项目四 进行审计计划工作

项目四进行审计计划工作任务一评估并确定重要性水平业务活动任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域任务三制定总体审计策略和具体审计计划一、正确理解重要性的含义二、如何确定重要性水平三、实际执行的重要性的确定任务一评估并确定重要性水平业务活动项目四进行审计计划工作何谓重要性？《中国注册会计师审计准则第1221号一一重要性》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。注意事项重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断任务一评估并确定重要性水平业务活动项目四进行审计计划工作如何确定重要性？报表层次的重要性水平各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平任务一评估并确定重要性水平业务活动项目四进行审计计划工作报表层次的重要性水平财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是：对于以赢利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%；对于非赢利组织，可定为来自费用总额或总收入的0.5%；对于共同基金公司，可定为净资产的0.5%；如果选择总资产作为基准，可定为0.5%。审计人员应当选择重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。任务一评估并确定重要性水平业务活动项目四进行审计计划工作各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。任务一评估并确定重要性水平业务活动项目四进行审计计划工作任务一评估并确定重要性水平业务活动可容忍错报的确定——分配法

例：注册会计师对A公司2010年财务报表进行审计。该公司2010年12月31日资产负债表如表所示。初步判断的会计报表层次的重要性水平是资产总额的0.5%，为161850.00元。现注册会计师按这一重要性水平分配给资产负债表各账户，如表所示。资产负债表及可容忍错报确定表元

项目四进行审计计划工作任务一评估并确定重要性水平业务活动三、实际执行的重要性的确定1、确定实际执行重要性的因素2、计划阶段重要性水平示例项目四进行审计计划工作任务一评估并确定重要性水平业务活动四、计划阶段重要性水平编制实例步骤1以经营成果为基础计算的重要性水平步骤2以财务状况为基础计算的重要性水平步骤3计划阶段财务报表整体重要性水平步骤4可容忍的错报水平(实际执行的重要性水平)步骤5明显微小错报的临界值项目四进行审计计划工作任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域一、审计风险的含义及模型二、重要性和审计风险的关系三、评价结果时对错报与重要性的考虑项目四进行审计计划工作审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。关系模型任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域项目四进行审计计划工作重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。如何评估风险？评估财务报表层次的重大错报风险评估认定层次的重大错报风险（固有风险和控制风险）任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域项目四进行审计计划工作检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险与错报风险之间的关系？接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域项目四进行审计计划工作任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域情况审计风险（可接受的水平）重大错报风险可接受的检查风险证据数量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多各风险之间及各风险与审计证据的关系项目四进行审计计划工作任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域审计风险和重要性水平的关系项目四进行审计计划工作任务二初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域三、评价结果时对错报与重要性的考虑1、错报的含义2、错报的分类（事实错报、判断错报和推断错报）3、错报的沟通与更正4、评价审计结果时对错报和重要性的考虑项目四进行审计计划工作任务三制定总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略和具体审计计划的内容二、总体审计策略和具体审计计划的编制实例项目四进行审计计划工作总体审计策略的内容意图确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。需要考虑因素？任务三制定总体审计策略和具体审计计划项目四进行审计计划工作具体审计计划总体审计策略具体审计计划双向互动、互相牵制与影响总体审计策略与具体审计计划之间的关系任务三制定总体审计策略和具体审计计划项目四进行审计计划工作具体审计计划制定审计计划所要执行的程序任务三制定总体审计策略和具体审计计划项目四进行审计计划工作

风险评估程序了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）。包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；分析程序；观察和检查。了解内部控制。可以在评价控制设计和是否得到执行的同时，测试控制运行的有效性，以提高审计效率。对风险评估及审计计划的讨论。讨论的内容包括被审计单位的经营风险；财务报表容易发生错报的领域；发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。评估重大错报风险和确定总体应对措施。任务三制定总体审计策略和具体审计计划项目四进行审计计划工作计划实施的进一步审计程序计划进一步审计程序的总体方案。计划拟实施的具体审计程序（包