做账实操-行政单位内部控制管理制度

会计实操文库做账实操-行政单位内部控制管理制度一、总则目的为了提高行政单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，确保单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果，依据相关法律法规及财政部有关规定，结合本单位实际情况，制定本内部控制制度。适用范围本制度适用于本行政单位及下属各级机构的所有经济活动和业务流程。基本原则（1）全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注单位重要经济活动和高风险领域，突出重点，实施有针对性的控制。（3）制衡性原则：内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的机制，确保权力不被滥用。（4）适应性原则：内部控制应当与单位的业务范围、管理模式、风险状况等相适应，并随着外部环境的变化、单位业务的调整和管理要求的提高，适时进行修订和完善。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、风险评估与应对风险评估机制建立定期风险评估制度，每年至少组织一次全面的风险评估工作，由单位领导牵头，各部门负责人参与，识别和分析经济活动中可能面临的各种风险，包括但不限于预算管理风险、收支管理风险、政府采购风险、资产管理风险、建设项目管理风险以及合同管理风险等。风险识别与分析（1）预算管理风险：如预算编制不科学、不准确，预算执行不严格，预算调整随意性大等，可能导致单位资金浪费或短缺，影响公共服务的正常开展。（2）收支管理风险：收入来源不稳定、收入确认不及时，支出审批不规范、支出超预算等，可能造成单位财务状况恶化，甚至出现违规违纪行为。（3）政府采购风险：采购流程不规范，采购方式选择不当，供应商管理不善等，可能导致采购价格虚高、采购质量不合格，损害单位利益。（4）资产管理风险：资产购置未经审批，资产登记不完整，资产使用效率低下，资产处置不合规等，容易造成国有资产流失。（5）建设项目管理风险：项目立项缺乏可行性研究，项目招投标存在暗箱操作，项目施工过程监管不力，项目竣工结算不及时等，可能导致项目超支、工期延误、质量问题等。（6）合同管理风险：合同签订前审查不严格，合同条款不明确，合同履行过程中监控不到位，合同变更不规范等，可能引发合同纠纷，给单位带来经济损失。风险应对策略针对不同的风险类型，制定相应的风险应对措施：（1）对于预算管理风险，加强预算编制的科学性，采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算的准确性；严格执行预算，建立预算执行监控机制，对预算执行偏差及时进行纠正；规范预算调整程序，确保预算调整的合理性。（2）针对收支管理风险，拓宽收入渠道，加强收入管理，确保收入及时足额入账；严格执行支出审批制度，按照规定的审批权限和程序进行审批，加强对支出的监控，杜绝超预算支出。（3）在政府采购方面，建立健全政府采购管理制度，规范采购流程，严格按照政府采购法及相关规定选择采购方式，加强对供应商的资格审查和管理，建立供应商诚信档案。（4）对于资产管理，完善资产购置审批制度，加强资产登记、清查和盘点工作，提高资产使用效率，规范资产处置程序，确保资产处置公开、公平、公正。（5）在建设项目管理中，加强项目立项的可行性研究，严格执行项目招投标制度，加强项目施工过程的监督管理，建立项目竣工结算审计制度，确保项目质量、进度和投资控制在合理范围内。（6）关于合同管理，建立合同审查制度，在合同签订前由法律、财务、业务等部门共同对合同进行审查，明确合同条款，加强合同履行过程的监控，及时处理合同变更和纠纷。三、控制活动预算控制（1）预算编制：按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，组织各部门编制年度预算草案，预算草案应充分考虑单位的工作任务、业务发展需求、政策变化等因素，确保预算编制的科学性、合理性。（2）预算审批：单位预算草案编制完成后，经单位领导班子集体审议通过，并按照规定的程序报上级主管部门审批。审批通过后的预算作为单位年度经济活动的依据，不得随意调整。（3）预算执行：各部门应严格按照批准的预算组织实施，建立预算执行分析制度，定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对于预算执行中的重大偏差，应及时向单位领导报告。（4）预算调整：如遇特殊情况确需调整预算的，应按照严格的审批程序进行，由提出调整的部门说明调整原因、调整内容和调整金额，经单位领导班子集体审议通过，并报上级主管部门备案。收支控制（1）收入控制：单位的各项收入应纳入预算管理，严格按照规定的收费项目、收费标准收取费用，确保收入合法合规。建立收入台账，加强对收入的核算和管理，及时足额上缴财政专户或国库。（2）支出控制：严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，严禁超范围、超标准开支。支出事项应按照规定的审批程序进行审批，审批人应在授权范围内进行审批，不得越权审批。对重大支出事项，应实行集体决策。政府采购控制（1）采购计划：各部门根据工作需要，结合预算安排，编制政府采购计划，明确采购项目、采购数量、采购金额、采购时间等内容，政府采购计划经单位领导审批后执行。（2）采购实施：按照政府采购法及相关规定，选择合适的采购方式，如公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，组织实施政府采购活动。在采购过程中，应严格遵守采购程序，确保采购过程公开、公平、公正。（3）采购验收：采购物资或服务到货后，应组织相关部门和人员进行验收，验收合格后办理入库或入账手续。验收人员应在验收报告上签字确认，对验收结果负责。资产管理控制（1）资产购置：资产购置应根据单位工作需要和资产配置标准，按照规定的审批程序进行审批。购置固定资产应通过政府采购方式进行，购置完成后应及时办理资产登记手续，建立固定资产卡片。（2）资产使用：建立资产使用管理制度，明确资产使用责任，定期对资产使用情况进行清查，确保资产安全、完整。对资产的出租、出借、对外投资等行为，应按照规定的程序进行审批，并签订相关协议。（3）资产处置：资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，按照规定的审批程序进行审批。处置固定资产应通过公开拍卖、招投标、协议转让等方式进行，处置收入应及时上缴财政专户或国库。建设项目控制（1）项目立项：建设项目应进行充分的可行性研究，编制项目建议书、可行性研究报告等文件，经单位领导班子集体审议通过，并报上级主管部门审批。审批通过后的项目方可立项实施。（2）项目招投标：对依法必须进行招标的建设项目，应严格按照招投标法及相关规定组织招投标活动，选择具有相应资质的施工单位、监理单位等，确保招投标过程公开、公平、公正。（3）项目施工：加强项目施工过程的监督管理，建立项目施工进度报告制度，定期对项目施工进度、质量、安全等情况进行检查，发现问题及时解决。施工单位应按照合同约定进行施工，监理单位应认真履行监理职责。（4）项目竣工：项目竣工后，应及时组织竣工验收，验收合格后办理竣工结算手续，编制竣工决算报告，经审计部门审计后，将项目交付使用。合同控制（1）合同签订：合同签订前应进行充分的谈判和协商，明确合同双方的权利和义务，合同条款应具体、明确、合法合规。合同签订应按照规定的程序进行，由法定代表人或授权委托人签字盖章。（2）合同履行：建立合同履行监控机制，定期对合同履行情况进行检查，及时发现和解决合同履行过程中出现的问题。合同履行过程中，如需要变更合同条款，应按照规定的程序进行变更，并签订书面变更协议。（3）合同归档：合同签订完成后，应及时将合同文本及相关资料进行归档，妥善保管，以便日后查阅和使用。四、信息与沟通内部信息传递建立健全内部信息传递机制，明确各部门在信息收集、处理、传递过程中的职责，确保信息及时、准确、完整地在单位内部传递。定期召开工作会议，通报单位经济活动情况、内部控制执行情况等，促进部门之间的沟通与协调。外部信息获取与交流加强与上级主管部门、财政部门、审计部门、税务部门等外部单位的沟通与交流，及时获取政策法规、业务指导等信息，积极配合外部单位的监督检查工作，对外部单位提出的问题和建议应及时进行整改落实。信息系统建设利用信息化手段加强内部控制，建立单位内部管理信息系统，将预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务流程纳入信息系统，实现信息的实时共享和业务的自动化处理，提高内部控制的效率和效果。五、内部监督内部审计监督设立内部审计机构或配备内部审计人员，对单位内部控制制度的建立与执行情况进行定期审计，重点审计预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等关键业务领域，及时发现内部控制缺陷和存在的问题，并提出改进建议。内部审计机构应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干扰。日常监督检查各部门应加强对本部门业务流程内部控制执行情况的日常监督检查，定期对内部控制制度的执行情况进行自我评价，发现问题及时纠正。单位应建立内部控制缺陷报告制度，各部门发现内部控制缺陷后应及时向单位领导报告，单位领导应组织相关部门进行研究分析，采取措施加以整改。监督结果运用将内部控制监督结果作为单位绩效考核、干部任免、评先评优等方面的重要依据，对内部控制执行良好的部门和个人给予表彰和奖励，对内部控制执行不力的部门和个人进行批评教育，并追究相关责任。六、附则本制度由单位[具体负责部门]负责解释。本制度自发布之日起施行，如有未尽事宜，按照国家有关法律法规和政策执行。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润