做账实操-粮食企业的账务处理

会计实操文库做账实操-粮食企业的账务处理一、采购账务处理1.粮食收购：-粮食企业向农户或粮食经纪人收购粮食，假设收购小麦，价款50万元，由于从农户处收购可按规定抵扣进项税额，抵扣率9%，款项现金支付。账务处理如下：-借：原材料-小麦455000（500000×（1-9%））应交税费-应交增值税（进项税额）45000（500000×9%）贷：库存现金5000002.农资采购（如有）：-为保障粮食储存质量，采购防虫药剂、麻袋等农资，防虫药剂价款3万元，增值税0.39万元，麻袋价格5万元，增值税0.65万元，支付运输费1万元（取得增值税专用发票，税率9%，进项税额0.09万元），款项均已支付。账务处理：-借：周转材料-防虫药剂30000周转材料-麻袋50000应交税费-应交增值税（进项税额）11300（0.39万+0.65万+0.09万）贷：银行存款913003.仓储设备采购：-购置通风设备、烘干设备等用于粮食仓储，一台通风设备价格80万元，增值税10.4万元，支付运输费3万元（取得增值税专用发票，税率9%，进项税额0.27万元），设备安装调试费5万元（取得增值税普通发票），款项均已支付。账务处理：-借：在建工程-通风设备880000（800000+30000+50000）应交税费-应交增值税（进项税额）106700（10.4万+0.27万）贷：银行存款986700-设备安装调试完毕达到预定可使用状态：-借：固定资产-通风设备880000贷：在建工程-通风0设备880000二、生产账务处理（若涉及粮食加工）1.原材料领用（加工环节）：-假设企业有粮食加工业务，将收购的小麦领用30万元用于面粉加工。账务处理：-借：生产成本-基本生产成本300000贷：原材料-小麦3000002.人工成本分配（加工环节）：-本月支付加工车间工人工资20万元，车间管理人员工资5万元。先将工资计入相应的成本费用科目：-借：生产成本-基本生产成本200000制造费用-工资50000贷：应付职工薪酬250000-再将制造费用分配到生产成本中，假设按照生产工时分配，本月总生产工时10000小时，车间管理对应的工时为2000小时，分配率=50000÷（10000+2000）≈4.17（元/小时），则分配到基本生产成本的车间管理人员工资=4.17×10000=41700（）：-借：生产成本-基本生产成本41700贷：制造费用-工资417003.制造费用归集与分配（加工环节）：-除工资外，本月车间还发生水电费8万元、设备折旧15万元等制造费用，先归集：-借：制造费用-水电费80000制造费用-折旧费150000贷：银行存款80000累计折旧150000-同样按照生产工时分配，水电费分配率=80000÷（10000+2000）≈6.67（元/小时），分配到基本生产成本的水电费=6.67×10000=66700（）；折旧费分配率=150000÷（10000+2000）≈12.5（元/小时），分配到基本生产成本的折旧费=12.5×10000=125000（）：-借：生产成本-基本生产成本191700（66700+125000）贷：制造费用-水电费66700制造费用-折旧费1250004.产品完工入库（加工环节）：-经过研磨、筛选等工序，面粉完工入库，假设本月完工产品成本为736400元（300000+200000+41700+191700），账务处理：-借：库存商品-面粉736400贷：生产成本-基本生产成本736400三、销售账务处理1.原粮销售：-粮食企业将收购的原粮，如小麦、稻谷等销售给饲料企业或其他粮食加工企业，签订销售合同，假设销售一批小麦，售价60万元，增值税税率9%，客户预付款20万元，剩余款项在产品交付验收合格后30天内支付。收到预付款时：-借：银行存款200000贷：合同负债200000-产品交付验收合格，确认收入：-借：应收账款454000（600000×（1-20万÷60万）+600000×9%）合同负债200000贷：主营业务收入-小麦销售600000应交税费-应交增值税（销项税额）54000-结转成本，假设该批产品成本为45万元：-借：主营业务成本450000贷：原材料-小麦4500002.加工产品销售（如有）：-若销售面粉，售价80万元，增值税税率13%，客户预付款30万元，剩余款项在产品交付验收合格后30天内支付。收到预付款时：-借：银行存款300000贷：合同负债300000-产品交付验收合格，确认收入：-借：应收账款604000（800000×（1-30万÷80万）+800000×13%）合同负债300000贷：主营业务收入-面粉销售800000应交税费-应交增值税（销项税额）104000-结转成本，假设该批产品成本为70万元：-借：主营业务成本700000贷：库存商品-面粉7000003.销售费用处理：-为拓展市场，参加粮食行业展会花费10万元，投放广告8万元，账务处理：-借：销售费用-展会费用100000销售费用-广告宣传80000贷：银行存款180000四、税费账务处理1.增值税：-月末，汇总本月进项税额和销项税额，假设进项税额合计16.2万元（4.5万+1.13万+10.67万-0.01万），销项税额15.8万元（5.4万+10.4万），计算应缴纳增值税=158000-162000=-4000元，形成留抵税额，暂不做账务处理，留待下期抵扣。2.企业所得税：-根据企业年度应纳税所得额计算企业所得税，假设本年度应纳税所得额为200万元，适用税率25%，应缴纳企业所得税=2000000×25%=500000元，账务处理如下：-借：所得税费用500000贷：应交税费-应交企业所得税500000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。