《审计风险的成因及其防范对策-以广州中信诚会计师实务所公司为例》9300字（论文）

审计风险的成因及其防范对策—以广州中信诚会计师实务所公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u29886一、绪言 115602（一）相关理论概述 2280151.风险导向审计理论 2204432.信息不对称理论 224416（二）审计风险的概念 25410（三）审计风险的特点 327867二、广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险 318663（一）事务所简介 324718（二）会计事务所存在的审计风险 3219881.审计项目承接阶段存在的审计风险 3168802.审计项目计划和实施阶段存在的审计风险 4222263.审计项目的报告阶段存在的审计风险 55511三、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的原因 52060（一）审计主体的原因 5288061.管理层缺乏企业管理经验 5212912.CPA及审计人员职业能力的原因 56243.审计人员安排的问题 6114474.审计成本的限制 63219（二）审计客体的原因 6317711.内部控制制度不完善 6160272.管理层的动机和客户舞弊 718561（三）审计环境的原因 7267711.相关法律法规执行不力 7310382.外部监管机制不到位 713832四、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的防范措施 712024（一）从审计主体的角度降低审计风险 78131.建立健全事务所内部控制制度以及质量控制制度 888812.增强CPA及审计人员风险防范措施意识和专业能力 892603.提高会计师事务所职业人员道德素质 887854.合理协调审计成本 830739（二）从审计客体的角度降低审计风险 9159811.建立健全企业内部控制制度 9112502.创新企业管理模式 97002（三）从审计环境的角度降低审计风险 9307621.完善审计相关法律法规 9101952.加强CPA协会的行业监管和自律机制 912544五、结论 1019888参考文献： 11内容摘要：内部审计工作是企业管理流程中极为重要的组成部分，旨在促进企业降低失误，提高运用效率和收益性。因而，现代企业若能够提升内部审计效率，必然能够使企业更加稳定的发展，但是就目前而言，企业内部控制业务大部分都不够健全。基于此，本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为研究案例，探讨该公司内部审计中出现的问题，并且根据内部审计的相关规定，对其内部审计情况展开探析，以期可以为广州中信诚会计师事务所有限公司降低审计风险提供借鉴。此外，还能提高同类型企业的审计效率，促进同类型企业稳健发展。关键词：审计风险；风险控制；会计师事务所一、绪言在中国经济快速发展的背景下，会计师事务所所面临的问题也日益引起重视，内部审计风险问题也越发凸显，会计师事务所审计造假事件层出不穷，现阶段，审计造假事件发生频率大幅增加。其中，不乏一些知名的大会计师事务所。例如，南京南纺、永华事务所因审计流程不健全、CPA欠缺独立性等原因，造成事务所的营业资格被吊销；紫鑫药业与中准事务所，由于CPA没有保持应有的执业怀疑，同时审计程度不够严谨，使其获取相关数据资料的过程均有不妥之处，导致事务所及CPA难逃被整顿的命运，各种审计造假的事件都说明会计师事务所面临着很多的审计风险，这就使社会各界开始质疑会计师事务所的信用，以及其所提供审计财务报告的真实性和准确性，甚至还会将矛头指向会计师，质疑注册会计师是否专业，审计人员是否有职业操守，这样就造成了会计师事务所及审计人员难以成长。所以，要想实现企业的健康发展，就需要对审计风险产生的原因进行深入的研究并查明其成因，做到对症下药，通过完善审计监管体系，减少审计风险的发生，推动事务所的健康发展，同时也促进我国审计行业的稳步发展张伟.浅析会计师事务所审计风险防控[J].质量与市场,2022(21):157-159.张伟.浅析会计师事务所审计风险防控[J].质量与市场,2022(21):157-159.当前，国内会计师事务所审计风险问题的防控措施并不是很健全，审计风险制度也不够完善，所以导致审计失败的案例日益增多。而审计风险防范工作在维护市场经济秩序中有着极为重要的作用，若当前企业仍不强化对审计风险的防范，则很容易造成企业和公众的利益受损，破坏市场经济秩序。尤其是在经济全球化和知识经济时代，审计风险所造成的危害更加突出。所以加强审计风险防范控制，对整个审计行业、会计师事务所甚至注册会计师良性发展等方面来说，都有助于保障切身利益和信誉；对于中国市场经济的发展也将大有裨益；有助于防控审计风险所造成的后续审计问题。换句话说，强化审计风险防范工作，对企业各个方面都能发挥出积极作用。基于此，本文以广州中信诚会计师事务所有限公司的审计风险为主要研究对象，对其审计风险的成因进行了分析和总结，并给予了相应的解决措施，这对我国会计师事务所、注册会计师等了解并规避审计风险有着非常重要的现实意义。（一）相关理论概述1.风险导向审计理论审计风险具有以下几种明显特点：一是客观性；二是普遍性；三是偶然性；四是可控性。其中，审计风险所具有客观性，即审计风险客观存在，审计风险只会减少，而无法进行彻底消除。审计风险的普遍性是指审计风险会存在于各个环节，而非某个或某些活动独自引起的。审计风险有其偶然性，即这种风险由审计人员没有认识到的主观因素造成，并不是审计人员故意为之的。审计的可控性是指，审计风险的大小一方面决定于企业是否存在重大错报，另一方面则决定于审计人员是否能够采取适当的审计方法来减少检查风险曾令坚.中小型会计师事务所审计风险防控的策略研究[J].财会学习,2022(31):118-120.曾令坚.中小型会计师事务所审计风险防控的策略研究[J].财会学习,2022(31):118-120.2.信息不对称理论信息不对称理论是由美国经济学家提出的，它是指市场经济活动中不同类型的人员会对相关信息具有不同程度的了解；掌握信息资源较多的主体，就会拥有更多的主导权，而信息贫乏的人会处于较为弱势的地位。这一理论认为，市场参与者在参与市场竞争时必须遵循一定的规则，并以此为准则来进行交易。被审计单位的管理部门掌握公司内部大量资料，而注册会计师作为外部聘用审计人员向被审计单位提供的信息主要基于调查等形式来获取。由于不对等的存在，使得审计师难以全面、理性地评估被审计单位，而对于被审计单位所提供的资料，仅有一个合理的保障，而非绝对的保障。在审核程序中，审计结果由于被审计单位出具了虚假信息和有意隐瞒重要信息等原因，造成了审计结果的失实林佳洁.会计师事务所审计风险防范研究[J].中国中小企业,2022(10):68-70.林佳洁.会计师事务所审计风险防范研究[J].中国中小企业,2022(10):68-70.（二）审计风险的概念审计风险主要是指审计工作中的各种不确定因素，这些不确定因素可能导致被审单位资产损失、经济利益遭受重大损失或造成重大社会危害。实际上，审计风险贯穿于整个审计工作过程。而审计风险是与审计过程有关的技术术语，并非指注册会计师在执行业务过程中所产生的法律后果。与之相反的叫审计失败，需要承担相对的法律责任。关于审计风险的界定，在2007年中国注册会计师协会引入了审计风险的全新界定。审计风险模型指出，审计风险受到以下两个方面的影响：一是重大错报风险；二是检查风险，所以审计风险=重大错报风险÷检查风险。而重大错报风险又可分为财务报表层次和认定层次两种徐晨阳,陆纪一,开喆.数字化赋能会计师事务所降低审计风险的路径研究[J].会计之友,2022(19):12-17.徐晨阳,陆纪一,开喆.数字化赋能会计师事务所降低审计风险的路径研究[J].会计之友,2022(19):12-17.（三）审计风险的特点第一，客观性。审计风险贯穿于审计工作的整个过程，主要原因在于从事审计工作的主体是“人”，审计人员开展审计工作时，会由于受到各方面因素的影响，进而影响到审计人员对审计风险进行较为准确的判断。因此审计风险是很难被彻底消除的，只能是采取较多的措施来对其进行有效的解决李蓓蕾.大数据时代下审计风险的影响因素及防范措施研究[J].现代商业,2022(26):182-185.李蓓蕾.大数据时代下审计风险的影响因素及防范措施研究[J].现代商业,2022(26):182-185.第二，普遍性。审计风险是普遍存在的，审计人员无法完全确保审计在各个阶段均能达到预期，审计阶段的流程中均会受到一些因素的影响，并且这些影响因素都会造成审计风险的不必要增加。二、广州中信诚会计师事务所有限公司存在的审计风险（一）事务所简介广州中信诚会计师事务所有限公司，是“金田资本集团”品牌旗下公司。于2009年5月14日建立，企业注册资金为200万人民币，业务范围包括以下几个方面：一是档案的咨询、整理、鉴定、寄存和数字化；二是集群企业的住所托管；三是档案管理服务；四是会计师事务所提供的相关业务。自成立以来，其始终坚持“公平、诚信、质优、效益”的客户服务宗旨，使得业务量节节攀高。本企业主要是针对各界商户进行企业的资本验证、审查并提供有关报告，同时也包括会计和税务代理及其他业务。（二）会计事务所存在的审计风险1.审计项目承接阶段存在的审计风险审计项目承接阶段是一个完整的审计项目开始，要找出这一承接阶段中存在的审计风险，对随后所有的审计服务都要做出相应决定。需要注意的是，广州中信诚会计师事务所有限公司承揽的审计业务，并不只涉及审计部门，还需要其他部门之间的协作。以“中国移动”审计项目来说，便是一个鲜活的案例，由于承接阶段没做好，造成这个项目一年半的时间都没有做好，也没有收到工程款。因此，对于我们来说，要想提高审计工作质量就必须重视整个承接过程中的每一个细节，尤其是对审计人员而言，更要注重自身素质的提升以及专业能力的培养，从而达到事半功倍的效果。这里笔者认为，广州中信诚会计师事务所有限公司审计项目承接阶段应做到以下几点：从同顾客洽谈业务开始，对被审计单位的实际情况进行了解，预估现存审计风险，判断被审计单位的真实可靠；也可实地参观，对于下一步是否对其提供审计服务，进行初步判断沈琼琼.中小型企业审计风险重重防控体系如何布局[J].中国商界,2022(09):82-83.沈琼琼.中小型企业审计风险重重防控体系如何布局[J].中国商界,2022(09):82-83.2.审计项目计划和实施阶段存在的审计风险规划与实施阶段的审计风险，容易被忽视或不关心，但是在笔者看来，这一规划和实施阶段是必须得到关注和重视的。审计项目是一个复杂而又系统的工程，它不仅需要相关人员的共同努力，更重要的还需要注册会计师对被审计单位的业务情况以及经营状况等方面具有全面深入地掌握。换句话说，注册会计师需要了解被审计单位，做出职业判断，然后拟定本企业审计计划。（1）审计计划阶段。这一阶段的内容较多，主要涉及以下几个方面：一是审计人员的调配；二是审计服务时间；三是审计程序与方式；四是审计服务范围。所以，其在审计服务方面发挥着不可或缺的重要作用。广州中信诚会计师事务注册会计师在执业过程中，常常忽视审计计划这一环节：本来手上接到了一个项目，忽然又接了个新项目，后来，先前的项目计划就会被打破，新项目尚未计划，所以就会造成新旧项目共同进行的情况，可见这个过程严重缺少计划性，如果不及时消除这一现象，将在无形中增加审计风险刘利亚.会计师事务所审计风险的防控[J].今日财富,2022(17):94-96.刘利亚.会计师事务所审计风险的防控[J].今日财富,2022(17):94-96.（2）审计实施阶段。审计项目执行阶段和审计计划阶段之间具有紧密的联系，同时也发挥着关键性的作用。因此，审计实施阶段应采取严肃认真的态度、一丝不苟地去执行，在审计执行阶段要有很多前期准备工作才能确保高效。也就是说，审计实施阶段不可能“三天打鱼两天晒网”，每个步骤都必须付诸实践，每个负责项目的审计人员必须执行日常工作进度，保证审计实施阶段圆满完成。在审计实施阶段，如工作不到位，会让审计人员在面对审计风险时被动性较高，这样就会导致审计人员的工作能力受到很大的怀疑，还将对注册会计师的技能和职业操守提出疑问，事务所的信誉和效益也将随之断裂。所以，在审计实施阶段，有必要对被审计单位进行实质性的检验，以减少审计风险的出现陈佳慧.中小事务所审计检查风险评估及防范研究[J].活力,2022(16):118-120.陈佳慧.中小事务所审计检查风险评估及防范研究[J].活力,2022(16):118-120.3.审计项目的报告阶段存在的审计风险审计工作的最后一个环节是审计项目报告，同时其也是项目的收尾阶段，似乎看着风险较小，但它同时又是一个不容忽视的重要环节。一是以电子版底稿为基础编写纸质版审计报告；二是需与被审计单位进行交流，如果出现观点不同的情况，报告就需不断修订；三是需一审、二审、三审项目经理签名确认，并采纳审计意见；四是出具审计报告。现阶段，审计人员需要对报告阶段的合理性进行判断苏秀娟.注册会计师审计风险控制与防范[J].财富时代,2022(08):93-95.苏秀娟.注册会计师审计风险控制与防范[J].财富时代,2022(08):93-95.三、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的原因（一）审计主体的原因1.管理层缺乏企业管理经验目前来看，广州中信诚会计师事务所有限公司管理层缺乏企业管理经验，同时事务所内质量控制制度尚不健全，对于现行管理制度落实不到位。该公司自2009年成立至今，已经过11年的发展，经营规模依然变化不大，自成立至今，审计部由大而全的布局，发展为分为3个分部，又从原来的3个分部改为2个。一来二去，仍然不能较好的扩大经营规模。从审计团队建设方面来看，对于人员的招聘较为随意。以笔者的求职经历为例，能够很好的说明了这个问题，面试结束后的次日立即上岗，而亦未通过培训与评估，会造成审计风险的增加。另外，在薪酬分配制度的维度上，每次审计项目结束时，计算薪酬只由项目经理分配到工作群，审计助理不参加。从人力资源方面看，由于我国审计行业起步较晚，很多会计师事务所都是以业务为导向，而不是以绩效为导向，这也就造成了人力资源配置不够合理。并且事务所也缺乏健全的监管制度，上下班不设打卡，迟到早退的情况经常出现，造成了员工工作态度的懒散。2.CPA及审计人员职业能力的原因实际上，审计工作的质量与注册会计师是否专业、技术性是否较高以及审计人员之间的合作程度都密切相关，换句话说，审计人员的工作能力越高，其审计工作的完成性也就越强陈家.会计师事务所的审计风险与防范措施研究[J].财会学习,2022(24):98-100.。截止到目前，广州中信诚会计师事务所共有六十名左右的员工，共分6个部门，但多数在职的审计人员都没有注册会计师资格证，其中，项目经理拥有注册会计师资格证的人数约为50%，并且基本是在合伙人及项目经理指导下进行审计，所以理论知识与经验方面都较为缺乏，因此，易造成审计工作开展时，被审计单位虚假财务信息不易被查出，使得审计报告缺乏真实性，由此增加审计风险。另外，中小会计师事务所为了节约成本，将雇佣大量的应届毕业生，而应届毕业生并没有经过专门培训就被安排从事审计工作，造成专业能力缺失、审计风险大幅度提升。而广州中信诚会计师事务所有限公司同样是由于缺乏经验的注册会计师和审计人员，由此导致专业能力不足，促使企业审计风险的大大增加陈家.会计师事务所的审计风险与防范措施研究[J].财会学习,2022(24):98-100.3.审计人员安排的问题人员安排也是审计任务中的主要问题，广州中信诚会计师事务所有限公司等中小会计师事务所，人员的增加和损失可以说是司空见惯的，有时遇到时间紧的审计项目，就会将“空闲”者派出，这就造成了审计项目的不连续，就连实习生也被拿来充数，以笔者为例，也曾参与“广州中国移动久其”计划，因人手不足，派出不少刚上岗的实习生来“撑场面”，这种情况就极易增加审计风险。4.审计成本的限制因改革开放和市场经济的快速发展，使得各行各业面临的市场竞争越来越激烈，同时会计师事务所所面对的风险也越来越大。由于收入和成本的不等值，会计师事务所在生存方面均会受到严重挑战。而伴随着经济环境的不断变化，客户需求也越来越多样化和复杂化，会计师事务所也必须进行相应调整才能适应新的发展形势。不仅是这样，审计行业的激烈竞争往往表现为互相压价，由此给顾客提供了就审计费用讨价还价的机会，迫使会计师事务所必须做出让步。在这种情况下，要想不减少审计项目的收入，就只有最大限度减少审计时间、缩减审计流程，以减少审计成本，但是，会计师事务所面临的审计风险也将成倍上升杨雨轩.会计师事务所审计风险控制及防范[C]//.财经与管理国际学术论坛论文集（二）.,2022:39-41.杨雨轩.会计师事务所审计风险控制及防范[C]//.财经与管理国际学术论坛论文集（二）.,2022:39-41.（二）审计客体的原因1.内部控制制度不完善受到利益驱动或管理不力的影响，内部控制制度存在不足。最近几年，财务电子系统得到了快速发展，使得大部分企业的内部控制重点开始从会计人员向电子数据处理部门转移，所以网上无纸交易大幅增加，造成了审计风险的增加。另外，企业的审计人员离职率较高，所以为心怀不轨的员工，带来了可乘之机，导致审计风险增大李伟.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].现代商业,2022(20):172-174.李伟.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].现代商业,2022(20):172-174.2.管理层的动机和客户舞弊管理层很容易发生倚仗领导的情况，从个人利益出发，随意改变企业的财务情况，因审计人员的工作是从事后层面入手，所以容易出现对企业财务状况了解片面的问题。在这种情况下，如果企业的管理层存在舞弊行为，审计人员是很难发现的，同时也难以完全脱身。由于审计人员提供的财务报告缺乏真实性，会导致事务所信任度的下降，甚至还会受到法律的处罚，当然事务所面临的审计风险也会大幅增加。（三）审计环境的原因1.相关法律法规执行不力法律法规是约束企业发展不良行为的主心骨，比如《注册会计师法》在我国审计行业中具有基础性地位。现阶段，虽然我国法律种类较多张桂敏.我国中小型会计师事务所审计风险控制研究——以CZ会计师事务所为例[J].投资与创业,2022,33(11):75-77.。但为什么有的人会钻空子，显然这都是些炫耀自己小聪明的人，然而我们是否想过，为什么有的人能钻空子，不外乎是我国法律法规执行力不强所致，于是，钻法律漏洞的人就多了起来。在会计师事务所，总是会出现心怀不轨，为让客户所谓满意，刷业绩而审计的人员，通过张桂敏.我国中小型会计师事务所审计风险控制研究——以CZ会计师事务所为例[J].投资与创业,2022,33(11):75-77.2.外部监管机制不到位外部监管与会计师事务所的审计风险水平有着直接联系，不仅包括审计行业整体的监督，还有社会上各大公司都受到监督。若对上述两方面缺乏规范，极易对造成审计风险的不必要增加。因我国注册会计师协会对事务所不是一对一监管的，所以，无法充分了解事务所实际需求。在这种情况下，为了保证监管的全面性，会计师事务所需要接受独立于政府和其他部门的第三方进行监督与管理。再说会计师事务所监管部门不只一家，受多个部门的联合监督，如财政部、审计署、证监会，由此便形成了多对一监督，由于各大机构之间不能好好划分监管的范围，将使会计师事务所陷入两难的处境，同时也将带来审计风险增加的不良后果李江霞.双备案制下中小会计师事务所的审计风险研究[D].云南财经大学,2022.李江霞.双备案制下中小会计师事务所的审计风险研究[D].云南财经大学,2022.四、广州中信诚会计师事务所有限公司审计风险的防范措施（一）从审计主体的角度降低审计风险1.建立健全事务所内部控制制度以及质量控制制度在新时代下，为了更好地促进我国审计行业的快速发展，需要进一步加强对注册会计师行业内部控制及质量控制方面的研究。而要解决广州中信诚会计师事务所有限公司的内部控制制度和质量控制的问题，就需要制订相应措施，建立完善体系。第一，保证事务所有足够的人员配备和广泛的人才，确保审计工作不随意“一把抓”，确保审计工作质量。第二，在审计过程中，加强审核工作，完善管理制度，规范流程。第三，严格按照制度程序进行审核和监督，建立定期通报制度，对存在问题及时提出整改措施并上报领导机构及有关部门；第四，做好相关信息的收集、整理与分析工作，同时还要做好审计证据的保存与保管等各项管理工作，以确保审计工作的质量。2.增强CPA及审计人员风险防范措施意识和专业能力第一，聘用CPA注册会计师及审计人员的过程中，应核对其执业资格证的真实性，还需对他们的审计专业能力进行考核。如果考核结果为不合格的，说明其所进行的审计工作达不到标准，则会计师事务所声誉与外界信任度都将大大降低，事务所将缓慢破产。第二，提高他们的学习能力，因财务知识更新速度较快，所以在开展员工培训活动时，要以财务知识为核心，增强审计人员的专业能力，减少审计风险。第三，要重视创新的重要性，将审计人员的创新能力充分的发挥出来，促使中信诚会计师事务所有限公司的审计风险应对策略越来越高效。3.提高会计师事务所职业人员道德素质有必要建立事务所个人征信制度，通过制度规范，累计可采用的信用，对审计人员的资信进行验证，资信良好者，可以得到奖励；资信不良者，将受到处罚，严重的还会被辞退。因为良好的职业道德素质，不但可以减少审计风险，还可以提高客户的满意度，同时事务所的名气也就慢慢地散开，外界的信任度随之提高，信誉较好，责任感越强，审计业务就越多。4.合理协调审计成本第一，审计工作开始之前，审计人员需要到被审计单位公司了解情况，完成调查工作，对审计费用进行预估，制定科学合理的审计计划，减少审计成本和审计风险。第二，对事务所内部人员进行合理的配置，在审计过程中，要对审计成本和审计利润进行计算，以实现审计利润最大化为目标。第三，承接阶段中，和顾客聊天的时候，不要因为想拿下项目，就一味地同意顾客的种种要求，以审计方案为核心，和顾客讨论，在减少审计成本的同时，降低审计风险。（二）从审计客体的角度降低审计风险1.建立健全企业内部控制制度事务所有必要对被审计单位财务状况是否真实、合理进行仔细审查和证实。要从客观的角度看待审计工作，保持公正和理性，严格遵守职业道德规范。同时，还要建立健全企业内部控制制度，保证会计资料的真实、全面和可靠。如果员工存在舞弊行为，就需要及时处理并进行出发，从而保证审计风险在可控制范围内。2.创新企业管理模式创新是企业发展的核心动力。企业要从管理层抓起，层层管理各个部门，并保证这些部门的职能约束不越界，不可以“以大欺小”，使各部门都有一定自主权，合法权，从根源上避免审计风险的发生。这主要是因为如果被审计单位出现风险，不但给自身造成了极大的危害，还会给会计师事务带来很大的冲击。（三）从审计环境的角度降低审计风险1.完善审计相关法律法规在当前社会环境下，很多的审计机构都存在着一定的问题，如对违规事务所及审计人员惩罚过轻，常使其产生侥幸心理，促使其后来铸成大错，并将使整个审计行业臭名昭著，这就造成了很多企业的破产，使得审计人员丢掉工作，同时造成审计行业的失信，对此，有必要完善相关法律法规，促进我国会计事务所实现健康发展。2.加强CPA协会的行业监管和自律机制“当局者迷、旁观者清”，如果会计师事务所存在违法行为，却浑然不觉，CPA协会没有对此加以提醒或监督，那最终会造成更大的后果。所以，CPA协会要最大限度的发挥自身的强大功能，对会计师事务所业务进行抽查，对其审计情况进行全面监督，这将更加有效的帮助会计师事务所做到有所为有所不为，也可以降低审计风险。但中信诚会计师事务所有限公司自己也要加强自律，不应盲目依靠CPA协会来进行监督，本身就应该自觉遵守审计规定，发现差错及时纠正，防范审计风险，使自己继续保持健康的发展状态[15]。五、结论随着市场经济体制改革的深入和经济全球化进程的加快，我国审计市场也发生了翻天覆地的变化，会计师事务所面临着前所未有的机遇与挑战。会计师事务所要想稳步发展下去，唯有对审计风险进行严格的预防和降低。本文以广州中信诚会计师事务所有限公司为主要研究对象，基于审计风险相关理论，从审计主体、审计客体与审计环境等方面入手，进行讨论，现得出以下结论：首先，广州中信诚会计师事务所有限公司属于一家中小型会计师事务所，虽然