会计培训提纲

会计培训提纲

一、会计基础知识

1、会计概述...............................................................(1)

2、会计要素、会计等式、核算要求..........................................(3)

3、会计科目、帐户.........................................................(3)

4、复式记帐...............................................................(5)

二、会计工作规范

1、会计基础工作概述.......................................................(7)

2、会计机构、会计人员.......................................................(8)

3、会计核算的要求...........................................................(9)

4、填制会计凭证.............................................................(10)

5、登记会计帐薄.............................................................(12)

6、编制会计报表.............................................................(13)

7、帐务处理程序.............................................................(14)

8、会计电算化...............................................................(14)

9、会计档案、会计交接.......................................................(15)

10、会计内控制度...........................................................(1G)

三、预算单位会计操作实务

1、预算单位财务工作注意事项................................................(17)

2、行政单位会计科目表.......................................................(23)

3、事业单位会计科目表.......................................................(23)

4、总账科目核算范畴.........................................................(24)

5、费用支出明细科目核算内容................................................(30)

6、主要经济业务会计核算实务归类............................................(39)

7、常见会计业务帐务处理举例................................................(48)

8、行政事业单位常用会计报表参考样式........................................(64)

9、国库支付中心帐务移交表...................................................(70)

四、财政平台一体化操作手册

1、财政大平台简介...........................................................(71)

2、业务流程.................................................................(71)

3、指标管理.................................................................(72)

4、计划管理.................................................................(74)

5、支付管理.................................................................(76)

会计基础知识

一、会计概述

（一）概念：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，按照专门的技术和方法，对一定

主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算、监督与控制，并向有关方面提供相关

信息的i种经济管理活动，

（二）对象：财政性资金活动过程及其结果是预算会计的核算对象。

（三）基本职能：会计核算、会计监督。

核算与监督是辩证统一、相辅相成的，核算是监督的基础和前提，监督是核算质审的根

本保障并贯穿于核算的全过程。只讲会计核算，没有会计监督，各种信息的真实、合法、效

益性便难以保证。所以会计工作中，在强调加强会计核算的同时，一定要注重会计监督功能

的运用。

（四）会计核算的定义：对经济业务事项确认、计量、记录、计算和报告的工作过程。

（五）核算前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四前提。

1、会计主体：会计所核算的单位或组织，是空间范围。

2、持续经营：指行政事业单位各项业务活动在可预见的未来持续正常的进行下去。

3、会计分期：将连续性的经济活动人为的划分为若干相等的会计期间。

4、货币计量：对经济业务以货币作为计量尺度，人民币为记帐本位币。

（六）核算基础：以货币资金实际收付的时间为标准来确认本期收入和支出的收付实现

制是预算会计计量基础。

会计确认是指确定一定会计期间收入与费用，从而确定损益的标准，是会计核算的第一

步。主要有应计基础、现金收付基础两种，前者又称为权责发生制或应收应付制，后者又称

为收付实现制或现收现付制。收付实现制是以实收、实付为标准确认本期收入和费用的原则，

权责发生制是以应收、应付作为确定本期收入和费用标准的原则。

收付实现制的资金实际收付概念对应的是权责发生制的应计数、预估数。指单位支出要

以实际收付款为依据，而不能以计算的数字为依据。比如权责发生制的计提折旧就是依法计

算出的费用支出，而收付实现制则不存在这种支出。

但是，我们并不能简单的认为钱付出了就是支出，支出记帐要有票据作为依据，债权侦

务在收付实现制里依然是存在的。付款货到而发票未到，我们仍视作预付帐款，作暂付而不

作支出：往来款、过路款支出时，冲减暂存而不作为单位费用支出。

（七）会计监督：是指会计对经济业务事项的合法性、真实性、准确性、完整性进行审

查的过程。

会计监督的核心是保证会计信息的可靠性，是以会计信息资料为主要依据，以财经法规、

制度等为准绳，对经济活动的合法、合理性进行评价并据以施加限制或影响的过程。

监督形式有政府会计监督、社会会计监督、单位内部会计监督三种形式。

二、会计要素、会计等式、核算要求

（一）会计要素：就是对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化.会计要

素是构成会计核算内容的主要因素，也是设置帐户、会计确认计量及编制会计报表的基本依

据。

预算会计五要素：资产、负债、净资产、收入、支出。

（二）预算会计等式：

资产+支出=负债+收入+净资产。

（三）会计核算一般要求：

1、按国家统一会计制度的要求，设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登

记会计帐簿、编制会计报告。

2、依实际发生的经济业务事项核算。

3、在依法设置的会L帐簿上统一登记、核算，不准帐外设帐。

4、会计资料应建立档案，妥善保管。

5、会计电算化须符合会计制度的规定。

6、会计记录的文字为中文，人民币为记帐本位币。

三、会计科目、帐户

（-）会计科目：概念、分类、等级、编号、设置原则

1、概念：是对会计要素所包含的不同具体内容进行分类核算的项目或名称。是会计要

素的再分类，是会计核算的起点，是设置会计凭证、会计帐簿、会计报表的前提和基础。

2、分类：

按经济内容分5类：资产、负债、净资产、收入、支出。

按详细程度分2类：总分类、明细分类。

3、设置原则：合法性（统一性）、相关性、实用性、完整性、稳定性、准确性。

4、会计科目的等级、编号：等级是为具体说明总括指标的详细组成情况，对会计科目

进行分级；编号是为方便会计科目分类排列，对会计科目以数字编号。

（二）帐户：概念、分类、结构

1、概念：是按会计科目在帐簿中开设的户头，用于分类反映会计要素增减变动情况及

其结果的载体。

2、分类：按所反映的经济内容分为资产类、负债类、收入类、支出类、净资产类帐户：

按提供核算资料的详细程度分为总分类和明细分类帐户。

3、帐户结构：帐户名称、日期、摘要、编号、增减金额、余额。教学时常简化为“丁

字帐”格式。

4、科目与帐户的区别与联系：

联系：科目和帐户都是按照相同的经济内容设置的，帐户是根据科目开设的，科目就是

帐户的名称，会计科目规定的核算内容就是帐户记录和反映的经济内容。

区别：科目只是会计要素具体内容的项目名称，不存在结构问题；帐户是科目的具体运

用，是在科目分类的基础上，对会计要素增减变动情况及其结果进行全面、系统、连续的记

录；科目仅反映经济内容是什么，帐户则用一定的格式和结构，系统反映和控制其增减变化

及结余情况：科目只是一油象概括的项目名称，帐户则是记录、加工、整理、汇总各种会计

信息的载体。

四、复式记帐

（一）记帐方法：是按照一定的规则，使用一定的符号，将交易或事项所涉及的会计要

素、金额和有关文字说明记在帐户中的一种方法。有单式记帐法和复式记帐法两种。

（二）单式记帐法：针对发生的交易或事项，一般只通过一个帐户进行单方面登记的一

种记帐方法。一般只适用于现金、银行存款日记帐等。

（三）复式记帐法：对所发生的每一经济业务事项，都以相等的金额在两个或两个以上

相互联系的帐户同时登记，系统地反映资金运动变化结臭的一种记帐方法。根据记帐符号的

不同，分为收付记帐法、增减记帐法、借贷记帐法三种.

（四）借贷记帐法：按照复式记帐的原理，以资产、负债与权益的平衡关系为基础，以

“借”和“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，记录会计要

素增减变动情况的一种复式记帐方法。

（五）试算平衡：为保证会计帐务处理的正确性，依据会计等式及复式记帐原理，对本

期各帐户的全部记录进行汇总和测算，以检杳帐户记录是否正确的一种方法。包括发生额试

算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

试算后借贷不平衡，可以肯定帐户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。

如试算平衡，也不能完全肯定记帐没有错误，因为如果有的经济业务全部漏记，有的记帐方

向颠倒，有的会计科目用错，有的重复登记等等，都难以通过帐户的试算平衡关系检查出来。

所以为保证会计记录正确，试算平衡后，还须辅以其他会计检查方法。

会计基础工作规范

一、会计基础工作概述

（-）会计基础工作的依据、范围、工作内容

依据：1996年6月17口财政部制定的《会计基础二作规范》

范围：会计核算、会计管理工作

主要工作内容：

1、依法建帐。

2、原始凭证符合会L制度的要求。

3、记帐凭证符合会L制度的要求。

4、各类帐簿设置、使用符合会计制度的规定。

5、没有帐外设帐。

G、帐证、帐帐、帐实相符。

7、财务报告真实、完整。

8、会计资料定期归档、妥善保管。

9、按照《会计法》的规定处置不真实、不合法的贬务收支。

10、没有篡改财务数据问题。

11、单位领导能及时处理会计人员提出的问题。

12、依法设置会计机构，配备合格会计人员，或委托代理机构记帐：

13、设置会计岗位，明确岗位职责。

14、会计机构负责人或会计主管人员任免手续合法。

15、法律规定应当设置总会计师的单位设置总会计师。

16、会计人员持有从业资格证书。

17、会计工作交接手续符合制度规定的要求。

18、建立并执行内控制度和稽核制度。

19、建立并执行财务收支审批制度。

20、建立并执行其他各项财务管理制度。

一、会计机构、会计人员

（一）会计机构：行政事业单位应当根据本单位的业务规模、人员编制以及负担的会计

工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人员，并应建立岗位责任制度和内部稽核制

度。

（二）会计人员：单位会计人员必须取得会计从业资格证书，并按期培训，接受专业再

教育。

（三）会计岗位设置原则：岗位设置要符合内控制度的要求，特别是出纳人员不得兼管

稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作；严禁一人保管支付款项所

需的全部印章。

（四）预算单位会计为任务：

1、积极组织收入、合理安排支出

2、处理日常会计事项

3、加强会计监督和预算管理

4、不断提高财务会L工作水平

三、会计核算的要求

（一）会计核算的一股要求：依法建帐、据实核算、合法完整、前后一致、方法适宜等

等。

1、依法建帐：对单位全部经济业务在一套帐簿内进行全面、系统、连续、分类地记录

和核算，不得帐外设帐。

2、据实核算：指核算依据要真实，不得以虚假的经济业务或资料进行核算。

3、真实完整：真实指要保证凭证、帐簿等会计资粒符合会计制度的规定，不得伪造变

造；完整指会计资料的各项要素必须齐全。

4、前后一致：会计处理方法前后一致。

（二）会计核算的其它要求：会计年度、记帐本位币、会计科目、会计资料、会计报表、

会计记录文字等方面的要求。

1、会计科目：科目设置要遵循合法性、相关性、实用性、完整性、稳定性、准确性6

原则。

2、会计资料：规范要求凭证、帐簿、报表的内容和要求必须符合国家会计制度的规定，

不得伪造变造会计凭证和帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。

。会计核算操作步蛛：

步骤一、购置帐簿，确定科目。

步骤二、结转上年末会计资料。新建帐应清产核资，制作各帐户期初余额表，经领导签

批后，过录到帐本。

步骤三、按月整理会计原始资料，分月记帐。

步骤四、编制会计分录，填制记帐凭证。

步骤五、登记帐簿并进行具体核算，试算平衡。

步骤六、编制会计报表。

四、填制会计凭证

（一）概念：会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记帐簿的依据。

（二）凭证分类：原始、记帐凭证两类。

（三）原始发票的基本内容：

1、凭证名称：按业务性质分别使用国税、地税、贬政票据。

2、填制日期。

3、接受凭证的单位名称：本单位或单位职工。

4、经济业务内容：含数量、单价和金额，大小写齐全。

5、填制单位及填制人：盖公章。

6、经办人签名：本单位经手人。

7、凭证附件：会议通知、饭店菜单、修车明细单等相关支出附件。

（四）原始凭证审核内容：真实、合法、合理、完整、正确、及时。

1、真实性的审核包括原始凭证是否根据实际发生的经济业务填列、日期是否准确、业

务内容和数据是否真实等，

2、合法性的审核指凭证所记录的经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定。

3、合理性的审核指凭证所记录的经济业务是否有悖常理。

4、完整性的审核指凭证各项基本要素是否齐全。包括：有无漏记项目、日期是否完整、

数字是否清晰、文字是否工整、凭证联次是否正确、有关人员签章是否齐全等。

5、正确性的审核指凭证各项金额的计算及填列是否正确，包括：阿拉伯数字分位填列，

不得连写：小写金额前要标明“¥”字样，中间不能留有空位；大写金额前要加“人民币”

字样，大小写金额要相符，

6、及时性审核是为俣证会计核算的及时性，督促有关人员及时报帐。

（五）记帐凭证：

1、概念：按照复式记帐的要求，对每项经济业务列示应借、应贷的帐户名称及其金额

的一种记录。

2、三要素：帐户名称、记帐符号、金额。

3、分类：简单、更合分录两种。（兔合分录应是业务所需）

4-.记帐凭证填制要求：

（1）各项内容齐全。（记帐凭证要素：日期、凭证号、附件张数、摘要、科目代码、财

务主管、制单人、复核人、借贷方金额及合计数等）

（2）摘要栏要简明扼要，说明问题。

（3）记帐凭证要依据每项经济业务的原始凭证编制，不同类会计事项或不同业务内容

的会计事项不得合并填制在一张记帐凭证上，编制所谓的复合分录。

（4）每月记帐凭证从1起，连续编号，一张记帐凭证分多张时，可用分数编号法。

（5）记帐凭证后必须附有审核无误、领导签批的相关原始凭证。

5、记帐凭证审核五要求：内容真实、项目齐全、科目正确、金额准确、书写规范。

五、登记会计帐薄

（-）概念：由一定格式帐页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续

地记录各项经济业务的簿籍。

（二）分类：按用途分为序时、分类、备查三种。

（三）记帐规则：

1、帐薄使用以会计年度为限，按期更换。帐簿启用应填写“经管人员一览表”，附于扉

页。

2、手工记帐必须使用蓝、黑色墨水，不得使用铅笔、圆珠笔。

3、登记时，要准确及时将日期、编号、摘要、金额逐项记入帐内。书写文字、数字不

要满格。

4、登记完毕，要签名或盖章，注明已登帐符号。

5、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。结转下页时要注明过次页、承前页。

6、各种帐簿记录要按月结帐，结出余额后，要注明借、贷、平。

7、总帐与明细帐平行登记四原则：同依据、同方向、同期间、同金额。

（四）对帐：帐帐相符、帐证相符、证证相符、帐实相符。

1、帐帐相符：总分类帐、明细分类帐、序时帐之间相吻合。

2、帐证相符：帐簿与凭证的时间、字号、内容、金额、记帐方向相符：

3、证证相符：记帐凭证与原始凭证相符。

4、帐实相符：现金、银行存款、债权债务等帐面余额与实有数额相符。

（五）错帐更正方法：划线更正、红字更正、补充登记法。

1、划线更正法：适用于结帐前，记帐凭证无误，帐簿登记错误。如数字错误，应全部

划红线更正。

2、红字更正法：适用于当年内记帐凭证所记的会计科目错误，或者科目无误而所记金

额大于应记金额。红字冲销，篮字补登。

3、补充登记法：适用于会计科目无误，所记金额小于应记金额。

六、编制会计报表

1、概念：指反映单位某一特定日期或某一会计期间财务状况的书面文件。

2、种类：主要有资产负债表、收入支出总表、支出明细表三张报表。

3、编制要求：数字准确、内容完整、报送及时、手续齐备。

4、如何编制阅读会十报表：

资产负债表是反映单位在某一特定日期财务状况的报表。分左右两方，左方是资产部类,

右方是负债部类，左右方的合计数要相等，依据“资产+支出=负债+净资产+收入”会计等式

编制。根据收支类科目是否结转，分为结帐前资产负债表和结帐后资产负债表两种。

收入支出总表是反映单位在一定期间收支结余及分配情况的报表。由收入、支出、结余

及其分配三部分组成。结余数可采用表结帐不结方法。

经费支出明细表是反映单位在一定期间预算执行情况的报表，由基本支出、项目支出、

支出合计三部分组成。按费用支出明细科目填列。

七、帐务处理程序

（一）定义：帐务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会

计帐簿、会计报表相结合的方式。

（-）种类：按登记总分类帐的方法和和程序不同分为三种形式。

1、记帐凭证帐务处理程序。（小单位）

2、汇总记帐凭证帐务处理程序。（大单位）

3、科目汇总表帐务史理程序。（简便易学、适用范闹广）

八、会计电算化

1、依据：《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》等。

2、工作范围：核算、管理、决策三个层次。

3、选择会计软件的基本要求：正规公司的正版软件、售后服务便利优质、’实践操作便

捷（帐薄凭证可联查、鼠标可滚动查阅）、适合行政事业单位会计核算及财务管理。

4、会计软件启用事宜：包括确定会计软件的核算规则、启用相关模块、会计科目定性、

初始化、录入基础数据等工作。使通用软件转化为适合本单位使用的专用软件。

5、注意事项：初期人机并行、实时打印纸质凭证、按期打印纸质帐薄、数据双备份、

远程备份等。

九、会计档案、会计交接

（-）会计档案内容：凭证、帐簿、报表、其他资料。

（二）会计档案保管期限：永久、定期两种。

1、永久：档案清册、预决算报告、税收年报、涉外等。

2、定期：分3、5、10、15、25年5种°

25年：现金、银行存款、税收日记帐等

15年：会计凭证、总分类帐、明细分类帐、会计移交清册等。

其它会计资料一般为3年、5年。

（三）会计档案的查阅、复制、交接、销毁

1、查阅、复制：经单位负责人批送，办理登记手续后，方可借阅、复制。

2、交接：要编制移交清册，单位负责人监交，三方签名盖章。

3、销毁：保管期满，编造销毁清册，经上级批准，方可清销。

十、会计内控制度

（一）制度建设四原则：合法、适应、规范、科学。

1、合法性原则：内剖制度要符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。

2、适应性原则：内部制度的建立应从本单位实际出发，适应内部管理的要求。

3、规范性原则：内部制度的建立应全面规范本单位的各项会计工作，保障会计工作有

序进行。

4、科学性原则：内剖制度的建立应科学合理、利于控制、便于检查、定期完善。

（-）主要财务管理制度：

各单位要依据相关法规，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的财务管理制

度。行政事业单位主要财务管理制度有以下卜二项：内部会计管理体系、会计人员岗位责任

制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、经费支出管理制度、财务收支审批制

度、财产清查制度、固定货产管理制度、预算控制制度、专项资金管理制度、财务公开制度、

财务分析制度。

制度的健全是第一步，更重要的是执行。不让制度挂在墙上，成为摆设，才能提高单位

资金使用效益，预防违反财经纪律甚至经济犯罪行为的发生。

预算单位会计操作实务

一、预算单位财务工作注意事项

（-）正确处理单位业务与财务的关系。

财务人员通过会计核算，获取所需财务数据，为领导决策提供依据：同时通过对各项财

经规章制度的执行，履行会计监督职能，维护财经纪律。因此，财务工作很重要，领导也很

重视。但是我们要清醒的认识到，口常财务工作是一种经济服务工作，也是单位后勤保障的

一部分，为单位的各项业务活动提供经济支撑。因此要想做好财务工作，管理好单位财务，

成为一名合格的财务人员，必须改变一些世俗的、错误的思想观念，摆正位置，树立财务为

业务服务的思想。只有这样，才不会形而上学、生搬硬套规章制度；才会想业务人员所想,

急业务人员所急；才会在坚持原则、维护财经纪律的基础上，灵活处理各项会计业务，帮助

业务部门完成工作任务。

（-）要想干好财务，必须熟悉业务

思想端正，只是成为一名合格会计的开始。要想成为好会计,拥有扎实的会计理论知识，

对单位各项具体财务工作也非常娴熟只是基础；更重要的是必须熟悉单位的各项业务工作，

对单位整体情况有所了解，做到心中有数。只有这样，才能灵活运用财务知识，能够“瞻前

顾后“，把帐务处理得恰到好处。这其实就是普通会计与优秀会计最主要的区别，也是作为

单位财务主管应当具备的素质。

所以单位会计在加强会计专业知识学习的同时，还要学习本单位的各项业务知识。精通

单位业务，才能明白关键所在，知道轻重缓急，增强工作的预见性，成为单位领导好的参谋

和助手。同时还要对单位历年来的收支情况及未来发展方向有所了解，掌握单位的收入规模、

收入来源、收入时间、收入的均衡稳定性与否、支出规模、支出类型、支出的时间性要求等

等。只有如此，才能运筹帷幄，更好的量入为出、开源节流、保证重点、兼顾--般。

（三）加强预算管理，科学编制部门预算，维护预算约束的严肃性。

部门预算是行政事业单位履行职能、完成工作任务的重要保证，也是单位财务管理的基

本依据。政府强化对单位的预算约束是今后的发展趋势。作为部门预算编制、实施、控制的

主要承担者财务部门，应按照量入为出、收支平衡、重点保证、兼顾一般的原则，科学合理

的设定绩效目标，坚持定性与定屋相结合，科学编制预算，使预算收支尽最贴合实际，从而

克服目前预算内容不实、约束力不强等问题，维护预算攻支的严肃性。

（四）财务制度健全很重要，执行更重要。

会计职能一是核算、二是监督。而监督职能的实现，制度的健全与执行同单位领导人的

支持与保障很关键。所以我们要想做好财务工作，加强会计监督，首先要争取单位领导的理

解与支持，让单位领导明白单位负责人是会计工作的责任主体，对会计资料的合法、真实、

准确、完整负有责任，是会计责任的第一负责人。会计只是财务过程的执行者，而单位领导

才是财务结果的主要承担者。其次是健全适应单位实际的各项财务管理制度，并认真执行。

如果制度制定很完善，但没有落实，而只是挂在墙上的摆设，那就失去意义了。

只要领导支持、制度健全、执行有力，使会计监督真正起到把关守口的作用，那么财务

收支中的违法违纪问题都将会得到有效地制止与纠正。

（五）充分利用财务软件各项功能，加强财务管理。

目前市面上的会计核算软件虽然种类繁多，但都大同小异。目的都是为了更为科学进行

会计核算、减轻会计人员劳动量，提高财务管理效率。会计软件一般分为帐务处理、资金管

理、报表生成、固定资产管理等若干个模块。填制会计凭证，录入基础数据需手工操作，后

续的登帐、生成报表、财务控制等功能均能自动完成。所以我们在会计软件的选择上，一般

只要考虑两个问题：一是正规公司的正版软件，售后服务要优质便捷。二是软件的使用与操

作要简捷方便。

对于会计软件的使用我们要注意三个问题：一是要充分利用软件强大的财务管理功能，

需要使用的模块初始化时就要启用。比如往来核算、项目管理、部门管理、预算管理等，从

而减少备查帐薄的使用，减轻会计人员的工作量。二是初始化时，会计科目特征要正确，初

始数字要有依据。三是日常使用时，数据要及时备份、双备份、远程备份。

（六）严格执行会计制度，合理设置会计科目。

1、《行政单位会计制度》统一规定了行政单位会计一级科目及编号。单位不得自行增设

或减少，不得擅自更改科目名称。二级及以下明细科目，财政部有统一规定的，按规定执行；

财政部没有统一规定的，预算单位可根据业务实际设置。

2、《事业单位会计制度》统一规定了事业单位通用的会计一级科目名称及编号。事业单

位应按国家规定设置和使用一级科目，不需用可以不用。统一规定的一级科FI编号之间留有

一定的空号，供增加会计科目使用。对于统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

二级及以下明细科目，财政部有统一规定的，按规定执行；财政部没有统一规定的，预算单

位可根据业务实际设置。

3、财务软件初始化时，对科目特征的设置要注意，否则可能会影响到日常核算、财务

控制。科目特征通常有一般、现金、银行存款、往来、项目核算、部门核算、预算管理等。

（七）记帐凭证的填制要有依据，原始凭证要附后。

记帐凭证一定要依据审核无误后的原始凭证填制，填制完成后要及时审核打印，并将所

依据的原始凭证附后。除结帐和更正错误的记帐凭证外，其他记帐凭证都必须附有原始凭证,

严禁无依据随意填制记帐凭证。另外不得将不同经济业务汇总填制多借多贷、对应关系不清

的所谓复合记帐凭证。

会计集中核算与预算单位分散自行核算两种核算模式的目的与功能不同，核算的方式、

方法、手段自然也有所区别。所以大家以后在处理口常财务工作时，首先要从思想上转变观

念，要明白由于核算模式的转变，核算的方式、方法也要有所改变。其次在行动上要敢于、

善于改变以前的会计习惯，依据财经法规、领导要求，建立起适宜于单位实际的、能更好得

履行核算监督职能的、新的会计核算方式、方法。

（八）项目资金要分项目核算，专款专用。

项目支出是指行政事业单位为完成专项或特定工作任务而发生的支出。项目资金要坚持

专款专用、分项目核算的原则。所谓专款专用是指不得被挤占挪用。除个别需专户存储的项

目资金可单独存放，不易被挤占挪用外，其他项目一般都在一个帐套内，所以要在帐务处理

上保持收支平衡，收支时间不矛盾。拨付到大平台上的项目资金在实际使用时，可视同专户

存储的资金，专款专用，不可随意挪用。所谓分项目核算指•个单位可能会有多个项目，又

无法分帐套核算，这时可以利用会计软件的项目管理模块，分设不同项目进行帐务处理。

（九）做好预算外收入、固定资产、政府集中采购等管理工作。

预算内收入比较简单，网上申报计划、执行额度即可。预算外收入则相对要复杂些。一

是没上网，二是很多类型收入是按比例返还。所以单位要设置备查帐，记清应交、已交、应

拨、已拨、结余等数字。

固定资产是单位财务管理的重要组成部分。使用会计软件核算的单位要启用固定资产管

理模块，没使用会计软件的单位要设置固定资产台帐，购置固定资产在登记单位总帐、明细

帐的同时，登记固定资产台帐，做到帐帐相符。

预算单位使用财政性资金采购政府采购FI录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和

服务，须委托政府集中采购机构代理采购，履行相关手续，并由财政直接支付款项直送供应

商。此项工作的资金支付，从大平台申报计划时就要注意。

财政直接支付方式主要适用于统发工资、大宗物品和服务采购、大型修缮、大中型基本

建设项目等。分为转移支对、直拨经费、统发工资、政府集中采购、虽未纳入政府集中采购

目录但金额较大且有明确支付对象的支出计五种类型。只能转帐支付。

财政授权支付适用于未纳入财政直接支付范围的单位日常零星支出、特别紧急支出、财

政部门批准的其他支出三种类型。可采用转帐和提现两种支付方式。

（十）及时进行帐务处理、财务资料要整理归档。

会计集中核算转为分数核算，各单位要建立新的帐套，而帐套初始数字的录入，要依据

支付中心与各预算单位的帐务交接表，而交接工作最重要的一环就是对帐,帐对清，责任明，

以防帐务混乱。

对帐是会计核算中非常重要的一环，任何工作都难免会有失误，所以只有做到及时对帐、

认真对帐、全面对帐，才能保证会计核算的准确无误。对帐主要包括：单位与银行对帐、主

管与出纳对帐、总帐与明细帐核对、明细帐与备查帐核对、暂存暂付等往来款项的核疝、明

细帐与凭证核对、帐薄与实物核对等。

对帐无误后要及时月结，扎帐、归档，编写财务分析，处理下月帐务。日常财务分析主

要分析预算执行情况和主要财务指标增减变化情况。

一、行政单位常用会计科目表

资产类：101现金、102银行存款、103有价证券、104暂付款、105库存材料、106固

定资产、107零余额帐户用款额度。

负债类：201应缴预算款、202应缴财政专户款、203暂存款。

净资产类：301固定基金、303结余（基本结余、项目结余）。

收入类：401拨入经熨、404预算外资金收入、407其他收入。（401、404按经费管理

方式分设基本支出和项目支出两个二级科目，按支付方式设财政直接支付和财政授权支付两

个三级科目）

支出类：501经费支出、502拨出经费。（501、502按经费管理方式分设基本支出和项

目支出两个二级科目、501二级科目下按财政部统一规定的支出经济分类科•目“类”、“款”

设置支出明细科目）

三、事业单位常用会计科目表

资产类：101现金、102银行存款、103零余额帐户用款额度、106应收帐款、108预付

帐款、110其他应收款、115材料、10对外投资、119在建工程、120固定资产、124无形

资产。

负债类：201借入款项、203应付帐款、204预收帐款、207其他应付款、208应缴预算

款、209应缴财政专户款。

净资产类：301事业基金、302固定基金、305专项结余、306事业结余、308结余分配。

（资产负债表中305在专项结存科目列示）

收入类：401财政补助收入、403上级补助收入、4c4拨入专款、405事业收入、406财

政专户返还收入、412附属单位缴款、413其他收入。（401、403、405、406按经费管理方

式分设基本支出和项目支出两个二级科目，按支付方式设财政直接支付和财政授权支付两个

三级科目，404按支付方式设财政直接支付和财政授权支付两个二级科目）

支出类：501拨出经费、502拨出专款、503专款支出、504事业支出、516上缴上级支

出、517对附属单位补助。（504按经费管理方式分设基本支出和项目支出两个二级科目、二

级科目下按财政部门统一规定的支出经济分类科目“类”、“款”设置支出明细科目）

四、会计总帐科目核算范畴

（一）资产类科目：

1、现金：核算单位的备用金使用情况。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

现金管理注意事项：钱帐分管、明确责任、限额管理、严禁坐支，不得白条抵库、公款

私存、超范围使用及私设小金库，要定期清查、日清月结、帐实相符。

2、银行存款：核算各种不在国库集中支付大平台上的资金，如实行国库集中支付前的

节余资金、非税局拨款、各项往来款项、不必上缴财政的零星杂项收入等。增加记借方，减

少记贷方，余额在借方。

3、零余额帐户用款额度：核算财政授权支付方式下，行政事业单位支付额度的增减变

化情况，该帐户为单位基本户，可办理转帐、提现等业务。增加记借方，减少记贷方，余额

在借方。

4、固定资产：单价在规定标准以上，使用年限在一年以上，且在使用过程中基本保持

其原有实物形态的资产。单价未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物烫，也

作为固定资产管理，如图书馆的图书。在记费用支出的同时，登记固定资产、固定基金。

固定资产的改扩建等后续支出，如果能延长固定资产的使用寿命，或使固定资产的品质

得到实质性的提高，则作资本化支出，增计固定资产帐面价值，但其增计后的金额不应超过

该固定资产的可收回金额；如在使用过程中，由于固定资产的局部损坏等原因，为保持固定

资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，而对其进行必要的修理、维护，则作为费用

化支出。

5、暂付款项：行政单位临时发生的暂付或待核销的款项，如日常发生的款已支付，发

票未到的款项记入暂付款科目。

事业单位的预付帐款科H核算因购买商品或劳务，预付给对方的款项；应收帐款科目核

算因销售商品或提供劳务而应向购货单位或顾客收取的款项；其他应收款科目核算除应收帐

款以外的其他零星应收款项，如职工借款、各种垫支款、应收租金、罚款、赔款等。

以上科目属资产类科目，发生时记借方，冲销时记贷方，余额在借万。按往来单位设置

二级科目，分别登记，并且定期对帐清理，减少财务风险。

6、在建工程：归集事业单位自行建造固定资产投资过程中发生的费用。工程完工后，

将其转入经费支出，同时增加固定资产。行政单位自行建造固定资产可通过“暂付款”帐户

进行归集。

7、财政应返还额度：用于核算财政国库管理制度改革基本建设项目年终预算结余资金。

事业单位编号125,行政单位编号115,建设单位编号235。

（二）负债类科目：

1、应缴预算款：指单位按规定应缴入国家预算的款项，包括纳入预算管理的政府性基

金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款，以及其他

按照预算管理规定应上缴预算的款项。应缴预算款原则上按月清缴，年终必须将全年应缴预

算收入全部上缴国库、清零。

2、应缴财政专户款：指单位按规定收取的应上缴财政专户的各类款项。主管部门收到

财政专户拨入应返还所属单位的预算外资金时，记入暂存款科目。

票款分离的帐务处理：行政事业性收费实行收缴分离后，因应缴款不存在，所以单位可

不作帐务处理。但应登记专户存款备查帐，借方登记缴入专户款及应拨款，贷方登记财政核

拨数。

3、暂存款：核算行政单位发生的临时性暂存、购买商品或服务的应付未付款、其他单

位存入的押金、保证金等，贷方登记发生额，借方登记冲销数，余额在贷方。

4、借入款项：核算事业单位从财政部门、上级单位、金融机构或其他单位借入有偿使

用的各种款项。

5、预收应付款项：应付帐款核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应等而应付

未付有关单位的款项：预收帐款核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收

的款项；其他应付款核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租金、保证金等。

以上科目属负债类科目，发生时记贷方，冲销时记佶方，余额在贷方。按往来单位设置

二级科目，分别登记，并且定期对帐清理，减少财务风险。

（三）净资产科目：

1、固定基金：核算单位因固定资产的增减而形成的基金增减。

2、结余：用于核算行政单位年终结余数，可设基本、项目、基建结余三个二级科目。

3、事业结余：核算事业单位在一定期间，各项事业收支相抵后的余额，年终无余额。

4、结余分配：核算事业单位当年结余分配的情况和结果，年终结转后无余额。

3、事业基金：核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，由结余分配转入，余额在贷

方。

4、专项结余：核算事业单位专项资金收支相抵后的余额，分已完工专项结余和未完工

专项结余。未完工专项结余结转下年继续使用，不得转入事业基金，无需再进行会计处理。

已完工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种情况处理：一

是缴回财政部门或项FI主管单位的则冲抵拨入专款，二是给项目组的物质奖励要增列专款支

出，三是留给单位使用的则直接转入事业基金。因为国家对事业单位实行核定收支、定额或

者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法，所以若无特殊要求，完工项目结余一般

均留归本单位使用，全额转入事业基金。未完工专项结余在年终资产负债表上以专项结存列

不。

（四）收入类科目：

1、预算科拨入的预算内指标，行政单位记入拨入经费、事业单位记入财政补助收入。

按照经费领报关系，从上级单位拨入的预算经费也在此核算。

依据政府收支分类改革规定，按经费管理要求设置基本支出、项目支出两个二级科目，

按支付方式设置财政直接支付、财政授权支付两个三级科目。

2、非税局拨入的预算外资金：行政单位记入预算外资金收入、事业单位记入事业收入

或财政专户返还收入。另外按经费管理要求设置基本支出、项目支出两个二级科目，按支付

方式设置财政直接支付、财政授权支付、单位自行支付（未采用国库集中支付方式并保留单

位帐户）三个三级科目。

3、拨入经费指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管单位拨入的资金；

财政补助收入指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费；上

级补助收入指单位从主:管部门和上级单位取得的非财政外助收入；事业收入指事业单位开展

各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入；财政专户返还收入核算事业单位收到的从财政

专户核拨的预算外资金。

4、其他收入：核算不必上缴财政专户的零星杂项收入、有偿服务收入、投资收益、捐

赠收入、利息收入等。

5、拨入专款：核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，

并需要单独核算的专项资金。

6、财政补助收入与上级补助收入、拨出经费与对附属单位补助支出的区别在于是否是

财政预算资金。

7、事业收入与财政专户返还收入的区别：2009年政府收支分类改革时，事业收入科目

一分为二，事业单位增设财政专户返还收入总帐科目，核算事业单位收到的从财政专户核拨

的预算外资金，原事业收入科目核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务及辅助活动所

取得的收入。

（五）支出类科目：

1、经费（事业）支出：核算单位业务活动各项支出。

（1）按资金管理要求下设基本支出、项目支出两个二级科目。

（2）每个二级科目下设：工资福利支出、商品或服务支出、对

个人和家庭的补助、其他资本性支出等三级科目。

（3）三级科目分别下辖基本工资、办公费、差旅费等四级明细科目。用于细化核算单

位支出项目。

2、拨出经费：核算行政事业单位在实拨经费方式下，按核定的预算拨付给所属单位的

预算资金。

3、拨出专款：核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报帐的专项资金。

4、专款支出：指事业单位使用财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定项目或用途

并需要单独报帐的专项资金所发生的实际支出。支出按项目管理，明细科目可根据具体情况

设置。主要有科研课题经遇、挖潜改造资金、科技三项费用等项目或用途，与拨入专款科•目

相对应。

5、上缴上级支出：核算附属于上级单位的独立核算事业单位按规定的标准或比例上缴

上级单位的支出。

6、对附属单位补助：核算事业单位用财政补助收入之外非财政预算资金对附属单位补

助发生的支出。

7、结转自筹基建：科目使用条件一是资金自筹的非财政性，二是必须转存建设银行。

资金转存建行后，交由基建部门管理和核算，单位财务部门对资金的使用情况不再进行管理

和核算。

五、费用支出明细科目核算内容

（一）工资福利支出：反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，

以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。（两类人、两类支出）

基本工资：反映按规定发放的基本工资，包括公务员的职务工资、级别工资；机关工人

的岗位工资、技术等级工资；事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试

用期（见习期）工资、新参加工作工人学徒期、熟练期工资；军队（武警）军官、文职干部

的职务（专业技术等级）工资、军衔（级别）工资、基砧工资和军龄工资；军队士官的军衔

等级工资、基础工资和军的工资等。（上卡工资、定补单位自发工资）

津贴补贴：反映经国家批准建立的机关事业单位艰苦边远地区津贴、机关工作人员地区

附加津贴、机关工作人员岗位津贴、事业单位工作人员特殊岗位津贴补贴。（实行阳光工资、

绩效工资单位非经上级批准不得卡外再行发放）

奖金：反映机关工作人员年终一次性奖金。

社会保障缴费：反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会

保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。

伙食费：反映军队、武警义务兵、供给制学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。

伙食补助费：反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。

绩效工资：反映事业单位工作人员的绩效工资。

其他工资福利支出：反映上述项FI未包括的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以

上期间的人员工资、编制外长期聘用人员，公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作

人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。

（二）商品和服务支出：反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的

支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以

及军事建筑物的购置费等在本科目中反映）。（原日常公月支出一分为二：商品服务和资本性

支出）

办公费：反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、

书报杂志等支出。（日常办公零星支出）

印刷费：反映单位的印刷费支出。

咨询费：反映单位咨询方面的支出。

手续费：反映单位支付的各类手续费支出。

水费：反映单位支付的水费、污水处理费等支出。

电费：反映单位的电费支出。

邮电费：反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、

网络通讯费等。

取暖费：反映单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工的工资、节煤奖以

及由单位支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。

物业管理费：反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括

综合治理、绿化、卫生等方面的支出。

差旅费：反映单位工年人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学

生调遣费，调干家属旅费补助等。（外山招待、购物等另报）

因公出国出（境）费用：反映单位工作人员公务出国（境〉的住宿费、旅费、伙食补助

费、杂费、培训费等支出，

维修（护）费：反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费

用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金。

租赁费：反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

会议费：反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场

地租用费等。

培训费：反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

公务接待费：反映单位按规定开支的各类接待费用（含外宾接待）。

专用材料费:反映单位购买口常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，

兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料

和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。

装备购置费：反映军队（含武警）购置装备的支出.

被装购置费：反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。

劳务费：反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资、稿薪、翻

译费，评审费等。

委托业务费：反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

工会经费：反映单位按规定提取的工会经费。

福利费：反映单位按规定提取的福利费。

专用燃料费：反映用作业务工作设备的车、船设施的油料支出。

公务用车运行维护费：反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、

安全奖励费等支出。

其他交通费用：反映单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶的

燃料维修费、出租车费用等。

其他商品和服务支出：反映上述科bl未包括的日常公用支出,如行政赔偿费和诉讼费、

会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

（三）对个人和家庭的补助：反映政府用于对个人和家庭的补助支出.

离休费：反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其他补

贴。

退休费：反映行政事业单位和军队移交政府安置的退休人员的退休费和其他补贴。

退职（役）费：反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军

队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退

役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。

抚恤金：反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残

人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。

生活补助：反映按规定开支的优抚对象定期定最生活补助费，退役军人生活补助费，行

政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期

赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对

农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费、药费等。

救济费：反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，

包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属

集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病

人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出

等。实物形式的救济也在此科目反映。

医疗费：反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退

休人员的医疗费，学生医疗费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村

合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

助学金：反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活贽，

青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来

华留学生、进修生生活费等。

奖励金：反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育H标责任奖

励、独生子女父母奖励等，

生产补贴:反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、

良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。

住房公积金：反映行政事业单位按人事部和财政部规定的基本工资和津贴补贴以及规定

比例为职工缴纳的住房公积金。

提租补贴：反映按房改政策规定的标准，行政事业单位向职工（含离退休人员）发放的

租金补贴。

购房补贴：反映按房改政策规定，行政事业单位向符合条件职工（含离退休人员）、军

队（含武警）向转役复员离退休人员发放的用于购买住房的补贴。

其他对个人和家庭的补助：反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼

儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役I可乡义务兵一次性建房

补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的•次性经济补助费、对农户的生产经营补贴

等。

（四）其他资本性支出：反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战

略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改

造所发生的支出。

房屋建筑物购建：反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研

用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。

办公设备购置:反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具

和办公设备的支出。

专用设备购置：反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算

范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设

备、进出口监管设备等。

基础设施建设：反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公

共基础设施建设方面的支出。

大型修缮：反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等

大型修缮的支出。

信息网络购建：反映玫府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、

应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准

的，不在此科目反映。

物资储备：反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前败置的

具有特殊重要性的军事用品、石油、灰药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。

土地补偿：反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的土地补偿费。

安置补助：反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的安置补助费。

地上附着物和青苗补偿：反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的附着物和青

苗补偿费。

拆迁补偿：反映地方人民政府在征地和收购土地过程中支付的拆迁补偿费。

公务用车购置：反映公务用车车辆购置支出（含车辆购置税）。

其他交通工具购置：反映单位除公务用车外的其他各类交通工具（如船、飞机等）购置

支出。

其他资小性支出：反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科

目中未包括的资本性支出，如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购

置图书等。

五、基本建设支出：反映各级发展与改革部门集中安排的公共财政预算（不包括政府性

基金、预算外资金以及各类拼盘自筹资金等）用于购置同定资产、战略性和应急性储备、±

地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。

六、对企事业单位的补贴：反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。

七、转移性支出：反映政府的转移性支出。

八、赠与：反映对国内、外政府、组织等提供的援助、捐赠以及交纳的会费等方面的支

出。

九、债务利息支出：反映政府和单位的债务利息支出。

十、债务还本支出：反映政府和单位归还各类借款本金方面的支出。

十一、贷款转贷及产权参股：反映政府部门发放的贷款和向企业参股投资方面的支出。

十二、其他支出：财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济

科目的其他支出。

六、主要经济业务会计核算实务归类

（一）预算内拨款的帐务处理：

1、行政单位：

（1）基本经费

借：零余额帐户用款额度

贷：拨入经费---基本支出财政授权支付

（2）项目经费

借：零余额帐户用款额度

贷：拨入经费一一项目支出一一财政授权支付

2、事业单位

（1）基本经费

借：零余额帐户用款颔度

贷：财政补助收入---基本支出----财政授权支付

（2）项目经费

借：零余额帐户用款额度

贷：财政补助收入一一项目支出一一财政授权支付

（-）非税局拨款的帐务处理：

1、行政单位：

借：银行存款

贷：预算外资金收入

2、事业单位：

借：银行存款

贷：财政专户返还收入

（三）其他收入的帐务处理：

借：银行存款

贷：其他收入

（四）过路款的帐务处理：

1、行政单位：

收入时记：

借：银行存款

贷：暂存款一一xx单位

支出时记：

借：暂存款一一XX单位

贷：银行存款

2、事业单位

收入时记：

借：银行存款

贷：其他付款一一XX单位

支出时记：

借：其它应付款一一xx单位

贷：银行存款

（五）费用支出的帐务处理：

1、行政单位：

（1）基本经费支出：

有票据记：

借：经费支出一一基本支出一一办公费等明细科目

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

无票据记：

借：暂付款一一XX单位

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

（2）项目经费支出：

有票据记：

借：经费支出一一项目支出一一会议费等明细科目

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

无票据记：

借：暂付款一一XX单位

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

2、事业单位：

（1）基本经费支出：

有票据记：

借：事业支出一一基本支出一一办公费等明细科目

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

无票据记：

借：预付帐款一一xx单位

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

（2）项目支出：

有票据记：

借：事业支出一一项目支出一一办公费等明细科目

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

无票据记：

借：预付帐款一一XX单位

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

3、以上支出如符合固定资产入帐条件，在作经费支出的同时记:

借：固定资产

贷：固定基金

（六）财政直接支付为帐务处理：

1、行政单位：

（1）基本支出：

借：经费支出一一基本支出一一明细科目（附有发票）

借：暂付款一一XX单位（发票未到）

贷：拨入经费一一基本支出一一财政直接支付

（2）项目支出:

借：经费支出一一项目支出一一明细科目（附有发票）

借：暂付款一一XX单位（发票未到）

贷：拨入经费一一项目支出一一财政直接支付

2、事业单位：

（1）基本支出：

借：事业支出一一基本支出一一明细科目（附有发票）

借：预付帐款一一XX单位（发票未到）

贷：财政补助收入---基本支出----财政直接支付

（2）项目支出：

借：事业支出一一项目支出一一明细科目（附有发票）

借：预付帐款XX单位（发票未到）

贷：财政补助收入---项目支出----财政直接支付

（七）出纳会计支取备用金的帐务处理：

借：现金

贷：银行存款——中心6844户（从中心6844户支取）

贷：银行存款一一XX银行（有帐户单位）

贷：零余额帐户用款额度（从大平台支取）

（A）出纳汇总支出发票报主管会计

借：经费支出

贷：现金

（九）单位职工借款为核算：

借：暂付款一一XX人

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

（十）单位职工借款报帐的核算：

1、余款交回：

借：经费支出

借：现金

贷：暂付款一一XX人

2、借款不足部分补付：

借：经费支出

贷：暂付款—XX人

贷：现金（出纳支出）

贷：银行存款（从银行支出）

（十一）：费用支出发票到帐，冲暂付，付尾款，暂扣质保金的

帐务处理

借：经费支出

贷：暂付款-XX单位（以前暂付数）

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

贷：现金（出纳支出）

贷：暂存款-XX单位

（十二）拨出经费的核算

借：拨出经费一一基本支出（基本经费）

——项目支出（项目经费）

贷：银行存款（从银行支出）

贷：零余额帐户用款额度（从零余额帐户支出）

（十三）年终结转的核算

1、零余额帐户用款额度冲零

（1）行政单位：

借：拨入经费一一基本支出一一财政授权支