第五章中旬经济业务核算和操作程序上课讲义

第五章、日常经济业务的核算

—中旬经济业务中旬经济业务1、目的：熟练掌握原始凭证的选取、填制，并根据原始凭证编制会计分录，判断选取什么类型的记账凭证。2、倾向点：工资及各项保险金、固定资产、投资等核算。47、借：委托加工物资—新丰铝制品厂24913.35应交税费—应交增值税（进项税）4235.27其他应收款—其他(余款)851.38贷：其他货币资金—银行本票存款30000借：银行存款-工行851.38贷：其他应收款—其他(余款)851.38

48、（1）采购借：材料采购—瓶胆（大）286000—瓶胆（中）73800—瓶胆（小）61000应交税费—应交增值税（进项税）71536贷：应付票据—商承—上海瓶胆总厂492336（2）材料验收入库借：原材料—瓶胆（大）275000（计划价）—瓶胆（中）72000（计划价）—瓶胆（小）60000（计划价）贷：材料采购—瓶胆（大）275000—瓶胆（中）72000—瓶胆（小）60000

（2）借：材料采购——铝锭37820（=47820-10000）应交税费——应交增值税（进项税）9180贷：固定资产清理47000（3）处置固定资产的清理费用等借：材料采购——铝锭10000固定资产清理2000贷：银行存款-工行12000（4）借：原材料—铝锭54000（计划价）贷：材料采购—铝锭54000（计划价）50、借：材料采购—铝锭54180+558=54738应交税费—应交增值税（进项税）9210.60+42=9252.6贷：银行存款-工行63990.6

借：原材料—铝锭54000（计划价=4*13500）贷：材料采购—铝锭54000（计划价=4*13500）51、借：银行存款-工行2560贷：其他应收款—其他2560

52、（债务重组）（1）喀什公司以铝片抵我公司货款借：材料采购—铝片25000应交税费—应交增值税（进项税）4250营业外支出—债务重组损失1750贷：应收账款—喀什公司31000（2）支付运费（根据：运输发票、转支存根）借：材料采购—铝片400贷：银行存款-工行400（3）材料入库（根据：收料单）借：原材料—铝片25000（计划价）贷：材料采购—铝片2500053、借：管理费用—其他611.80

贷：银行存款-工行611.80

54、借：管理费用—医疗费538.62

贷：库存现金538.6255、借：应付职工薪酬—应付工资204217.10财务费用—手续费94.40贷：银行存款-工行204311.5056、借：应付职工薪酬—社会保险费18209.4（=1327.5+5310+1327.5+10244.4）—住房公积金13067—工会经费1327.5—职工教育经费26550—应付工资2129（个人所得税）贷：其他应付款—社会保险费18209.4—住房公积金13067—工会经费1327.50—提取教育经费26550应交税费—应交个人所得税212957、借：其他应付款—工会经费1327.50

贷：银行存款-工行1327.558、（1）借：应付职工薪酬—社会保险费76833（=48660.9+23049.9+3841.65+1280.55）—工会经费5226.8贷：银行存款-工行82059.8（计提企业负担的部分完后直接缴付社保局和上级工会）（2）借：应付职工薪酬—住房公积金26134—职工教育经费3920.1贷：其他应付款—住房公积金26134—提取教育经费3920.159、借：管理费用-工资27120财务费用—手续费16贷：银行存款-工行27136

60、借：其他应付款——住房公积金39201贷：银行存款-工行3920161、借：其他应付款——社会保险费18209.4贷：银行存款-工行18209.462、(1)借：材料采购—塑料粒子146560应交税费—应交增值税（进项税）24915.20贷：应付票据—银承—天明塑料公司171475.2(2)借：材料采购—塑料粒子1488应交税费—应交增值税（进项税）112贷：银行存款-工行1600(3)借：原材料—塑料粒子160000（计划价）贷：材料采购—塑料粒子160000

63、借：应收账款—昌吉州百货公司400140贷：主营业务收入—铝壳气压保温瓶270000主营业务收入—铁壳保温瓶72000应交税费—应交增值税（销项税）5814064、借：固定资产—生产设备—刨床15000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢15000

65、借：应收账款－宁波百货公司336960贷：主营业务收入—铝壳气压保温瓶216000主营业务收入—铁壳保温瓶72000应交税费—应交增值税（销项税）4896066、（1）采购借：材料采购－辅助材料（漆）17040应交税费—应交增值税（进项税）2896.8应付账款—化轻涂料供应公司29905.20贷：银行存款-工行49842（2）验收入库借：原材料－辅助材料（漆）14400（计划价）贷：材料采购－辅助材料（漆）14400

67、借：管理费用—医疗费381.35

贷：库存现金381.3568、（1）采购借：材料采购－辅助材料（汽油）1520应交税费—应交增值税（进项税）258.4贷：银行存款-工行1778.4（2）验收入库借：原材料－辅助材料（汽油）1600（计划价）贷：材料采购－辅助材料（汽油）160069、借：固定资产清理25363.4累计折旧83961.6贷：固定资产—生产设备—电加热烘缸10932570、借：应交税费－应交营业税3000营业外支出60贷：银行存款—工行306071、借：应收票据—银行承兑汇票（昌吉州百货公司）400140贷：应收账款—昌吉州百货公司40014072、购入债券时：借：持有至到期投资—昊泰百货债券（成本）80000—昊泰百货债券（利息调整）4000贷：银行存款-工行8400073、借：银行存款-工行1248624贷：主营业务收入—铝壳气压保温瓶450000—铁壳保温瓶300000—塑壳保温瓶（大）192400—塑壳保温瓶（中）124800应交税费—应交增值税（销项税）18142474、借：银行存款-工行19000投资收益1000贷：交易性金融资产—股票—新疆天业（成本）2000075、借：银行存款-工行40000贷：其他业务收入—转让非专利技术使用权40000借：其他业务成本1000贷：银行存款-工行100076、借：银行存款-工行21060贷：主营业务收入—铝壳气压保温瓶18000应交税费—应交增值税（销项税）306077、借：固定资产—管理设备—计算机64000应交税费—应交增值税（进项税）10880贷：银行存款-工行7488078、借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5000累计折旧2000贷：固定资产—生产设备—冲击钻700079、（1）借：银行存款-工行10000贷：其他应付款—银河工厂10000（2）借：库存现金2000贷：其他业务收入—出租包装箱租金2000（3）借：其他业务成本10000贷：周转材料—包装物10000编制记账凭证科目汇总表依据中旬（或第二个月）所发生的经济业务事项（指：记账凭证）。采用“T”形账户进行各会计科目的借方、贷方发生额分别汇总。汇总方法同上旬（或第一个月）相同。登记各类账簿各类账簿登记方法同上旬基本相同，继续跟着上旬业务后登记。登记各类账簿严格按会计制度要求规范进行，不能跳行或隔行，也不能另起一页。举例日记账簿“银行存款”的登记：续上页：日记账簿“库存现金”：总分类账簿“库存现金”：总分类账簿“银行存款”：明细账簿“其他货币资金-银行本票”明细账簿“应收账款-昌吉百货”明细账簿“