《财务会计》综合实训资料

《财务会计》综合实训资料

一、基本资料

（-）企业基本情况：

1、公司名称：重庆市旭东机械（简称旭东机械）。

2、性质：股份，增值税一般纳税人。

3、

4、地址及：重庆市科龙路146号，（）23—58256789。

5、开户行及账号：工行重庆市支行732001260004619。

6、主要产品：A产品、B产品。

7、组织机构及主要责任人，如下表所示。

组织机构及主要责任人

部门人数主要人员职务

经理室1张可天总经理

办公室2李卫主任

财务部3赵丽财务科长

材料物资仓库1陈青管理员

产品仓库1魏可管理员

加工车间42马龙车间主任

维修车间3毛力车间主任

销售部5金银销售部主任

医务室2陈莹大夫

8、生产组织与工艺流程。

（1）公司下设一个基本生产车间一一加工车间，两个辅助生产车间一一维修车间

和供气车间，一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。

（2）加工车间单步骤大量生产A、B两种产品。

（二）核算体制与方法

重庆市旭东机械实行厂部一级核算，账务处理采用记账凭证账务处理程序。

核算方法：采用新企业会计准则。

记账方法：采用借贷记账法；

记账凭证：采用通用记账凭证形式。

（三）人员分工

财务科长：赵丽

审核员：张龙

记账员：李晓

出纳员：赵可平

仓库保管员：陈青

（四）生产特点

重庆市旭东机械采用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工,

生产出A产品、B产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。

（五）内部核算制度

I、货币资金核算

库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金限额为5000元，库存现金的使用按

《库存现金管理暂行条理》的规定执行。

银行存款管理：重庆市旭东机械在工行重庆市支行科龙路营业所开设了一个基木账

户为：732001260004619,在重庆市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金一

—存出投资额”专户，账号为66778899。

备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科

备用金实行定额备用金制度。

结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银

行承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。

2、销售和收款

销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，

在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税，

坏账处理：每年末，按应收账款余额的5%。计提坏账准备，其他应收款不计提坏账

准备。

票据管理：对带息商叱汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换笄，对需按

日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票,

年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。

3、工资管理

发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公

积金用“应交税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配

的办法。

按工资总额的14%计提福利费,按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%

计提职工教育经费。

4、存货核算

存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原材料包

括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外,

其余三种材料需按类计算计料成本差异率（要求保留两位小数），材料成本差异月末一

次集中结转。

包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物

领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。

库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整

除，则要求保留两位小数V

年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。

5、固定资产

重庆市旭东机械固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。

提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据，采用折旧率按

月计提折旧。

固定资产财产保险费按年预付，分月摊销；固定资产大修理采用长期待摊方法。

6、成本与费用

采用制造成本法的品种法计算产品成本；厂里的各项费用按经济用途分类，其中

直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受

益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本

在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。

7、税金及附加

噌值税税率17%,营业税税率5%,城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%

计算，按月交纳。

所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为25%O

8、其他

购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含

20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。

借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前,

计入固定资产成本。

利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益

金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。

在计算过程中如出现小数除不尽一律保留两位小数。

二、综合实训的要求：

（一）开设新账：

1、开设总账。根据重庆市旭东机械2008年年初的各账户余额记入期初余额并将1

-11月份累计发生额记入总账中；

2、开设库存现金和银行存款日记账。根据重庆市旭东机械2008年年初的各账户余

额记入期初余额并将1—11月份累计发生额记入日记账中；

3、开设三栏式明细账。根据重庆市旭东机械2008年年初的三栏式各账户余额记入

期初余额并将1—11月份累计发生额记入三栏式明细账中；

4、开设数量金额式明细账。根据重庆市旭东机械2008年12月月初的数量金额式

各账户余额记入期初余额；

5、开设多栏式明细账一本。根据重庆市旭东机械2008年12月月初的多栏式各账

户余额记入期初余额。

（二）日常账务处理：

1、对相关原始凭证用规范化的语言描述经济业务；

2、对某些空白原始凭证，根据经济业务填制原始凭证；

3、根据12月份的有关原始凭证编制记账凭证；

4、根据记账凭证逐笔登记账薄（包括总账、明细账、日记账），并计算本年发生额

和余额。

（三）期末处理：

1、对账。年终将总账、日记账和各明细账进行对账。

2、结账。结算本年账薄，将有关余额转入下年°

3、编制会计会计报表。包括：资产负债表、利润表、利润分配表。

（四）其他要求：

1、根据会计报表资料编写财务分析报告。

2、写出实习总结。

3、装订会计凭证和账薄，并归档保管。

三、重庆市旭东机械的有关期初会计资料

（一）重庆市旭东机械2008年年初、1——11月份的的有关总账的发生额及期末余额

资料如下：

顺2008年1—11月

2008年年初数2008年11月月末余额

序代码账户名称累计发生额

号借方贷方借方贷方借方贷方

11(X)1库存现金9(X)01585101623205190

21002银行存款99589810281319586751065354

31015其他货币资金35COOO350000

41101交易性金融资产49700400009700

51121应收票据I6C000160000

61122应收账款43000025356452587000378645

71131应收股利2030020000300

81231其他应收款3(X)075000700008(X)0

91241坏账准备15001500

101401材料采购12080001008000200000

111403原材料34748115356151324896558200

121404材料成本差异347535770328406405

131406库存商品544600344C0003240000744600

141407发出商品767400767400

151412包装物及低值易耗

5600016100017920037800

品

161511长期股权投资300000300000

171601固定资产35300002000003330000

181602累计折旧4581494562589730502254

191606固定资产清理8000080()00

201701无形资产68600660062000

211801长期待摊费用90045320006363558410

221901待处理财产损益15C000150000

232(X)1短期借款2()(X)()05400005(X)()()()16(X)(X)

242201应付票据5()000120000300000230000

252202应付账款4000001I0C000960(X)0260000

262205预收账款5400015C00012000024000

272211应付职工薪酬

I20C0001200000

一工资

282211应付职工薪酬

85000186000168(M)0670(X)

一职工福利

292221应交税费2202504732(H)462750209800

302232应付利息42300150002400051300

312241其他应付款680057501050

322601长期借款10000001000000

332602应付债券20(X)00176(M)2176(H)

344001实收资本35000003500000

354002资本公积120000120000

364101盈余公积8100081000

374103本年利润2863100339310()53(X)(X)

384104利润分配6000060000

395001生产成本100900493COOO494000090900

405101制造费用456000456000

416001主营业务收入316G7003160700

426051其他业务收入9C00090()00

436111投资损益7800078000

446301营业外收入6440064400

456401主营业务成本18764001876400

466402其他业务支出5(00050(X)()

476403营业税金及附加5870058700

486601销售费用12C000120000

496602管理费用643000643000

506603财务费用810(H)81000

516711营业外支出3400034000

526801所得税费用

53合计64789996478999301279463012794670155047015504

（二）、各明细账资料：

1、2008年日记账年初、1—11月累计发生额和11月末余额资料:

顺2008年月

2008年年初数2008年11月月末余额

序代码账户名称累计发生额

号借方贷方借方贷方借方贷方

11001库存现金日记账90001585101623205190

21002银行存款日记账99589810281319586751065354

2、2008年三栏式明细账年初、1--11月累计发生额和11月期末余额资料:

顺2008年1—11月

2008年年初数2008年11月月末余额

序代码账户名称累计发生额

号借方贷方借方贷方借方贷方

11101交易性金融资产49700400009700

-太原钢铁（成本）497004000()9700

21121应收票据160000160000

一重庆市物资贸易公司8000080000

-新达工厂80000800()0

31122应收账款43000025356452587000378645

一红星公司25000012589451358700150245

一华光设备厂10000077670085830018400

一龙丰机械厂80000500000370000210000

41131应收股利300300

一太原钢铁300300

51231其他应收款300075000700008000

一行政科200060000600002000

一张可天1000700070001000

-张凯800030005000

61403原材料34748115356151324896558200

-原料及主要材料22920012356001024800440000

一燃料229811300158999663000

一辅助材料6130012000015010031200

--包装材料34000500006000024000

71524长期股权投资300000300000

一股票投资（中原股份）300000300000

81601固定资产（见表）353(X)002000003330000

91701无形资产686006600620C0

—专利权686006600620C0

101801长期待摊费用90045320006363558410

一管理部门房屋维修431252062522500

一保险费34920320102910

-生产设备修理费12000320001100033(X10

112001短期借款200000540000500000I6O(X)O

一流动资金借款200000540000500000160000

122201应付票据50000120000300000230000

一鞍山钢铁公司5000050000

-包头钢铁公司70000300000230000

132202应付账款4000001100000960000260000

…成都钢铁公司319000600000449500168500

-中原公司1000010000

…红宇公司300000300000

一西山煤矿8000016000016000080000

一成都供电局100040000405001500

142205预收账款5400015000012000024000

一北方贸易公司4400010(30008000024000

-滨江物资公司100005000040000

152221应交税费220250473200462750209800

-未交增值税8000()30(K)()0360000140(X)0

一应交所得税费用107600107600

一应交城建税20000304005600045600

一应交营业税10000300004000020000

…教育费附加2650520067504200

162241其他应付款680057501050

一工会经费38003000800

一职工教育经费30002750250

172232应付利息42300150002400051300

--预提短期借款利息42300150002400051300

182601长期借款10000001000000

一流动资金借款10000001000000

192602应付债券2()00()017600217600

-债券面值200000200000

…应计利息1760017600

204001实收资本35000003500000

一国家资本金20000002000000

…法人资本金15000001500000

其中：重庆钢铁集团800000800000

新华机械厂700000700000

214002资本公积120000120000

一资本溢价120000120000

224101盈余公积8100081000

-法定盈余公积5400054000

…法定公益金2700027000

234104利润分配6000060000

-未分配利润6000060000

3、2008年数量金额式明细账12月初余额资料:

(1)、原材料12月初余额资料:

编号项目名称计量单位库存数量计划价格金额

1原料及主要材料圆钢吨1003000300000

生铁吨1001400140000

原煤吨5030015000

燃料

焦碳吨80600480()0

油漆公斤5002010(X)0

2辅助材料

润滑油公斤50042.421200

3包装材料木材立方米4060024000

合计558200

<2）包装物及低值易耗品12月初余额资料:

编号名称计量单位库存数量单价金额

1包装箱个4029511800

2工具件3350016500

3手套打5010()5000

4工作服套301504500

合计37800

（3）库存商品12月初余额资料:

编号名称计量单位库存数量单价金额

1A产品件806770541600

2B产品件1002030203000

合计744600

4、多栏式明细账资料：

（1）生产成本明细账12月初余额资料:

成本项目

产品名称计量单位数量合计

直接材料直接人工制造费用

A产品件12354007825235545580

B产品件25379005320210045320

合计90900

（2）材料采购明细账12月初余额资料:

2008年汁发实材料成

实际成本计划成本

供货单位材料量票收本差异

月□名称名称单数数发票价运杂单超节

合计金额

位：量量格费价支约

包头钢铁

1125圆钢吨401280004000132000

公司

包头钢铁

生铁吨50653)()300068000

公司

合计193000700020000()

（3）材料成本差异明细账12月初余额资料:

2008年11月30FI期末余额

二级科目

计划成本差异额差异率

原料及主要材料44000066001.5%

燃料63000-1575-2.5%

辅助材料312007802.5%

包装材料240006002.5%

合计5582006405

5、固定资产登记簿资料：（单位：元）

项目11月30日期末余额

房屋建筑物420000

基本生产车间机器设备500000

小计920000

房屋建筑物150000

机修车间机器设备200000

小计350000

在房屋建筑物450000

用供汽车间机器设备300000

小计750000

房屋建筑物300000

专设销售机构

小计300000

房屋建筑物760000

厂部管理机构机器设备200000

小计960000

不需用---机器设备50000

合计3330000

注：年折旧率：房屋建筑物为3.6%,机器设备为9.6%。

（三）劳务量、工时记录、月初在产品数量、当月投产数量及完工数量:

1、2008年12月份各车间、部门耗用辅助生产车间的劳务量:

机修车间（工时）供汽车间（立方米）

供汽车间600

机修车间1200

基本生产车间600()24()00

专设销售机构10003000

企业管理部门50002400

合计1260030600

2、2008年12月甲、乙两种产品耗用工时量:

A产品B产品

耗用工时60004000

合计60(M)4000

3、2008年12月初的在产品数量、当月投产数量及完工数量:

项目A产品B产品

月初在产品1225

本月投入2880

本月完工产品3075

月末在产品1030

完工程度50%50%

四、2008年12月份记录及证明经济业务发生的原始凭证

（包括已犊制竟我的原的凭证和需要填阚的宠白凭证

12月1日发生业务：

中国工商银行托收承付凭证（收账通知）

委托口期：2008年11月25口

承付日期：2008年12月1日

付全称龙丰机械厂收全称重庆市旭东机械

款账号或地址555666款账号或地址732()0126()004619

人开户银行友谊路办事处人开户限行工行科龙路营业所

臂人民币（大写）：壹拾万元整干百十万干百十元角分

¥10000000

附件商品发运情况合同名称号码

附寄单证：4张铁路958

备注：上列款项己由付款人开户银科目：

中国工商银行

行全额划回收入你方账户。对方科目：

科龙路营业所

此致！转账口期：2（X）8年12月1口

转讫收款人单位主管：会计：

（收款人开户行盖章）月日复核：记账：

提示：龙丰机械厂原欠货款100000元。

经沸业务向客描述，

2、/重庆市税务局

重庆市商业零售统一发K发票专用章

发票联NO：00539

客户名称：重庆市旭东机械2008年12月1日

货号品名及规格单数单金额

位量价万千百十元角分

办公用签字笔支5015000

记录本本301030000

合计金额（大写）X万X仟叁佰伍拾零元零角零分¥35000

付款方式库存现金付it开户银行及账号

收款企业收款人：李姗开票人：王好

重庆市新兴文具

财务专用章

修法业务南客培述;

3、

投资协议书

2008年12月1日

投资单位宏达电机厂（甲方）接受单位重庆市旭东机械（乙方）

账号或地址456789账号或地址732001260(X)4619

开户银行工行人民路办事处开户银行工行科龙路营业所

投资金额人民币（大写）：叁拾万元整

经双方友好协商达成如下协议：

1、投资期限5年。

协2、在投资期限内甲方不得抽回投资。

议3、在投资期限内乙方保证甲方投资保值和增值。

条4、在投资期限内乙方应按利润分配规定支付甲方利润。

款5、未尽事宜另行商定。

甲方代表签字：李国平乙方代表签字：张可天

中国工商银行进账单（回单或收账通知）

20（）8年12月I