审计理论与实务（初级审计师）考试题库（含答案）

（新版）审计理论与实务（初级审计师）考试题库（含答案）

单选题

1.（2011年）下列有关内部审计报告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。内部审计报

告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计

建议。

2.2016年末新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号一在审计报告中沟

通关键审计事项》要求在上市公司的审计报告中增设的内容是（）。

A、强调事项段和其他事项段

B、与治理层的沟通

C、关键审计事项部分

D、注册会计师对其他信息的责任

答案：C

解析：新制定的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关

键审计事项》要求，在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计

工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。

3.下列各项中，属于经营决策控制的是（）。

A、材料的验收和领用制度

B、质量控制

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

答案：B

解析：经营决策控制包括质量控制、计划控制等。

4.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的,

（）O

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关报告

C、应立即向相关执法部门举报

D、应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计

业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或

者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，软件考前更新，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要

事项作出正确表述的。”

5.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是（）。［2010年初级

真题］

A、采购人员负责审批采购申请

B、采购人员审批并代表本单位签订采购合同

C、验收人员填制验收单

D、仓库保管人员负责验收货物

答案：C

解析：A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控制;

B项，采购审批、合同签订、合同审核应相互独立，防止虚列支出；D项，内部

检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性,

应由验收部门负责验收货物。

6.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

7.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）

A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B、报销单据的填制和审核分离

C、支票与印章由不同人保管

D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

答案：A

解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

8.审计人员认为符合内部控制要求的是（）。

A、由生产车间根据审批后的生产计划采购材料

B、由生产工人凭车间主任审批后的领料单领取材料

C、由生产工人对产品进行检险合格后移交仓库

D、由仓库设置会计账户控制原材料的流动及成本形成

答案：B

解析：A：采购材料应当由采购部门执行。C：应当由验收人员负责验收。D：由

财会部门设置会计账户控制原材料的流动及成本形成。

9.审计报告阶段的主要工作有。。

A、内部控制测试

B、复核并审定审计报告

C、编制审计方案

D、对财务报表项目进行实质性审查

答案：B

解析：审计报告阶段的主要工作包括：①编审、复核、审理、签发审计报告和审

计决定；②公布审计结果；③检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的

工作；C项属于审计计划阶段的工作。

10.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断。。

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

11.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）。

A、对库存现金实施监督盘点

B、核对现金日记账余额和总账余额

C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

答案：C

解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属于日

后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其他3

个选项均达不到目的。

12.（2014年）下列关于审计的表述，错误的是：

A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

答案：C

解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、

统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是

专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

13.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D、函证后审计人员编制函证汇总分析表

答案：D

解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所，

而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项

C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

14.下列各项中，属于凭证与汜录控制措施的是（）。

A、业务批准与执行相分工

B、实施内部审计制度

C、仓库由专人负责保管

D、定期与银行进行对账

答案：D

解析：凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度；②建立严格的簿记制

度；③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；

B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。

15.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）。［2008年中级真题］

A、审计目标是审计行为的结果

B、审计目标在不同的历史时期是相同的

C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D、审计总目标由审计具体目标组成

答案：C

解析：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个

因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性,

在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目

的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个

不同的层次。

16.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

17审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()o[2008年中级真题]

A、审计证据

B、审计标准

C、审计准则

D、审计质量控制标准

答案：B

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定

的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，

才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。

18.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

19.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

解析：库存现金监时，出纳人员必须在场。

20.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法

是（）。［2008年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案：A

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和

事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，

视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账

凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账,视其是否一致，并经过账目、

账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核

实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

21.审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财

务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的()O

Av经济评价职能

B、经济鉴证职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案:B

解析：经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查

和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性

审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。

22.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是()。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党

的领导、加强党的建设方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议

年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；④审议决策审计监督其他重大

事项。

23.审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现：甲公司已于2014年12月2

1日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿100万元，

至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专

业人士的意见，认为胜诉的可能性为60%,败诉的可能性为40%,如果败诉有可

能被要求支付50万元，则被审计单位的以下做法中，审计人员应予以认可的是

（）O

A、被审计单位确认了其他应收款100万元

B、被审计单位确认了预计负债50万元

C、被审计单位没有确认预计负债

D、被审计单位确认了预计负债80万元

答案:C

解析：由于败诉的可能性为40%,不是“很可能”，所以企业不应确认预计负债。

24.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的

材料，最能有效证明其所有权的审计程序是0。

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

25.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员

提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库

容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。

A、认定账实不符

B、认定为赊销

C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定

D、请被审计单位冲销账面记录

答案：C

解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解

释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结

果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后

进行判断。

26.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。

A、审计结果报告

B、审计结果公告

C、审计报告

D、审计过程报告

答案：A

解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督,

向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。软件考前更新，所以，选

项A正确。

27.审计的基本职能是。。

A、经济调节职能

B、经济控制职能

C、经济监督职能

D、经济服务职能

答案：C

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职

能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检

查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审

计的经济监督职能。

28.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。［2010年初级

真题］

Av计算

B、监盘

C、重新操作

D、函证

答案:C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是

否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程

序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续

的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

29.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

答案：B

解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人

员，是被复核的对象。

30.下列有关审计准则的表述，错误的是。。

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案：D

解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

31.下列针对审计的发展，说法不正确的是()o

A、西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽

B、秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊

C、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产

生

D、明朝出现专职独立常设的比部审计制度

答案：D

解析：唐朝出现专职独立常设的比部审计制度

32.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是()。

A、1972年

B、1996年

C、2000年

D、2010年

答案：C

解析：现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是2000年，2010

年做了修订。

33.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：

A、规定了审计机关的管理体制

B、明确了审计人员的基本职业道德

C、是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D、适用于社会审计和内部审计

答案：B

解析：A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计

人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计

准则对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做

出了明确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的

尺度。D：我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业

务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或

者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

34.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序

的是：

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要喈标的可信性

答案：A

解析：BCD属于实质性程序。

35.下列内部控制属于实物控制的是。。

A、定期进行表账证之间的核对

B、实行定期或不定期的财产清查盘点制度

C、出纳不得登记总账

D、顾客赊销限额的审批

答案：B

解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施,

以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。

36.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向。提

出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

A、本级人大常委会

B、本级人民政府

C、审计机关的上级审计机关

D、人民法院

答案：A

解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级

人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情

况的报告。

37.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是()。

A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员

B、银行存款出纳与现金出纳分工

C、收到客户支票后寄送收款凭证

D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户

答案：D

解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防

了员工贪污、挪用公款。

38.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是()o

A、虚构会计记录

B、隐瞒重要交易

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

答案：D

解析：常见的三种财务报告舞弊方式：①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文

件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。

39.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案:C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

40.(2017年)下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

41.分析性中间表的主要目的是()o

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案:B

解析：电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的

字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基

础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表

的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

42.下列有关审计方法的表述中，错误的是()o

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案:D

解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

43.下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的审计的是。。

A、期末审计

B、期中审计

C、突击审计

D、抽样审计

答案：C

解析：选项A和B都属于定期审计，选项D是审计方法的一种。

44.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会

计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应

出具O。［2009年中级真题］

A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

B、无保留意见的审计报告

C、保留意见的审计报告

D、否定意见的审计报告

答案：B

解析：标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任

何修饰性用语的尢保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审

计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重

大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列

所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：①财务报表已经按照适

用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单

位的财务状况、经营成果和现金流量；②注册会计师已经按照中国注册会计师审

il准则的规定U划和实施审II工作，在审U过程中未受到限制。

45.下列各项中，通常可以作为审计标准的是。。［2011年初级真题］

A、国家审计准则

B、审计工作计划

C、审计工作方案

D、国家有关方针政策

答案：D

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认

的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映

经济活动的合法性时，要以匡家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判

断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属

于审计准则，BC两项不属于审计标准。

46.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是()o

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案：C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

47.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()o

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况

相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法

规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经

济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益

性是最终目标。

48.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

49下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是。

A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能

密切相关的法律责任

B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

答案：B

解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国

家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不

包括内部审计和社会审计的法律责任。

50.（2017年）对现金监盘的表述中，正确的是：

A、应采取突击方式进行

B、清点现金时应要求出纳回避

C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字

答案：A

解析：选项B,出纳负责清点现金。选项C,所有的库存现金，无论存放何处，

应同时全面地进行清点。选项D,出纳、会计主管、审计人员共同签字。

51.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是（）。

A、观察

B、检查

C、详查法

D、询问

答案：C

解析：其他选项，属于具体方法。

52.收到与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的费用或损失，应当计入。。

A、主营业务收入

B、投资收益

C、营业外收入

D、递延收益

答案：D

解析：用于补偿以后期间的费用或损失的政府补助，收到时计入递延收益，在确

认费用期间摊销,计入当期损益。

53.A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时，发现W公司应付账款

明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司

管理层作的会计处理是：

A、借记“应付账款”，贷记“营业外收入”

B、借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C、借记“应付账款”，贷记“资本公积”

D、借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

答案:A

解析：对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定，应按规定转入

营业外收入科目中。

54.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权

限的是。。［2010年初级真题］

A、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证

B、追究造成损失浪费的单位和人员的责任

C、提出改进管理、提高效益的建议

D、参与研究制定有关的规章制度

答案：B

解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决

策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计

算机技术文档；②参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；③参与研

究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；④检查有关财政财

务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查

有关的计算机系统及其电子数据和资料；⑥就审计事项中有关的问题向有关单位

和个人进行调查，取得相关证明材料；⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失

浪费行为，经同意做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭

证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封

存；⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的

建议；⑩对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究

责任的建议；？对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和

个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。

55.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

56.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

57.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是。。［2009年初

级真题］

Av制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

答案：B

解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权

地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；

D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关

根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审

计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

58.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

59.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月

预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理。。

A、正确

B、应计入管理费用

C、应计入预付账款

D、应将50%计入管理费用

答案：C

解析：“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属

于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计单位进行调整，将错计

的销售费用转为预付费用。

60.下列各项中，符合审计职业道德要求的是()o

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、

客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。

61.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的

是()。［2009年中级真题］

A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C、对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

答案：A

解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责；

C项，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经

济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,有权予以暂时封存;

D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责

任的建议，无权进行处罚。

62.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为

衡量标准，这是审计标准特点的0。

A、行业性

B、时效性

C、层次性

D、地域性

答案：B

解析：时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、

制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。

63.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是。。［2011年中级真

题］

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立,客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响内部

审计人员的独立性。

64.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：

A、接受被审计单位招待

B、提前透露审计结果

C、在履行职责时，做到独立,客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案:C

65.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记

账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的

水电费5万元，公司尚未入账；（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；

（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中

银行存款余额应为：

Av1555.1万元

B、1564.9万元

Cx1575万元

Dv1575.1万元

答案：D

解析：银行存款余额=1570—5+10+0.1=1575.10（万元）

66.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案：D

解析：选项D为正确的处理方式。

67.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）o

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见

或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工

作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核

审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工

作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

68.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。［2010年初级真题］

A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备

B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点

C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场

D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点

答案：D

解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存

现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的

正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的

情况下，由出纳员自点。

69.下列有关审计程序的表述正确的是

A、内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

答案：B

解析：选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制

审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。

70.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A、检查被审计单位的会计资料

B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C、向社会公布审计结果

D、提请公安、税务等机关予以协助

答案：B

71.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：

A、应收账款提前入账

B、应收账款金额记录错误

C、漏记应收账款

D、虚列应收账款

答案：C

解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。

72.以下不属于国家审计目标的是（）。

A、真实性

B、客观性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。

73.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在

关系，对财务信息做出评价的方法是（）。

A、分析

B、重新计算

C、外部调查

D、检查

答案：A

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际

和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分

析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

74.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

75.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

76.下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有。。［2010年初级真题］

A、采用降低收费的方式招揽业务

B、保持职业谨慎和专业胜任能力

C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业

D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费

答案：B

解析：社会审计人员职业道德原则包括：①诚信；②独立性；③客观和公正；④

专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计

人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;

0项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人

员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单

位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。

77.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

答案：C

78.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致

性，对不一致的情况有无调整与说明

D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

答案：D

解析：选项D,抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款

收支记录。

79.下列审计证据中，属于环境证据的是（）o［2011年初级真题］

A、函证的往来信件

B、询问情况记录

C、存货盘点记录

D、内部控制状况

答案：D

解析：审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子

证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环

境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的

素质、国内外政治经济形势等。AC两项属于书面证据；B项属于口头证据。

80.（2016年）审计人员实地检查有形资产可以确定：

A、有形资产的所有权

B、有形资产是否真实存在

C、有形资产计价的正确性

D、有形资产计提折旧方法的合理性

答案：B

解析：实地检查有形资产只能证明其存在。

81.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遒循的准则是（）。［2010年

初级真题］

A、内部审计准则

B、社会审计准则

C、国家审计准则

D、国际会计准则

答案：C

解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审

计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或

者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审

计准则。

82.对外提供合并财务报表时，下列“大关联方找■的提法中，正确的必（）.

A.仅披露与合并的围外的各关联方之间的关系

B.仅披露本年度发生关联方交躬的关联方关系

C应当披需所有的关联方关系

D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：C

83.（2013年）为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序

是（）。

A、检查决算日当天的所有销售记录

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

答案：D

84.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验

证存货的（）。［2009年初级真题］

A、真实性

B、所有权

C、完整性

Dv计价正确性

答案:C

解析：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有

关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是

实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实

的问题。

85.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，

但是审计人员未能发现重大错报的可能性

D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

答案：B

解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。

86.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收

账款减少的凭证是。。［2010年中级真题］

Av销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

答案：C

解析：A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双

方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供

货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、

规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客

户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用

电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。

87.下列关于审计管理的表述：错误的是()o

A、审计管理的客体是审计业务活动及其相关的职能活动

B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D、审计管理只注重对审计人员的管理

答案:D

解析:提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感,发挥审计人员主观能动性，

是审II管理中至关重要的内容。

88.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是。。

A、公众关注程度越低的项目！被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：选项A,公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选

项B,缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越小；选项C,

项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越小。

89.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

90.审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是。

A、检查销售折扣、折让比例的合理性

B、审查销售退回原因的合理性

C、检查营业收入记录时间的正确性

D、评价应收票据的可兑现程度

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

91.审计准则的职能在于：

A、提高了审计本身的可信性

B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C、确定和解脱审计责任

D、评价审计质量

答案：A

解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。

92.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

93.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是()。

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审II证据的相关性是指审;I证据与审II目标之间或与其他审订证据之间的内

在联系程度

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案：B

解析：参见教材审计证据的质量特征。选项AC,不属于审计证据的质量特征；

选项D,充分性是数量上的要求。

94.下列各项中，属于业务授权控制的是()o

A、重大的资产购置

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案:A

解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

95.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：AC选项为外部证据，B选项为内部证据。

96.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与

采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

A、采购部门购入过量或不必要的物资

B、未按实际收到的商品数额登记入账

C、应付账款记录不正确

D、未及时向特定债权人支付货款

答案：A

解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而

对企业整体利益产生损害。

97.定期财产清查属于控制活动中的。。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证记录控制

Dv实物控制

答案：D

解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。

98.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0,审计人员核对凭证并复核,

发现期末累计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致()o

A、生产成本虚增

B、负债增加

C、存货虚增

D、生产成本虚减

答案：D

解析：辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0,而实际发生的累计借方余额

应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，

这将导致生产成本虚减。

99.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

答案：A

100.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当

予以关注的是：

A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当

B、是否披露了存货可变现净值的确定依据

C、是否披露了存货跌价准备的计提方法

D、是否披露审计人员的存货管理的建议

答案：D

解析：选项D不属于审查的内容。

101.下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首强告工作的是()O

A、瑞士国家审计机关

B、日本审计院

C、美国审计署

D、西班牙的审计法院

答案：C

解析：美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或

国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政

当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审II机关隶属于

政府并向议会或政府报告工作；B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，

向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法

院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。

102.下列关于审计风险的表述，正确的有。。

A、审计风险可以控制，但不能消除

B、通过控制重大错报风险，可以降低审计风险

C、重大错报风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险

的可能性

D、报表层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险

答案：A

解析：B.重大错报风险，审计人员不可以控制，只能评估与识别，C.是固有风险

的概念；D认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

103.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并

向审计机关提出的报告是（）。

A、专题报告

B、审计报告

C、整改报告

D、检查报告

答案：D

解析：审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情

况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括:①检查工作开展情况,

主要包括检查时间、范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改

情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位

没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。

104.下列关于审订机关管辖范围的表述，正确的是。。

A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其

共同的上级审计机关确定

C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制

D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确

答案：C

解析：选项A,上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可

以直接进行审计；选项B,对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商

不成的，报请其共同的上级牢计机关确定；选项D,军队系统的审计管辖范围由

中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

105.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

A、实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B、从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

C、对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

答案：B

解析：A：实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。但资产的所有权

归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。0：存货计价的正确性还

需要实施存货计价测试。D：复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，仅可

以确定银行存款余额调节表的编制是否正确。

106.下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是（）。［2009年初级

真题］

A、管理费用

B、营业外支出

C、制造费用

D、企业所得税

答案：C

解析：C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行

总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制

造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。对

产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。

107.审计机关每年依法向本级人民政府和上一级审计机关提出的、关于审计本级

预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。［2010年初级真题］

A、审计结果公告

B、审计工作报告

C、审计结果报告

D、审计决定书

答案：C

解析：A项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审干报告所反映内容及

相关情况的专门文书；B项，审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级

人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他

财政收支审计工作情况的报告；D项，审计决定书是审计机关对被审计单位违反

国家规定的财政财务收支行为依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文

件。

108.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。

A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准

B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工

C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

D、分析、计算折让、折扣比例的合理性

答案:D

解析：销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售

部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其

是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务

以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于

实质性测试程序。

109.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所

属的会计期间，这一审计目标对应的是：

A、发生

B、完整性

C、分类

D、截止

答案：D

解析：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

110.（2009年）下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审II的可操作性越强，被选中作为绩效审订项目的机会越大

答案：B

解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。

111.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A、审计质量控制涉及审计全过程

B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

答案：B

解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项

审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质

量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关

的分级质量控制。

112.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、

应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是()o[2008年中级真题]

A、决算日之前的领料单

B、决算日之前的验收单

C、决算日之前的订购单

D、决算日之前的请购单

答案：B

解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：①审查决算日以后货

币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日

期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，

追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合

材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

113.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证与记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当

有适当的防范措施。

114.下列关于授权审计的表述，正确的是（）。

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

答案：B

解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,

授权下级审计机关实施。

115.下列关于社会审计组织的设置的表述，不正确的是：

A、从事社会审计工作的组织形式为会计师事务所

B、会计师事务所是社会中介组织

C、注册会计师只要取得证书就可以执业

D、我国注册会计师不能个人设置独资会计师事务所

答案：C

解析：注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。

116.（2013年）下列关于存货监盘的表述，正确的是（）。

A、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘

B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级

C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量

答案：C

117.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是:

A、询问

B、检查

C、分析

D、重新计算

答案：B

118.2013年5月，美国C0S0委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内

部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：

A、经济发展

B、商业和运营环境的变化

C、国家政策

D、国际形势

答案：B

解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础

上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的1

7项基本原则。

119.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位