项目九 筹资与投资循环审计

项目九筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试任务二筹资与投资循环实质性程序一、筹资与投资循环的内部控制二、筹资与投资循环控制测试工作底稿编制实例项目九筹资与投资循环审计任务一筹资与投资循环控制测试一、筹资与投资循环的内部控制1、筹资与投资循环涉及的主要业务活动任务一筹资与投资循环控制测试（1）筹资所涉及的主要业务活动①审批授权②签订合同或协议③取得资金④计算利息或股利⑤偿还本息或发放股利（2）投资所涉及的主要业务活动①审批授权②取得证券或其他投资③取得投资收益

④转让证券或收回其他投资

项目九筹资与投资循环审计2、筹资与投资循环的重大错报风险（1）筹资交易的重大错报风险（2）投资交易的重大错报风险任务一筹资与投资循环控制测试项目九筹资与投资循环审计3、筹资与投资循环内部控制的内容

（1）筹资活动的内部控制（2）投资活动的内部控制和控制测试任务一筹资与投资循环控制测试一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：第一，合理的职责分工第二，健全的资产保管制度第三，详尽的会计核算制度第四，严格的记名登记制度第五，完善的定期盘点制度项目九筹资与投资循环审计二、筹资与投资循环控制测试工作底稿编制实例1、筹资与投资循环控制测试导引表2、筹资与投资循环控制测试汇总表3、采购与付款循环控制测试程序及过程记录表任务一筹资与投资循环控制测试项目九筹资与投资循环审计一、短期借款审计二、长期借款审计三、财务费用审计四、交易性金融资产审计五、其他应收款审计六、其他应付款审计七、所得税费用审计八、递延所得税负债审计九、递延所得税资产审计十、实收资本(股本)审计十一、资本公积审计十二、盈余公积审计十三、未分配利润审计任务二筹资与投资循环实质性程序项目九筹资与投资循环审计一、短期借款审计（一）短期借款审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的短期借款是否是存在的。确定记录的短期借款是否是被审计单位应履行的偿还义务。确定所有应当记录的短期借款是否均已记录。确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序一、短期借款审计（二）短期借款审计案例（三）短期借款审计工作底稿编制实例1、短期借款审计程序表；2、短期借款审定表；3、短期借款明细表；4、短期借款凭证检查表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序二、长期借款审计（一）长期借款审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的长期借款是否是存在的。确定记录的长期借款是否是被审计单位应履行的偿还义务。确定所有应当记录的长期借款是否均已记录。确定长期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序二、长期借款审计（二）长期借款审计案例（三）长期借款审计工作底稿编制实例1、长期借款审计程序表；2、长期借款审定表；3、长期借款明细表；4、长期借款凭证检查表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序三、财务费用审计（一）财务费用审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定利润表中记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的财务费用是否均已记录。确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定财务费用是否已记录于正确的会计期间。确定财务费用是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序三、财务费用审计（二）财务费用审计案例（三）财务费用审计工作底稿编制实例1、财务费用审计程序表；2、财务费用审定表；3、财务费用明细表；4、利息支出复核表；5、财务费用凭证检查表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序四、交易性金融资产审计（一）交易性金融资产审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的交易性金融资产是否是存在的。确定记录的交易性金融资产是否由被审计单位拥有或控制。确定所有应当记录的交易性金融资产是否均已记录。确定交易性金融资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。确定交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序四、交易性金融资产审计（二）交易性金融资产审计案例（三）交易性金融资产审计工作底稿编制实例1、交易性金融资产审计程序表；2、交易性金融资产审定表；3、交易性金融资产凭证检查表；4、交易性金融资产明细表；5、期末公允价值复核表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序五、其他应收款审计（一）其他应收款审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序资产负债表中记录的其他应收款是否是存在的。记录的其他应收款是否由被审计单位拥有或控制。所有应当记录的其他应收款是否均已记录。其他应收款是否以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序五、其他应收款审计（二）其他应收款审计案例（三）其他应收款审计工作底稿编制实例1、其他应收款审计程序表；2、其他应收款审定表；3、其他应收款凭证检查表；4、其他应收款明细表项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序六、其他应付款审计（一）其他应付款审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的其他应付款是否是存在的。确定记录的其他应付款是否是被审计单位应履行的现时义务。确定所有应当记录的其他应付款是否均已记录。确定其他应付款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。确定其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序六、其他应付款审计（二）其他应付款审计案例（三）其他应付款审计工作底稿编制实例1、其他应付款审计程序表；2、其他应付款审定表；3、其他应付款明细表；4、其他应付款凭证检查表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序七、所得税费用审计（一）所得税费用审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定利润表中记录的所得税费用是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的所得税费用是否均已记录。确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定所得税费用是否已记录于正确的会计期间。确定所得税费用是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序七、所得税费用审计（二）所得税费用审计案例（三）所得税费用审计工作底稿编制实例1、所得税费用审计程序表；2、所得税费用审定表；3、所得税费用部分项目调整计算表；4、所得税费用明细表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序八、递延所得税负债审计（一）递延所得税负债审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否是存在的。确定记录的递延所得税负债是否是被审计单位应当履行的偿还义务。确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录。确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序八、递延所得税负债审计（二）递延所得税负债审计案例（三）递延所得税负债审计工作底稿编制实例1、递延所得税负债审计程序表；2、递延所得税负债审定表；3、递延所得税负债明细表；4、递延所得税负债明细内容汇总表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序九、递延所得税资产审计（一）递延所得税资产审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的递延所得税资产是否是存在的。确定记录的递延所得税资产是否由被审计单位拥有或控制。确定所有应当记录的递延所得税资产是否均已记录。确定递延所得税资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定递延所得税资产是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序九、递延所得税资产审计（二）递延所得税资产审计案例（三）递延所得税资产审计工作底稿编制实例1、递延所得税资产审计程序表；2、递延所得税资产审定表；3、递延所得税资产明细表；4、递延所得税资产明细内容汇总表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十、实收资本(股本)审计（一）实收资本(股本)审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的实收资本（股本）是否是存在的。确定所有应当记录的实收资本（股本）是否均已记录，实收资本（股本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定。确定实收资本（股本）是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是已恰当记录。确定实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十、实收资本(股本)审计（二）实收资本(股本)审计案例（三）实收资本(股本)审计工作底稿编制实例1、实收资本(股本)审计程序表；2、实收资本(股本)审定表；3、实收资本(股本)明细表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十一、资本公积审计（一）资本公积审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的资本公积是否是存在的。确定资本公积是否以恰当的金额包括在财务报表中。确定所有应当记录的资本公积是否均已记录，资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程规定。确定资本公积是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十一、资本公积审计（二）资本公积审计案例（三）资本公积审计工作底稿编制实例1、资本公积审计程序表；2、资本公积审定表；3、资本公积明细表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十二、盈余公积审计（一）盈余公积审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的盈余公积是否是存在的。确定所有应当记录的盈余公积是否均已记录，盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定。确定盈余公积是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十二、盈余公积审计（二）盈余公积审计案例（三）盈余公积审计工作底稿编制实例1、盈余公积审计程序表；2、盈余公积审定表；3、盈余公积计提复核表。项目九筹资与投资循环审计任务二筹资与投资循环实质性程序十三、未分配利润审计（一）未分配利润审计目标及审计程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的未分配利润是否是存在的。确定所有应当记录