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文档简介

7-3个体经营者生产、经营所得的

纳税筹划学习目标1、知道个体经营者生产、经营所得的征税对象、计税依据2、学会筹划方法的运用一、税收规定1、征税对象个体工商户个人独资企业、合伙企业独资合伙性私营企业合伙制律师事务所负无限责任与无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织赵先生承包一具有法人资格的集体企业，承包合同约定：承包以后，该企业性质不变，赵先生每年向集体上缴承包费10万元，其余利润归赵先生所有。2009年度，该企业的应纳税所得额为20万。请计算赵先生应纳多少个税？因为该企业工商登记仍为企业，因此，应当首先缴纳企业所得税：20*25%=5万；税后利润15万。扣除承包费后，赵先生的承包收入=15-10万=5万元；应纳个税=（50000-2000*12）*20%-1250=46050元个体经营者取得的与生产、经营无关的其他各项所得，应分别按其他税目，计算个人所得税。二、计税依据的规定1、查账征收应税所得额=全年收入额-成本、费用、损失及相关税金扣除项目一：1、个体工商户业主的费用扣除标准统一为24000元/年，即2000元/月2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理工薪支出，允许在税前据实扣除3、三项经费、利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费扣除标准同企业所得税扣项二（特殊规定）1、三新研发费及为新产品、技术而购置的单台价值5万以下的仪器和测试费2、捐赠不超所得额30%的部分可扣，直捐不得扣除3、投资者及其家庭生活费不得扣除4、投资者工资支出不得扣除5、投资者缴纳个税税款不得扣除投资者兴办两个以上独资企业的，先汇总确定所得额与税率，再纳税2、核定征收（不享受优惠政策）应纳所得税=应纳税所得额*税率收入总额*所得率或成本费用/（1-应税所得率）*应税所得率税率级数全年应税所得额税率（%）速扣数1不超5000502超5000~10000的部分102503超10000~30000的部分2012504超30000~50000的部分3042505超50000的部分356750筹划方法1、多列费用，少列收入2、个人与企业间财产转换3、企业形式转换4、增加合伙人1、多列费用，少列收入将家庭成员列为雇员，增加工资及福利费支出，同时增加家庭收入投资人的财产可以是个人财产，也可是独资企业财产2、个人与企业间财产转换如为企业财产，发生租赁或转让收益并入企业所得纳税如为个人财产，发生租赁或转让收益各自税目纳税3、企业形式转换无法人资格的企业和个体纳个税，5级超额累进税率其他企业纳企业所得税，25%或20%税率如为多个企业，汇总纳税华夏公司为张东的个人独资企业，2008年度的生产经营所得为8万元。应纳个人所得税=80000*35%-6750=21250元张东应纳个人所得税=40000*30%-4250=7750元张东为减少个人所得税的缴纳，与妻子商议，由其妻子作为投资人（财产分割进行公证），双方约定，各按50%进行所得的分配张妻应纳个人所得税

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