工作领域二 纳税申报

职业能力2-1-1

能填写增值税纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-1流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能准确将相应数据填列在正确位置。能准确填写销售额及税额。深入社会实践，做具有社会责任意识、规则意识和奉献精神的时代新人。核心概念（1）纳税申报期：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（2）起征点：指税法规定对征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，征税对象数额达到或超过起征点的要就其全部数额征税。起征点不同于免征额的概念，免征额是指税法规定对征税对象免予征税的数额，无论对征税对象的数额大小，免征额的部分都不征税，仅就其余部分征税。一、纳税义务发生时间（1）采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。一、纳税义务发生时间（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。一、纳税义务发生时间（7）销售服务、无形资产未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（8）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。（9）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。一、纳税义务发生时间（10）纳税人发生视同销售行为的纳税义务发生时间：货物，为移送的当天；服务、无形资产，为转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（11）进口货物，为报关进口的当天。（12）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、纳税地点（1）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前，到机构所在地主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明。二、纳税地点（2）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。非固定业户销售服务、无形资产或不动产应税行为，应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。二、纳税地点（3）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。（4）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。（5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。三、纳税期限（1）以1个季度为纳税期限（以1个季度为纳税期限的增值税纳税人，其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入，均可以1个季度为纳税期限）的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（2）扣缴义务人解缴税款的期限，按照第（1）项规定执行。（3）纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。四、填报资料增值税一般纳税人应根据要求填报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料，增值税小规模纳税人应根据要求填报增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）。能力训练一、业务场景1．华美有限公司为增值税一般纳税人，2×22年9月发生以下业务。（1）销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额600000元，税额78000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额10000元，税额1300元。（2）提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额300000元，税额27000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额110000元，税额9900元。能力训练（3）购进不动产，取得1张增值税专用发票并已认证相符，金额800000元，税额72000元。（4）从一般纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票1张，票面金额10000元，税额900元；从小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票1张，注明金额10000元，税额300元；从农民处收购免税农产品30000元，开具农产品收购发票1张，后领用20000元农产品用于生产13%税率的货物，已按照规定分别核算。能力训练（5）购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额10000元，税额900元；取得1张增值税电子普通发票，金额7000元，税额630元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2780元，机场建设费50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2300元；取得9张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5200元。能力训练其他相关资料：该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣，上期留底税额3500元。要求：根据资料，帮助企业填报增值税及附加税费申报表及其附刊资料。能力训练2．华兴有限公司为增值税小规模纳税人，2×22年9月发生以下业务。（1）第3季度销售一批货物，自行开具增值税普通发票一张，金额200000元，税额6000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张增值税普通发票，含税销售额10300元。（2）第4季度销售一批货物，自行开具增值税普通发票一张，金额500000元，税额30000元；支付增值税税控系统专用设备技术维护费280元，取得增值税普通发票。能力训练其他相关资料：该企业属于小微企业，按季度纳税。要求：根据资料，帮助企业填报增值税及附加税费申报表。职业能力2-1-2

能填写消费税纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-1流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能正确计算消费税应纳税额。能准确将相应数据填列在正确位置。弘扬民族精神与时代精神，具备重民本的中华优秀思想。核心概念（1）纳税申报期：按月申报的，为税款所属期结束次月起15日内。如《国家税务总局办公厅关于明确2022年度申报纳税期限的通知》规定，2022年1月1日至3日放假3天，1月申报纳税期限顺延至1月19日。因此，2022年1月消费税纳税申报期为1月4日—19日。（2）税款所属期：按月申报的，为当月1日至当月最后一日。如2022年1月消费税的税款所属期是2022年1月1日—2022年1月31日。一、纳税义务发生时间（1）纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品，为委托加工收回的当天。（4）纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天。二、纳税地点（1）纳税人销售应税消费品、自产自用应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（3）进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。二、纳税地点（4）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（5）纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经批准可由总机构汇总的，可向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，经机构所在地或者居住地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。二、纳税地点（7）出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货，进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。（8）个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。三、纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关核定；不能按照固定期限纳税的，可按次纳税。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月15日内申报纳税并结清上月税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴税款。四、填报资料自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，消费税纳税人应填报消费税及附加税费申报表。能力训练一、业务场景欧雅化妆品有限责任公司（纳税人识别号：91370211637260733T）为增值税一般纳税人，2×22年6月发生以下业务。（1）6月6日，本公司生产销售高档成套化妆品1000套，开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税为65000元。消费税税率为15%，款项尚未收到。能力训练（2）6月13日，委托甲公司（纳税人识别号：91370211637260733M）加工一批高档香水，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为300000元，收到的增值税专用发票上注明的加工费为50000元，增值税为6500元，加工费款项已支付。该香水于6月20日收回后全部用于生产高档化妆品，增值税税率为13%，消费税税率为15%，收回的香水已验收入库。已知：税收缴款书（代扣代收专用）号码：9354367，开具日期为2×22年6月13日；选用组成计税价格计算消费税。能力训练（3）月末，将用加工收回香水生产的高档化妆品4000套售出，每套不含税售价为250元，款项收存银行。（4）6月14日，将自产的高档化妆品10套作为礼物赠送给主要客户。其他相关资料：假定该公司本月15日已缴纳上月消费税。要求：根据资料，填报该公司6月的消费税及附加税费申报表。职业能力2-1-3

能填写城市维护建设税及教育费附加纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-1流转税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能正确计算城市维护建设税及教育费附加应纳税额。能准确将相应数据填列在正确行列。树立诚信纳税的法治意识。核心概念（1）纳税申报期：按月申报的，为税款所属期结束次月起15日内。如《国家税务总局办公厅关于明确2022年度申报纳税期限的通知》规定，2022年1月1日至3日放假3天，1月申报纳税期限顺延至1月19日。因此，2022年1月城市维护建设税及教育费附加纳税申报期的具体时间为1月4日—19日。（2）税款所属期：按月申报的，为当月1日至当月最后一日。如2022年1月城市维护建设税及教育费附加的税款所属期是2022年1月1日—2022年1月31日。一、纳税义务发生时间城市维护建设税及教育费附加的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致。二、纳税地点城市维护建设税及教育费附加的纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。三、纳税期限城市维护建设税及教育费附加按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。四、填报资料自2021年8月1日起，城市维护建设税及教育费附加启用增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）、增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）、增值税及附加税费预缴表及其附列资料、消费税及附加税费申报表。能力训练一、业务场景1．光明电器有限公司为增值税一般纳税人，2×22年10月实际缴纳增值税35000元，消费税4000元。要求：根据资料，填报该公司2×22年10月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表。2．希望电器有限公司为增值税小规模纳税人，2×22年10月实际缴纳增值税36000元，消费税5000元。要求：根据资料，填报该公司2×22年10月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表。职业能力2-2-1

能填写印花税纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-2常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能正确计算印花税应纳税额。能准确将相应数据填列在正确位置。树立创新、协调、开放的新发展理念。核心概念税款所属期：印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。一、纳税义务发生时间印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。二、纳税地点纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人：在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。三、纳税期限印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款。四、填报资料印花税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。能力训练一、业务场景华美有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为1101036343030F4，开户银行为中国工商银行北京长安里支行，银行账号为81451058675081002，生产经营地址为北京市长安街888号。2×22年12月发生下列业务。（1）12日，领受房屋所有权转移书据1件，所载金额是210万元。（2）12日，与其他企业订立转移专有技术使用权书据1份，所载金额为200万元。能力训练（3）15日，订立产品购销合同1份，所载金额为100万元。（4）20日，订立借款合同1份，所载金额为400万元。（5）25日，公司1本记载资金的账簿中，实收资本、资本公积为1000万元。其他相关资料：该公司印花税实行按次申报，核定比例均为100%。要求：根据资料，填报该公司印花税纳税申报表。职业能力2-2-2

能填写房产税、城镇土地使用税纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-2常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能正确计算房产税、城镇土地使用税的应纳税额。能准确将相应数据填列在正确位置。坚定道路自信与制度自信，厚植“大国三农”情怀。核心概念税款所属期与纳税申报期：房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。一、房产税（一）纳税义务发生时间（1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。一、房产税（5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。（8）自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月月末。一、房产税（二）纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（三）纳税期限房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（四）填报资料房产税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。二、城镇土地使用税（一）纳税义务发生时间（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。（3）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。二、城镇土地使用税（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税。（7）自2009年1月1日起，纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利状态发生变化的当月月末。二、城镇土地使用税（二）纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。（三）纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（四）填报资料城镇土地使用税纳税人应填报财产和行为税纳税申报表。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报财产和行为税税源明细表。能力训练一、业务场景济南市五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为1101036343030F4，开户银行为中国工商银行济南市长清支行，银行账号为8145105867508100。2×22年度拥有的生产车间（第一车间厂房）账面原值300万元，已计提折旧50万元，产权编号为B1101036568279R，坐落地为济南市长清区888号，拥有不动产权证，不动产权证号为00166690，不动产单元代码为27-1-1201，该车间取得时间为2×20年12月1日，建筑面积为400平方米。已知当地房产税的计税比例是80%。能力训练另外，该公司2×22年拥有的土地情况如下。公司2×19年12月取得的生产经营用地为面积20000平方米的一级土地，属于第二车间土地，其土地编号为2019123，宗地号为C25147F5。其中幼儿园占地1000平方米，绿化占地3000平方米。已知当地城镇土地使用税的单位税额为一级土地7元/平方米。要求：代该公司申报第四季度应缴纳的房产税，并完成城镇土地使用税第四季度纳税申报表。职业能力2-2-3

能填写资源税、环境保护税纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-2常见小税种纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能正确计算资源税、环境保护税应纳税额。能准确将相应数据填列在正确位置。树立服务意识和环保意识，培养终身学习理念。核心概念（1）财产行为税：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象或为了实现某种特定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，是财产税和行为税的总称。我国的财产行为税包括房产税、城镇土地使用税、车船税、资源税、印花税、土地增值税、烟叶税、环境保护税等项目。（2）污染当量：根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。一、资源税（一）纳税义务发生时间纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。一、资源税（二）纳税地点（1）纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。（2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。（3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。（4）海洋原油、天然气资源税由国家税务总局海洋石油税务管理机构负责征收管理。一、资源税（三）纳税期限资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（四）填报资料资源税纳税人在进行纳税申报时应填报《财产和行为税纳税申报表》。二、环境保护税（一）纳税义务发生时间环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。（二）纳税地点纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。二、环境保护税（三）纳税期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。（四）填报资料环境保护税纳税人在进行纳税申报时应填报财产和行为税纳税申报表和环境保护税税源明细表。能力训练一、业务场景北京华兴制造股份有限公司为增值税一般纳税人，纳税人识别号为110103564404054，其发生的主要经营业务如下。（1）3月销售铁矿原矿石300吨，每吨5000元，铁矿石适用资源税税率为5%。（2）公司由于转型拓展新上产品生产线，1月向大气直接排放一般性粉尘1400千克，计算基数20吨；2月向大气直接排放一般性粉尘1260千克，计算基数18吨；3月向大气直接排放一般性粉尘1540千克，计算基数22吨；假设当地大气污染物每污染当量的环境保护税税额为1.2元，产污系数为0.07，污染物的污染当量值为4千克，公司只有一个排放口。要求：根据资料，帮助该公司填报财产和行为税纳税申报表以及环境保护税税源明细表。职业能力2-3-1

能填写个人所得税扣缴申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-3所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能结合实际情况正确填列收入及扣除费用。能准确将相应数据填列在正确位置。牢固树立以人民为中心的思想，具有服务意识和爱国主义情怀。核心概念（1）专项附加扣除：个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等7项可在申报纳税时按规定标准予以税前扣除。（2）纳税期限：个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税扣缴申报表。一、纳税地点下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。（2）在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得。（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。一、纳税地点（5）转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得。（6）由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得。（7）从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。二、纳税期限（1）居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。（2）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。三、填报资料个人所得税纳税人进行纳税申报时需填报个人所得税扣缴申报表、个人所得税专项附加扣除信息表和个人所得税年度自行纳税申报表。能力训练一、业务场景北京B企业，其纳税人识别号为1234567803430PT。员工小郭，其个人情况如下。（1）单身，身份证号（2）租房，地址为北京市朝阳区三里屯街道，房租每月5500元。房东张三，身份证号承租期为2×22年1月1日至2×23年12月31日。能力训练（3）独生子，父母均满60周岁。父亲郭华，身份证号母亲秦芳，身份证号（4）每月应发工资10000元。专项扣除：基本养老保险1000元，基本医疗保险300元，失业保险50元，住房公积金1000元。扣除前项费用后月薪7650元。要求：代企业申报员工小郭的个人所得税。职业能力2-3-2

能填写企业所得税（季度或月度）预缴纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-3所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务需填报的表单。能准确将相应数据填列在正确位置。能准确计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额。体悟重民本的中华优秀传统文化，增强文化自信。核心概念（1）纳税申报期：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了后，应在次年5月底前向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。（2）税款所属期：纳税人所缴税款的纳税义务发生时间或计税期间，是纳税人应纳税款属于某年度、月份的时间。企业所得税预缴的税款所属期自月（季）度第一日至月（季）度最后一日。一、纳税地点（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。（2）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。二、纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季预缴企业所得税的企业，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内，企业应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并进行汇算清缴，结清应缴应退税款。三、填报资料实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人在月（季）度预缴纳税申报时填报A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》。实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人填报B100000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》。四、企业所得税月（季）度预缴方式查账征收的纳税人根据情况选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”或“按照税务机关确定的其他方法预缴”。实行核定征收的纳税人根据申报税款所属期税务机关核定的征收方式选择填报“核定应税所得率（能核算收入总额的）”与“核定应纳所得税额”。能力训练一、业务场景1．大连市东方电器有限公司为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收，采用据实预缴方式按季预缴企业所得税。纳税人识别号为9121046443030F4，开户银行为中国农业银行大连凤凰山支行，银行账号为81451058675082003，生产经营地址为大连市凤凰山路535号。第一季度该公司生产经营情况如下。（1）营业收入1600600元。（2）营业成本894450元。能力训练（3）税金及附加13200元。（4）期间费用225600元。（5）投资收益（联营企业分配的股息、红利）100000元。（6）上年度尚未弥补亏损50000元。（7）假定当地允许第一季度预缴申报可弥补以前年度亏损。要求：完成居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报工作。能力训练2．北京市兴盛冶金有限公司为增值税小规模纳税人，采用以成本费用核定应纳税所得额方式缴纳企业所得税，纳税人识别号为110103634403056，开户银行为中国工商银行北京长安里支行，银行账号为81451058675082677，生产经营地址为北京市幸福大街478号。第一季度该公司的成本费用总额为870000元，已知主管税务机关为该公司核定的应税所得率为10%，上年第四季度该公司符合小型微利企业条件。要求：完成居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度申报工作。职业能力2-3-3

能填写企业所得税（年度）汇算清缴纳税申报表，申报并缴纳税款工作领域二

纳税申报工作任务2-3所得税类纳税申报表填写、申报与税款缴纳学习目标能正确选择经济业务适用表单。能正确填报企业所得税（年度）汇算清缴纳税申报表各附表。能按照规定填报主表信息。牢固树立法制观念，培养认真负责、严谨细致的工匠精神。核心概念（1）年度汇算清缴：纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。（2）年度纳税申报：纳税人在汇算清缴期间按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳