盖企业的所有经济活动中，预算管理不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。(2分)(3)总经理关于“进行全面预算管理绝对保证了企业目标的实现”的发言存在不当之处。(1分)理由：全面预算管理为企业目标的实现提供的是合理保证，而不是绝对保证。(1分)【答案解析】【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】5.A公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：

（1）销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。

（2）财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。

（3）总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。

假定不考虑其他因素。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，需要创造怎样的环境基础。【正确答案】企业实施预算管理的基础环境包括：(1)战略目标;(2)业务计划;(3)组织架构;(4)内部管理制度;(5)信息系统。(2分)【答案解析】【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】四高级会计师考试案例分析试题及答案【案例分析题】

1.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

（1）公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

（2）风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

（3）通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料（1），指出风险管理部经理的发言是否存在不当之处；对存在不当之处的，指出不当之处并说明理由。【正确答案】存在不当之处。①不当之处：管理层确定风险偏好并决定风险容忍度。理由：董事会确定风险偏好并决定风险容忍度。②不当之处：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素。理由：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项内部因素和外部因素。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】2.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

（1）公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

（2）风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

（3）通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料（2），列举内部控制部门经理在衡量风险容忍度时采用的方法。【正确答案】风险容忍度衡量方法：最大可能损失、损失发生的概率和可能性、期望值(统计期望值，效用期望值)、波动性(方差或均方差)、风险价值等。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】3.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

（1）公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

（2）风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

（3）通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料（3），分别判断事项①~③对目标实现产生何种影响。【正确答案】事项①货币政策适中偏紧，对于目标实现产生负面影响;汇率波动增加，对目标实现可能产生正面影响，也可能产生负面影响。事项②环保成本上升，对目标实现产生负面影响。事项③对目标实现产生负面影响。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】4.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

（1）公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

（2）风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

（3）通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料（3），分别判断事项①~③风险管理的类型。【正确答案】事项①、事项②属于外部因素;事项③属于内部因素。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】5.甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：

（1）软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险；

（2）针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费；

（3）企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。

假定不考虑其他因素。简要分析各项措施所对应的风险应对策略。【正确答案】第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。【答案解析】【该题针对“风险应对”知识点进行考核】五高级会计师考试精选案例题及答案【案例分析题】

1.甲股份有限公司是一家国内老牌的手机生产商，技术在国内领先，生产规模大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居领先地位。随着国内传统手机市场日益饱和，甲公司利用在同行业中成本低的优势，大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企业发展后劲不足。2013年年初，经董事会研究，在聘请世界著名的某管理咨询公司对该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、演算、模拟后，做出了以下重要决策：

（1）在传统手机业务方面，主要针对女性手机市场开发产品，并继续以规模经济的优势展开竞争。

（2）根据国家颁布的产业发展规划，进军新能源产业。考虑到该行业的风险较大，准备寻找合适的合作伙伴，合资成立新公司，从事新能源的生产、销售以及向其他企业提供新能源方案的咨询设计和相关的技术服务。

假定不考虑其他因素。列举经营战略的类型。指出甲公司在传统手机市场中采取的经营战略类型，并说明理由。【正确答案】①经营战略包括三种基本的战略类型：成本领先战略、差异化战略和集中化战略。(2分)②甲公司采取的是集中化战略中的成本集中化战略。(1.5分)理由：在国内传统手机中，该企业主要针对女性手机市场开发产品，并继续以规模经济的优势展开竞争。针对女性手机市场，表明是集中化战略，以规模经济优势展开竞争表明依靠低成本大幅度降低产品价格，二者综合可以判断该企业采取的是成本集中化战略。(2分)【答案解析】【该题针对“经营战略的内涵、类型与选择”知识点进行考核】2.甲股份有限公司是一家国内老牌的手机生产商，技术在国内领先，生产规模大，管理水平高，在市场占有较高的份额，在行业中居领先地位。随着国内传统手机市场日益饱和，甲公司利用在同行业中成本低的优势，大幅度降低了产品价格，虽然保住了较大的市场份额，但越来越感到企业发展后劲不足。2013年年初，经董事会研究，在聘请世界著名的某管理咨询公司对该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、演算、模拟后，做出了以下重要决策：

（1）在传统手机业务方面，主要针对女性手机市场开发产品，并继续以规模经济的优势展开竞争。

（2）根据国家颁布的产业发展规划，进军新能源产业。考虑到该行业的风险较大，准备寻找合适的合作伙伴，合资成立新公司，从事新能源的生产、销售以及向其他企业提供新能源方案的咨询设计和相关的技术服务。

假定不考虑其他因素。列举企业总体战略的类型。指出甲公司进军新能源产业采取的总体战略类型（写出具体类型），说明理由，并指出该战略的优缺点。【正确答案】①企业总体战略的类型包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略三种。(1分)②甲公司采取的是成长型战略——多元化战略——非相关多元化战略。(1分)理由：甲公司进军新能源产业，是在现有业务领域基础上增加新的业务领域，因此属于多元化战略。由于甲公司是投资于其他行业，进入与当前产业不相关的产业，因此，属于多元化战略中的非相关多元化战略。(1.5分)③多元化战略有利于实现规模经济，分散企业的经营风险，增强企业竞争力。但该战略也存在分散企业资源，增加管理难度和运作费用等问题。(1分)【答案解析】【该题针对“经营战略的内涵、类型与选择”知识点进行考核】3.甲公司是一家历史悠久的、长期从事电子产品生产的企业。面对日益激烈的市场竞争，甲公司所占的市场份额越来越小，生产经营陷入困境。2013年，甲公司高层管理者决定开发市场需求较大的小家电市场，生产空气净化器、加湿器等产品，这一决定充分利用了甲公司现有的人、财、物资源，因而公司逐步走出了困境。甲公司领导人经过研究认为，本公司属于战略实施较复杂、外部环境变化大、新战略与原有战略有根本变化的公司，公司要进一步实施新的战略需要受许多因素影响，要调动不同领域的各种资源来适应新的战略，包括人力资源、财务资源、技术和信息资源等，促进公司战略和经营战略的成功。

假定不考虑其他因素。根据战略制定与战略实施主体的责任与权力转移程度不同，指出甲公司战略实施的具体模式，并说明理由。【正确答案】合作型模式。(2分)理由：合作型模式适用于复杂而又缺少稳定性环境的企业。甲公司属于战略实施较复杂、外部环境变化大、新战略与原有战略有根本变化的公司，因此适宜采用合作型战略实施模式。(2分)【答案解析】【该题针对“战略制定与实施”知识点进行考核】4.甲公司是一家历史悠久的、长期从事电子产品生产的企业。面对日益激烈的市场竞争，甲公司所占的市场份额越来越小，生产经营陷入困境。2013年，甲公司高层管理者决定开发市场需求较大的小家电市场，生产空气净化器、加湿器等产品，这一决定充分利用了甲公司现有的人、财、物资源，因而公司逐步走出了困境。甲公司领导人经过研究认为，本公司属于战略实施较复杂、外部环境变化大、新战略与原有战略有根本变化的公司，公司要进一步实施新的战略需要受许多因素影响，要调动不同领域的各种资源来适应新的战略，包括人力资源、财务资源、技术和信息资源等，促进公司战略和经营战略的成功。

假定不考虑其他因素。请指出战略实施支持系统进一步归类形成的支持系统。【正确答案】战略实施支持系统进一步归类主要形成三个方面的支持系统：组织支持系统、资源支持系统和管理支持系统。(2分)【答案解析】【该题针对“战略制定与实施”知识点进行考核】5.甲公司是一家历史悠久的、长期从事电子产品生产的企业。面对日益激烈的市场竞争，甲公司所占的市场份额越来越小，生产经营陷入困境。2013年，甲公司高层管理者决定开发市场需求较大的小家电市场，生产空气净化器、加湿器等产品，这一决定充分利用了甲公司现有的人、财、物资源，因而公司逐步走出了困境。甲公司领导人经过研究认为，本公司属于战略实施较复杂、外部环境变化大、新战略与原有战略有根本变化的公司，公司要进一步实施新的战略需要受许多因素影响，要调动不同领域的各种资源来适应新的战略，包括人力资源、财务资源、技术和信息资源等，促进公司战略和经营战略的成功。

假定不考虑其他因素。判断甲公司在战略实施过程中强调的支持系统类型，并说明理由。【正确答案】资源支持系统。(2分)理由：要调动不同领域的各种资源来适应新的战略，包括人力资源、财务资源、技术和信息资源等，促进公司战略和经营战略的成功，这是资源支持系统。(2分)【答案解析】【该题针对“战略制定与实施”知识点进行考核】六高级会计师-精选案例试题及答案解析【案例分析题】1.H公司是国内一家从事建材生产与销售的股份公司。2013年年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。H公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。2014年年初，H公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：市场部经理：当前国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司由于资金充足，应当调整产业结构，支付股利。生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，想要维持公司近两年的销售增长率5%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2013年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走向内涵式发展道路。财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有的财务状况和财务政策。本公司2013年销售净利率为5%，负债总额为25亿元，所有者权益为25亿元;2013年度销售总额为100亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于50%，公司有关财务安排不能突破这一红线。假定不考虑其他因素。根据前两问的计算结果分别判断市场部经理和生产部经理建议是否合理，并说明理由。【正确答案】市场部经理的建议不合理。(1分)理由：计算得出实际增长率超过了可持续增长率，企业将面临资本需要和融资压力，所以企业应当降低股利支付率。(1分)生产部经理的建议不合理。(1分)理由：生产部经理建议认为5%的增长率都很难维持，远低于公司可持续增长率11.11%，建议维持2013年的产销规模太保守。(1分)

【答案解析】【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】【案例分析题】

2.甲公司为一家制造类企业，公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股500万股，每股面值1元)。公司拟于下一年度扩大业务，需追加筹资300万元，没有筹资费用。现有两种筹资方案：方案一：全部按面值发行普通股，增发60万股，每股发行价5元;方案二：全部增加长期借款，借款利率为12%。预计扩大业务后的息税前利润为400万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。计算每股收益无差别点的息税前利润，并据此作出筹资方式的决策。【正确答案】(EBIT-24)×(1-25%)/(500+60)=(EBIT-24-300×12%)×(1-25%)/500解得：EBIT=360(万元)(2分)预计扩大业务后的息税前利润为400万元，大于每股收益无差别点的息税前利润，所以应该选择全部增加长期借款方式筹资。(3分)

【答案解析】【该题针对“企业资本结构决策与管理”知识点进行考核】【案例分析题】3.甲公司为一家制造类企业，公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股500万股，每股面值1元)。公司拟于下一年度扩大业务，需追加筹资300万元，没有筹资费用。现有两种筹资方案：方案一：全部按面值发行普通股，增发60万股，每股发行价5元;方案二：全部增加长期借款，借款利率为12%。预计扩大业务后的息税前利润为400万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。从理论与实务管理角度，指出公司资本结构决策的目标定位。【正确答案】从理论与实务管理角度，公司资本结构决策的目标定位于：通过合理安排资本结构，在有效控制财务风险的前提下降低企业融资成本、提高企业整体价值。(5分)

【答案解析】【该题针对“企业资本结构决策与管理”知识点进行考核】【案例分析题】4.甲公司是一家大型电器生产商。甲公司2013年销售收入总额为40亿元。公司营销等相关部门通过市场预测后认为，2014年度因受各项利好政策影响，电器产品市场将有较大增长，且销售收入增长率有望达到20%，根据历史数据及基本经验，公司财务经理认为，收入增长将要求公司追加新的资本投入，并经综合测算后认定，公司所有资产、负债项目增长将与销售收入直接相关。同时，财务经理认为在保持现有盈利模式、资产周转水平等状态下，公司的预期销售净利润率(税后净利/销售收入)为10%，且董事会设定的公司2014年的现金股利支付率这一分红政策将不作调整，即维持2013年50%的支付水平。2013年的实际数据，即各项目的销售百分比如下：金额单位：万元维持公司销售收入与资产、负债结构间比例关系不变。假定不考虑其他因素。分别根据销售百分比法、公式法计算企业2014年所需追加外部融资额。【正确答案】销售百分比法：内部融资量=40×(1+20%)×10%×(1-50%)=2.4(亿元)(3分)通过上述资料可测算得知：公司2014年预计销售收入将达到48亿元;在维持公司销售收入与资产、负债结构间比例关系不变情况下，公司为满足销售增长而所需新增资产、负债额等预测如下：(6分)公式法：2014年度的销售增长额=40000×20%=80000(万元)(3分)外部融资需要量=(50%×80000)-(32.5%×80000)-[480000×10%×(1-50%)]=-10000(万元)(3分)

【答案解析】【该题针对“融资规划与企业增长管理”知识点进行考核】【案例分析题】

5.乙公司是新成立的一家主要生产健身器材的企业，公司高管主要由年轻的专业人才组成，经过研究，董事会确定采用较先进的企业价值链管理理论，对公司进行价值链分析。公司财务部门按照总经理的指示，对公司的各种重要活动进行了解、摸底，其中涉及机械加工、组装、送货车辆调度、行政管理、招聘、原材料搬运、供应商退货、产品设计、材料物资采购、产成品库存管理等十项内容，为下一步内部价值链分析打下基础。假定不考虑其他因素。请简述什么是基本活动，什么是辅助活动。【正确答案】基本活动是涉及产品的物质创造及其销售、转移给买方和售后服务的各种活动。(1分)辅助活动是指保证或支持基本活动而发生的活动。(1分)

【答案解析】【该题针对“价值链分析”知识点进行考核】七高级会计师《高级会计实务》案例分析题：风险应对【案例分析题】

1.甲股份有限公司是一家从事IT生产的上市公司，目前拥有CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线。随着企业规模的不断扩张，对财务管理带来的一定的挑战。为此，该公司管理层对新型财务共享服务模式专门开会进行研究，A、B、C、D在会上分别做了发言。主要内容如下：A：引进SaaS云软件可以使财务处理不断向自动化、智能化、无纸化方向发展，但企业还是需要单设实体财务共享中心。B：如果引进移动互联网，可以突破办公场所、上网条件等限制，通过手机、Pad、云桌面等智能终端对诸多业务进行方便快捷的移动管理。C：RPA机器人流程自动化虽然能大量处理重复性的工作，但是在实际应用中，不容易学习和掌握。D：通过大数据分析和数据可视化，可以通过传统的财务维度对企业数据开展分析。假定不考虑其他因素。

请简述移动互联网给财务共享带来的影响。【正确答案】(1)随时随地处理，快速响应。(2)方便快捷，提升用户体验。【答案解析】【该题针对“使用SaaS云软件建立虚拟财务共享服务中心”知识点进行考核】2.甲科研所是一家从事地质灾害预防研究的中央级事业单位(下称甲单位)，所属预算单位包括一家杂志社。除财政补助收入外，该科研所存在培训、咨询服务等其他收入。甲单位有关政府收支分类情况如下：

(1)本年度甲单位在职职工工资预算600万元，按照支出经济分类，列入了“工资福利支出”科目，按支出功能分类列入了“公共安全”科目。

(2)本年度甲单位管理信息系统运行与维护经费预算50万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“文化旅游体育与传媒”类;按政府支出经济分类，列入“资本性支出”类。

(3)本年度甲单位本级退休费预算550万元。预算草案中，按政府支出功能分类，列入“公共安全”类;按政府支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。

(4)本年度甲单位所属杂志社改建图书资料室，由财政部门安排该项目预算150万元，预算草案中，按政府支出功能分类，列入“科学技术”类;按政府支出经济分类，列入“资本性支出(基本建设)”类。

(5)本年度甲单位所属杂志社通过财政部门安排项目支出中购置一台大型设备300万元，按照支出功能分类列入了“科学技术”科目，按照支出经济分类列入了“资本性支出(基本建设)”科目。

请分析、判断甲单位上述业务关于政府支出分类的处理是否正确;如不正确，请指出正确的分类。【正确答案】1.事项(1)支出功能分类不正确;支出经济分类正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类。2.事项(2)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“科学技术支出”类;按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。3.事项(3)中，支出功能分类不正确;支出经济分类正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“社会保障和就业支出”类。4.事项(4)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“文化旅游体育与传媒支出”类;按支出经济分类，应列入“资本性支出”类。5.事项(5)中，支出功能分类不正确;支出经济分类不正确。正确分类：按支出功能分类，应列入“文化旅游体育与传媒支出”类;按支出经济分类，应列入“资本性支出”类。【答案解析】【该题针对“政府收支分类”知识点进行考核】3.甲单位是一家省级事业单位，于2019年1月1日起执行《政府会计准则》和《政府会计制度》，2020年10月10日，甲单位新任总会计师张某召集财务处相关人员，了解到以下情况：

(1)甲单位一专用设备购置项目计划于2020年3月至4月执行，财政部门批复的项目预算为100万元，甲单位已经收到100万元的授权额度，在采购该批设备时，甲单位财务在财务会计中增加固定资产100万元，减少零余额账户用款额度100万元，同时在预算会计中，增加事业支出100万元，减少资金结存——零余额账户用款额度100万元。

(2)甲单位将一栋办公楼建造项目出包给C公司承建，2020年7月，甲单位以财政直接支付方式为该工程购买并由供应商安装一套价值60万元的消防设备。甲单位财务在财务会计中增加固定资产和财政拨款收入各60万元，同时在预算会计中增加事业支出和财政拨款预算收入各60万元。

(3)2020年8月，甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设备，款项已通过财政直接支付方式结算，设备在9月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。甲单位9月份对设备确认入账并未计提折旧。

(4)2020年3月，甲单位按照规定程序向A公司出租一台设备，收到A单位交付的承租押金2万元，甲单位财务将这2万元的承租押金计入了其他收入，预算会计中未做处理。

(5)2020年4月，甲单位在资产盘点中，盘盈电脑一台，目前已没有相关凭据且无法评估，同类电脑的市场价格为4000元，甲单位财务对盘盈的电脑按照名义金额入账。

根据《政府会计准则》和《政府会计制度》，逐项判断事项(1)至(5)财务会计和预算会计中的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，分别指出正确的会计处理。【正确答案】事项(1)不存在不当之处。事项(2)财务会计中存在不当之处，预算会计中不存在不当之处。正确的处理：应在财务会计中增加在建工程60万元。事项(3)存在不当之处。正确的处理：事业单位固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。事项(4)财务会计存在不当之处，预算会计中不存在不当之处。正确的处理：应将2万元的承租押金计入其他应付款。事项(5)存在不当之处。正确的处理：对盘盈的电脑应按同类电脑的市场价格4000元入账。【答案解析】【该题针对“行政事业单位预算会计要素核算”知识点进行考核】4.甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2020年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2019年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：

(1)甲单位针对设备购置事项，进一步梳理了本单位内部控制流程。甲单位认为，本单位内部控制目标应包括合理保证单位经济活动一切合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，单位大额资金支付应当由单位领导班子集体决策审批。

(2)上级主管部门和财政部门对甲单位本级下达的项目支出限额为4800万元，其中，T项目(为2019年新增项目)支出800万元。M项目在2019年10月底提前完成，形成项目支出结余资金200万元。财务处经进一步测算，下达的T项目预算控制限额800万元不足，预计完成T项目需要经费支出1000万元，于是直接将M项目结余资金200万元安排用于追加到T项目，在预算草案中确定T项目支出预算1000万元。

(3)甲单位拟于2019年8月以一项固定资产对外投资，并召开会议针对是否需要进行资产评估进行了讨论。资产管理处张某建议不需要进行评估，因为此项固定资产取得时并非以名义金额入账，以投资时的账面价值为基础确认对外投资的入账价值即可。

(4)2019年7月，甲单位拟采购一台专用设备(属于集中采购目录范围)，由于该设备性质特殊，国内只有A、B、C三家供应商。经研究决定，甲单位采用邀请招标方式采购该设备。甲单位于7月15日在省级人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期为7月18日。

(5)甲单位2019年下达的基本支出预算控制限额为：基本支出8000万元，其中，人员经费3500万元、日常公用经费4500万元;单位财务部门在编报2019年预算时，认为本单位经费标准偏低，所以在下达的基本支出预算控制限额内对人员经费和日常公用经费的构成比例进行了调整，经调整后：人员经费4000万元、日常公用经费4000万元。

假定不考虑其他因素，请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、政府会计制度等相关规定，对事项(1)至(5)，逐项判断是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。【正确答案】1.事项(1)不存在不当之处。2.事项(2)存在不当之处。理由：年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。3.事项(3)存在不当之处。理由：以非货币性资产对外投资是事业单位必须进行资产评估的情形，对外投资入账价值的确定应以投出资产的评估价值为基础。4.事项(4)存在不当之处。理由：采用邀请招标方式采购的，招标采购单位应当在省级以上人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体发布资格预审公告，公布投标人资格条件，资格预审公告的期限不得少于5个工作日。5.事项(5)存在不当之处。理由：预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。【答案解析】【该题针对“收入的内容及核算”知识点进行考核】

5.甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定。

(1)部门决算批复后，甲单位决算中基本支出结转资金数15万元，年初批复数为10万元，甲单位以10万元作为结转资金执行依据。

(2)为提高职工工作效率，甲单位于2017年1月1日开始实施智能管理信息系统建设项目，已批复经费预算450万元。由于技术支持不足，至2018年末，项目仍未完工，经费剩余80万元，甲单位直接作为结转资金管理，结转2019年按原用途继续使用。

(3)2018年12月31日，甲单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为8万元，未作处理。2019年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2019年4月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批低值易耗品，支付给供应商3万元价款，甲单位财务会计中增加存货3万元，同时增加财政补助收入3万元，未作预算会计处理。

(4)2018年5月，甲单位一辆公车发生交通事故报废，报废残值变价收入1万元。甲单位认为该残值收入可以用于本单位固定资产的购置和修理，应计入修购基金。

(5)甲单位2018年年初预算批复24000万元，9月份因国家出台相关政策追加项目支出预算600万元。2018年年度决算支出26000万元，其中包含上年结转支出2000万元。

根据事项(1)至(4)，逐项判断甲单位的处理是否正确，若不正确，请说明理由。【正确答案】事项(1)处理不正确。理由：部门决算批复后，决算中基本支出结转资金数与年初批复数不一致的，甲单位应以决算数据15万元作为结转资金执行依据。事项(2)处理不正确。理由：连续两年未用完的项目支出预算资金，由财政部收回。事项(3)处理不正确。理由：2018年12月31日根据本年度直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，在财务会计中应该增加财政应返还额度和增加财政拨款收入各8万元，同时在预算会计中，应增加资金结存(财政应返还额度)和财政拨款预算收入各8万元;2018年4月15日购买低值易耗品时，在财务会计中应该增加库存物品3万元，减少财政应返还额度3万元，同时在预算会计中增加事业支出和减少资金结存——财政应返还额度各3万元。事项(4)处理不正确。理由：中央级事业单位国有资产处置收入，在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入管理和财政国库收缴管理的规定上缴中央国库，实行“收支两条线”管理。【提示】中央级事业单位国有资产处置收入，是指在出售、出让、转让、置换、报废报损等处置国有资产过程中获得的收入，包括出售实物资产和无形资产的收入、置换差价收入、报废报损残值变价收入、保险理赔收入、转让土地使用权收益等;在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入管理和财政国库收缴管理的规定上缴中央国库，实行“收支两条线”管理。【答案解析】【该题针对“存货的核算”知识点进行考核】八高会《高级会计实务》案例分析题：企业风险管理【案例分析题】1.甲公司总经理在工作报告中对该公司的风险管理作了如下介绍和描述：

(1)公司风险管理是对风险进行有效识别、分析和应对管理活动的过程;

(2)公司的经营过程带来很多固定的风险，公司风险管理无法为管理这些风险提供整体解决方案;

(3)与内部控制相整合的风险管理，主要体现在风险评估要素中，风险评估要素不包括目标设定;

(4)公司风险管理强调风险组合观，目标是分析企业面对的不确定性，识别一旦发生将会影响企业的潜在事件，并把不利因素控制在可以承受的范围之内，帮助企业顺利实现发展目标。

(5)企业进行风险管理时，出于全面性原则考虑，应对所有的风险进行检测、识别、应对和评价。

假定不考虑其他因素。请逐条分析上述五点关于公司风险管理的理解是否恰当。存在不当之处的，请说明理由。【正确答案】(1)不恰当。理由：风险管理是指企业为实现风险管理目标，对风险进行有效识别、分析、预警和应对等管理活动的过程。(2)不恰当。理由：公司风险管理能够为管理这些风险提供整体解决方案。(3)不恰当。理由：风险评估要素包括目标设定。(4)恰当。(5)不恰当。理由：全面性原则要求企业风险管理应覆盖企业所有的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节;但是不是对所有的风险进行检测，而是有针对性地实施重点风险检测，遵循重要性原则。【答案解析】【该题针对“风险管理概述”知识点进行考核】2.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(1)，指出与内部控制相整合的风险管理的主要体现。【正确答案】与内部控制相整合的风险管理，主要体现在内部控制五要素中的风险评估要素，风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】3.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(1)，指出风险管理部经理的发言是否存在不当之处;对存在不当之处的，指出不当之处并说明理由。【正确答案】存在不当之处。①不当之处：管理层确定风险偏好并决定风险容忍度。理由：董事会确定风险偏好并决定风险容忍度。②不当之处：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素。理由：以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项内部因素和外部因素。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】4.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再生资源的开发利用进度缓慢。通过上述分析，甲公司对火力发电业务设置了净利润增长15%的目标。

假定不考虑其他因素。根据资料(2)，列举内部控制部门经理在衡量风险容忍度时采用的方法。【正确答案】风险容忍度衡量方法：最大可能损失、损失发生的概率和可能性、期望值(统计期望值，效用期望值)、波动性(方差或均方差)、风险价值等。【答案解析】【该题针对“目标设定与风险识别”知识点进行考核】5.甲公司为一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事火力发电业务。2020年甲公司将加快可再生能源的开发利用，以清洁能源替代化石能源，未来风电和太阳能发电占比将大幅提高。2020年初，甲公司召开风险管理建立与内部控制优化专题会，风险管理部经理发言要点摘录如下：

(1)公司应建立与内部控制相整合的风险管理，实行全面风险管理，由管理层确定风险偏好并决定风险容忍度，董事会、各级管理层及其他人员共同实施。以公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。然后在风险识别的基础上，考虑风险之间的关系以及发生的可能性、对企业目标的影响程度等进行分析，最终将风险控制在可承受度以内。

(2)风险容忍度应尽可能用定量表示，其主要决定因素包括：企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业及品牌声誉是否坚不可摧、企业营运市场的竞争能力等。

(3)通过调查问卷、高级研讨会及头脑风暴等发现：①经济方面，货币政策适中偏紧，资金成本将有所上升，另外世界经济受疫情影响增长缓慢，汇率波动增加，面临的风险也随之加大。②自然环境方面，对于污染物及废弃物处理流程、能源利用等，国家监管要求日趋严格。③人员方面，因风电和太阳能发电的推广，人员能力不足，再