《货币资金及应收款》课件

货币资金及应收款本课件将深入探讨企业财务报表中重要的两个科目：货币资金和应收款。我们将从定义、分类、核算方法等方面详细解析，并结合实际案例帮助您更好地理解这两个科目。学习目标掌握货币资金及应收款核算原理理解货币资金和应收款的定义、分类和核算方法。熟悉货币资金与应收款管理技巧了解货币资金和应收款的管理流程，并掌握相关控制措施。运用会计实务分析问题通过案例分析，学习如何运用货币资金和应收款的知识解决实际问题。货币资金的定义和分类货币资金的定义货币资金是指企业可以随时用于支付的现金和存款，是企业最基本的流动资产。包括现金、银行存款和其他货币资金，如银行汇票、银行本票等。货币资金的分类现金：包括库存现金和银行存款。银行存款：包括活期存款、定期存款和通知存款等。其他货币资金：包括银行汇票、银行本票、信用卡存款等。现金的定义和特点货币资金现金是货币资金的一种形式，包括各种流通中的纸币和硬币，是企业最常用的支付手段。直接支付现金可以直接用于支付商品或服务的货款，具有流通性强、支付便捷的特点。流动性强现金可以随时使用，不需要经过任何手续，因此流动性非常强。风险较高现金容易丢失或被盗，因此保管风险较高，企业要加强现金管理。银行存款的类型1活期存款存取方便，灵活运用。2定期存款约定存期，利率较高。3通知存款提前通知，灵活度高。4零存整取定期储蓄，积累财富。银行存款的核算收款业务银行存款的收款业务是指企业收到款项时，将款项存入银行的核算过程。付款业务银行存款的付款业务是指企业使用银行存款支付货款、费用等款项时的核算过程。结余核算银行存款的结余核算是指企业在每个会计期间结束时，根据收付款业务记录，计算银行存款的期末余额。银行存款的管理内部控制银行存款管理需要完善内部控制机制，例如定期对账，加强审批流程，防止资金流失。资金调度企业应根据资金需求和流动性进行资金调度，确保资金安全和有效利用。风险控制银行存款管理要关注银行风险，选择信誉良好、安全性高的银行，避免资金损失。记录管理及时记录银行存款收支，保证记录准确，为财务管理提供可靠数据支持。备用金的特点和管理11.备用金的定义备用金是指企业为支付日常零星开支而预留的一定金额的现金，用于支付无法用银行存款支付的小额费用。22.备用金的特点备用金的金额一般较小，使用范围有限，需要定期核查和结算。33.备用金的管理企业应制定严格的备用金管理制度，明确备用金的保管、使用、报销流程，并定期进行核查和结算。44.备用金的控制企业应加强对备用金的控制，防止丢失、盗用、浪费等情况的发生。应收款项的定义和分类定义应收款项是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应由购货方或接受劳务方支付的款项。应收款项反映企业对外的债权。分类应收款项按照其形成的原因和性质，可以分为应收账款、应收票据、其他应收款等。应收账款的核算与管理1确认销售商品或提供服务时，应确认应收账款2计量按照商品或服务的销售价格计量应收账款3记录及时记录应收账款的发生和变动4管理建立健全应收账款管理制度应收账款的核算主要包括确认、计量、记录等环节。应收账款的管理则需要建立健全管理制度，加强内部控制，提高应收账款的回收率，降低坏账损失。应收票据的特点和核算定义应收票据是指企业因销售商品、提供劳务或其他原因而收到的，由付款人承诺在将来特定日期无条件支付一定款项的书面凭证。特点应收票据具有法律效力，可以作为债权的凭证，是企业的一种重要的流动资产。核算应收票据的核算主要包括取得、保管、核实、催收和转让等环节，需要进行严格的内部控制。其他应收款的核算与管理1其他应收款的定义其他应收款是指除应收账款、应收票据以外的其他各种应收款项，如预付账款、应收利息、应收股利等。2其他应收款的核算其他应收款的核算应遵循权责发生制原则，即在应收款项发生时确认收入，并在收款时确认成本。3其他应收款的管理其他应收款的管理包括应收款项的控制、催收、核销等环节，应建立健全相关管理制度。减值准备的计提与核算减值准备减值准备是指企业对可能发生的资产价值损失进行的预提，反映的是未来可能发生的损失，而不是已经发生的损失。减值准备是企业为了反映资产的实际价值，防止企业资产价值下降，而采取的一种会计处理方法，它属于资产负债表中的一个负债项目。计提方法减值准备的计提方法主要有两种：预期信用损失模型和已发生损失模型。预期信用损失模型是指企业根据历史数据和未来预期，估计未来可能发生的损失，并计提减值准备。已发生损失模型是指企业在发现资产已经发生价值损失时，才计提减值准备。货币资金的内部控制安全性和完整性确保货币资金的安全，防止丢失、盗窃、舞弊和滥用。准确性和及时性保证货币资金的记录准确无误，及时反映资金的收支情况。效率和效益提高资金的使用效率，最大限度地发挥资金的效益。合规性遵守相关法律法规和企业内部制度，确保资金运作合规。货币资金业务的内部控制措施1授权审批制度严格执行授权审批制度，防止资金被非授权人员使用。2账实相符定期对现金和银行存款进行核对，确保账面记录与实际存量一致。3内部稽核定期进行内部稽核，发现资金管理的漏洞，及时纠正。4信息安全加强信息安全管理，防止资金信息泄露，确保资金安全。应收款项的内部控制授权控制明确各岗位的职责和权限，建立审批制度，避免违规操作。例如，对销售部门进行货款催收的授权，应由财务部门进行审批。分离控制将应收款项的核算、保管和收款等环节进行分离，避免一人控制多个环节，防止舞弊。例如，收款人员应与核算人员分离，避免收款后未及时入账。应收账款的内部控制措施账龄分析及时分析账龄结构，关注逾期账款。授权审批严格控制赊销权限，设置审批流程。部门协作销售、财务、催收部门紧密配合，共同管理应收账款。合同管理规范合同条款，明确付款期限和违约责任。应收票据的内部控制措施严格控制票据签发票据签发需要经过严格审批，并确保签发手续完备，避免随意签发，防止伪造或变造。建立票据保管制度制定严格的票据保管制度，包括票据的收发、登记、保管和销毁，确保票据安全，防止遗失或被盗。加强票据核对定期核对票据的收付情况，确保票据与账面记录相符，防止账实不符或错账漏账。及时处理逾期票据及时处理逾期票据，追回欠款，防止逾期票据造成资金损失，确保资金安全。其他应收款的内部控制措施加强审核严格审核其他应收款的发生依据和真实性，确保其合法合规。定期盘点定期盘点其他应收款的实际情况，与账面记录进行核对，发现问题及时处理。完善制度建立健全其他应收款的管理制度，明确责任，规范操作流程。控制风险对其他应收款进行风险评估，采取有效措施控制风险，防范损失。货币资金与应收款的会计处理货币资金和应收款是企业重要的资产，其会计处理直接影响企业财务状况和经营成果。1确认和计量根据相关会计准则进行确认和计量。2记录和核算建立完整的会计记录和核算体系。3报告和披露在财务报表中进行披露和分析。正确、规范的会计处理能够保证企业财务信息的真实性、完整性和可靠性。货币资金与应收款的会计分录11.现金收付现金的收付直接影响着企业当期现金流量，进而影响企业流动性，需谨慎对待。22.银行存款收付银行存款收付需与银行对账单核对，确保记录准确，避免资金流失。33.应收账款的核算应收账款的发生涉及销售业务，应及时进行账务处理，确保应收款项的真实性。44.应收票据的核算应收票据的到期需及时催收，确保资金回笼，避免发生坏账损失。货币资金与应收款的报表列示资产负债表货币资金列示在资产负债表的流动资产部分，应收款列示在流动资产或非流动资产部分。利润表应收款减值损失列示在利润表的营业成本或管理费用中。现金流量表经营活动产生的现金流量中，涉及货币资金和应收款的变动。案例分析1：现金管理现金管理是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到现金的收支、保管、使用等各个环节。案例分析是学习现金管理的重要方法，通过分析实际案例，可以加深对现金管理理论的理解，并掌握现金管理的技巧和方法。案例分析2：应收账款管理应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分，关系到企业的资金周转效率和盈利能力。案例分析可以帮助我们更好地理解应收账款管理的理论和实践。本案例分析将重点探讨应收账款的催收技巧、坏账损失的控制、应收账款的周转率等关键问题，并结合实际案例，分析企业如何有效地管理应收账款，提高资金回笼效率。案例分析3：应收票据管理应收票据是企业因销售商品或提供劳务而收取的商业汇票、银行汇票等票据。管理应收票据，需要控制票据的签发、收款、保管、核销等各个环节。案例中，企业应收票据管理存在以下问题：票据签发流程不规范票据保管不当票据核销不及时案例分析4：其他应收款管理其他应收款是指除应收账款和应收票据以外的各种应收款项，例如：预付账款、应收利息、应收股利等。其管理的重点在于加强内部控制，防止资金流失和坏账损失。案例分析中，公司应重点关注其他应收款项的回收情况，制定相应的催收措施，并及时进行账务处理，确保其他应收款项的安全和完整。重点难点总结核算时间不同时点下，货币资金和应收款的会计处理方法可能存在差异，需要理解不同时点下的核算要求。减值准备应收款项减值准备的计提标准和方法需牢记，并能熟练运用。内部控制内部控制是保障企业资产安全、提高经营效率的关键，需要掌握货币资金和应收款项的内部控制要点。会计处理重点掌握货币资金和应收款项的会计分录和报表列示方法，并能熟练应用。实操练习模拟真实场景根据课程内容，设计模拟场景。运用所学知识将理论知识应用到实际操作中，提高解决问题的能力。团队合作团队成员协作完成任务，提升团队协作能力。分析与评估对练习结果进行分析，并提出改进建议。考试要点提示货币资金的核算掌握现金、银行存款的定义和特点熟悉银行存款的核算流程和内部控制了解备用金的特点和管理方法应收款项的核算理解应收账款、应收票