政府经济学（第四版）课件 第16章 税收制度

政府经济学（第四版）

主编：潘明星韩丽华

副主编：董西明李一花税收制度的构成要素税收的分类商品课税123所得课税4第十六章税收制度资源、财产课税5第十六章税收制度学习重点通过本章学习，应该明确税收制度的构成要素，把握按照不同标准对税收的不同分类，弄清商品课税与所得课税的特点、内容和模式选择，掌握资源课税与财产课税的特点、内容和类型，在此基础上区分不同税种的特点、内容与作用，从而为建立合理的税收体系提供依据，使税收在各个经济发展时期都能够充分发挥作用。16.1税收制度的构成要素税收制度的构成要素纳税人附加、加成和减免税课税对象课税环节税率16.1税收制度的构成要素税率的种类比例税率累进税率定额税率16.2税收的分类

所得课税

商品课税

财产课税按课税对象的性质16.2税收的分类直接税间接税按能否转嫁从量税从价税按计量标准价内税价外税按与价格的关系16.3商品课税含义商品课税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。16.3商品课税16.3.1商品课税的特点税收负担的间接性1243商品课税的负担普遍，课税隐蔽税收分配的累退性商品课税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性等特征16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容4课税范围课税对象计税依据课税环节16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容增值型总值型课税对象16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容1对商品普遍课税2对全部消费品课税3选择少数消费品课税课税范围16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容计税依据从价税从量税16.3商品课税16.3.2商品课税的基本内容课税环节多环节普遍征税单一环节征税16.3商品课税16.3.3商品课税的模式选择周转税制模式销售税和消费税结合模式增值税和消费税结合模式16.4所得课税16.4.1所得课税的特点所得课税在社会资源的配置中保持中立性，不伤及税本一般不存在重复征税，税负较公平所得课税是国家对经济进行调节的有效工具在国际经济交往中有利于维护国家的经济权益所得课税计算比较复杂，稽征管理难度较大所得课税富有弹性，具有较强的聚财功能16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容

费用扣除问题

应税所得的确定

所得课税的类型16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容所得来源的合法性所得来源的真实性所得来源的连续性

应税所得的确定16.4所得课税16.4.2所得课税的基本内容分类所得税综合所得税分类综合所得税

所得课税的类型16.5资源、财产课税16.5.1资源课税资源课税是指对开发和利用国有资源的单位和个人以其开发和利用的自然资源为课税对象建立的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.1资源课税从性质上看，资源税具有地租特点课税比较公平税负较合理，为了促进资源合理开发利用收入比较稳定，弹性较小1234资源课税的特点16.5资源、财产课税16.5.1资源课税一般资源税级差资源税资源课税的类型16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产课税是指以一定的财产额为课税对象，向财产所有人、占用人或使用人，就其数量或价值依法征收的一类税收。定义16.5资源、财产课税16.5.2财产课税征税范围难以涵盖全部财产课税比较公平财产税是一种经常税财产税收入弹性小财产课税征管比较复杂16.5资源、财产课税16.5.2财产课税财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的主要来源1财产税根据量能负担原则征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产2财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和解决贫富悬殊问题3财产税有利于增强税收的宏观调控作用4财产课税的作用复习思考题1.税收制度的构成要素是什么？2.税收的分