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项目三开展初步业务活动任务一初步业务活动的内容及其审计工作底稿编制任务二审计业务约定书内容及拟定初步业务活动的目和内容初步业务活动工作底稿的编制实例项目三开展初步业务活动任务一初步业务活动的内容及其审计工作底稿编制一、初步业务活动的目和内容（一）初步业务活动的目的注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。初步业务活动主要是对审计客户的情况和注册会计师自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户，是控制审计风险的第一道屏障。（二）初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德规范的情况；签订或修改审计业务约定书任务一初步业务活动的内容及其审计工作底稿编制项目三开展初步业务活动二、初步业务活动工作底稿的编制实例（一）初步业务活动程序表（二）业务承接（保持）面谈记录（三）被审计单位及其环境调查表（四）审计业务的独立性和专业胜任能力调查表（五）业务承接（保持）评价表任务一初步业务活动的内容及其审计工作底稿编制项目三开展初步业务活动一、审计业务约定书的作用及内容（一）审计业务约定书的作用第一，可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作。第二，可作为被审计单位评价审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。第三，出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。任务二审计业务约定书内容及拟定项目三开展初步业务活动一、审计业务约定书的作用及内容（二）审计业务约定书的内容审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：财务报表审计的目标和范围；管理层对财务报表的责任；编制财务报告采用的会计准则和编制基础；审计范围；执行审计工作的安排；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。任务二审计业务约定书内容及拟定项目三开展初步业务活动一、审计业务约定书的作用及内容（三）审计业务变更的规定在完成审计业务前，如被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。一般出现下列原因时可能导致被审计单位要求变更业务：第一，情况变化对审计服务的需求产生影响；第二，对原来要求的审计业务的性质存在误解；第三，无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。任务二审计业务

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