政府经济学（第四版）课件 第15章 税收理论；第16章 税收制度

政府经济学（第四版）

主编：潘明星韩丽华

副主编：董西明李一花税收的内涵税收原则税收负担与税收转嫁123第十五章税收理论5学习重点通过本章学习，应该明确税收的含义和特征，把握古典税收原则与现代税收原则的内容与变化，弄清税收负担的含义和分类，了解拉弗曲线的内容和现实意义，掌握税收转嫁的概念、形式和条件。第十五章税收理论15.1税收的内涵15.1.1税收的定义含义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配。

税收属于分配范畴税收分配的主体是国家

税收分配的依据是国家政治权力税收分配的对象是社会剩余产品15.1税收的内涵15.1.1税收的定义税收分配的目的是国家实现其职能的物质需要15.1税收的内涵15.1.2税收的特征税收的三个特征强制性无偿性固定性15.2税收原则15.2.1古典税收原则瓦格纳的税收四项九端原则亚当.斯密的税收四原则古典税收收原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则平等原则1243便利原则确实原则最少征收费用原则亚当.斯密的税收四原则15.2税收原则15.2.1古典税收原则4社会公正原则财政收入原则

税务行政原则国民经济原则瓦格纳的税收四项九端原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则

效率原则

公平原则稳定经济原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则公平原则的子原则受益原则能力原则15.2税收原则15.2.2现代税收原则效率原则的子原则税收的经济效率原则税收的行政效率原则15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担含义税收负担指整个社会或单个纳税人（个人和法人）实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率1国内生产总值负担率2宏观税收负担指标15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担国民生产总值负担率（T/GNP）＝税收收入总额国民生产总值×100％国内生产总值负担率（T/GDP）＝税收收入总额国内生产总值×100％15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担微观税收负担企业税收负担和个人税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担企业税收总负担率＝各种纳税总额同期销售收入×100％企业流转税负担率＝流转税总额同期销售收入×100％企业所得税负担率＝所得税额同期利润所得总额×100％美国供给学派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲线

拉弗曲线较为形象地说明了经济发展、税收收入和税率之间的内在联系。从表面上看，拉弗曲线反映了税率与税收收入之间的函数关系，实际上体现的是税收负担与经济增长或经济发展的关系。因为税率过高导致税收收入下降，是源于税收负担过重从而抑制了经济活动，损害了税基。15.3税收负担与税收转嫁15.3.1税收负担15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿含义所谓税负转嫁，是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁过程的终点，也就是税收负担的实际承受者。这样就产生了纳税人可以是负税人、部分负税人和非负税人的不同情况。15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿税负转嫁的形式后转前转混转辗转转嫁消转税收资本化15.3税收负担与税收转嫁15.3.2税负转嫁与税负归宿税负转嫁的条件（1）商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁。（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。（4）生产者谋求利润的目标与税负转嫁的关系。复习思考题1.如何理解税收的概念？2.如何理解税收形式特征的含义?3.如何理解亚当·斯密税收原则的含义?4.如何理解瓦格纳税收原则的含义?5.如何理解现代税收原则的含义?6.什么是税收负担？衡量宏观税负、微观税负的指标有哪些？7.什么是拉弗曲线？其现实意义是什么？8.什么是税负转嫁？有哪几种转嫁形式？税负转嫁的条件是什么？第十五章税收理论谢谢！政府经济学（第四版）

主编：潘明星韩丽华

副主编：董西明李一花税收制度的构成要素税收的分类商品课税123所得课税4第十六章税收制度资源、财产课税5第十六章税收制度学习重点通过本章学习，应该明确税收制度的构成要素，把握按照不同标准对税收的不同分类，弄清商品课税与所得课税的特点、内容和模式选择，掌握资源课税与财产课税的特点、内容和类型，在此基础上区分不同税种的特点、内容与作用，从而为建立合理的税收体系提供依据，使税收在各个经济发展时期都能够充分发挥作用。16.1税收制度的构成要素税收制度的构成要素纳税人附加、加成和减免税课税对象课税环节税率16.1税收制度的构成要素税率的种类比例税率累进税率定额税率16.2税收的分类

所得课税

商品课税

财产课税按课税对象的性质16.2税收的分类直接税间接税按能否转嫁从量税从价税按计量标准价内税价外税按与价格的关系16.3商品课税含义商品课税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。16.3商品课税16.3.1商品课税的特点税收负担的间接性1243商品课税的负担普遍，课税隐蔽税收分配的累退性商品课税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性等特征16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容4课税范围课税对象计税依据课税环节16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容增值型总值型课税对象16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容1对商品普遍课税2对全部消费品课税3选择少数消费品课税课税范围16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容计税依据从价税从量税16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容课税环节多环节普遍征税单一环节征税16.3商品课税16.3.3商品课税的模式选择周转税制模式销售税和消费税结合模式增值税和消费税结合模式16.4所得课税16.4.1所得课税的特点所得课税在社会资源的配置中保持中立性，不伤及税本一般不存在重复征税，税负较公平所得课税是国家对经济进行调节的有效工具在国际经济交往中有利于维护国家的经济权益所得课税计算比较复杂，稽征管理难度较大所得课税富有弹性，具有较强的聚财功能16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容

费用扣除问题

应税所得的确定

所得课税的类型16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容所得来源的合法性所得来源的真实性所得来源的连续性

应税所得的确定16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容分类所得税综合所得税分类综合所得税

所得课税的类型16.5资源、财产课税16.5.1资源课税资源课税是指对开发和利用国有资源的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.1资源课税从性质上看，资源税具有地租特点课税比较公平税负较合理，为了促进资源合理开发利用收入比较稳定，弹性较小1234资源课税的特点16.5资源、财产课税16.5.1资源课税一般资源税级差资源税资源课税的类型16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产课税是指以一定的财产额为课税对象，向财产所有人、占用人或使用人，就其数量或价值依法征收的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.2财产课税征税范围难以涵盖全部财产课税比较公平财产税是一种经常税财产税收入弹性小财产课税征管比较复杂16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的主要来源1财产税根据量能负担原则征税，能有效地促进纳税人合理地使用财