学校伙食科财务管理办法

学校伙食科财务管理办法高校伙食财务管理是高校伙食管理工作的重中之重，为规范学院食堂财务收支行为，加强财务管理，依据《中华人民共和国会计法》及《**学院财务管理制度》的文件精神，及时、合理、有计划地使用各项经费，建立正常的财务管理制度，特制定伙食财务管理制度。一、总则伙食科的财务工作按照“统一领导，集中管理，分开负责，权责结合”的原则实行管理。二、核算管理（一）伙食科会计要严格执行国家制定的《会计法》，执行财会制度和各项法规，建立健全各种簿册。（二）一切账目，都要以合法的凭证为根据，既要有能够证明会计事项发生的原始单据，单据上经办人、验收人（证明人）、领导审批等手续，签字要齐全。（三）在组织审查好各种凭证的基础上，按照财务处理程序，正确地进行核算，遵守记账规则，及时登记入帐。（四）食堂与外单位和个人的往来账目，包括银行的往来帐，都要定期检查，核对帐务处理有无差错，每月核对一次。（五）各种会计资料，包括会计凭证，会计账簿和会计报表，都要建立完整档案。（六）财务人员要同保管员定期（每月一次）对账，定期（每月一次）盘点库存，做到账账相符，账物相符，并做好成本核算和月报表。（七）每月10日前向处里上报经科长签字审核后的食堂财务报表，做到数字准确，对于盈亏情况应详细注明，经科长、主管处长、处长审核阅示后备案，每年向相关部门及领导报送财务报表。（八）现金、支票的管理严格按《**学院伙食科现金及支票收付管理制度》执行。（九）、财务人员要严格遵守《**学院伙食科报销审批制度》进行会计核算。三、其他1、会计人员调动时，要照章办好移交，明确交换责任，在交换书中要有领导监交签字。2、主动执行财务申请和汇报制度，对学院财务处负责，接受院财务、审计部门的监督和检查。3、会计凭证、账册、收据、发票、财务报表必须按有关财务规定、会计档案管理、保存制度进行管理保存。学校财务管理制度一、总则第一条为了贯彻《事业单位会计制度》，发挥财务在学校各项工作中的作用，提高资金运行效益，特制定本制度。第二条学校财务职能：1.认真贯彻国家有关财务制度。2.建立健全国家有关财务制度，切实、合理、科学地编制财务收支计划，加强会计核算，反映、分析财务计划执行情况，监督、检查财务纪律。3.积极为学校各项工作服务，促进学校取得较好的社会效益和经济效益。4.厉行节约，合理使用各项资金。5.依法组织学校的各项收入，合理安排各项支出。6.对有关机构及财政等部门来校例行检查财务工作主动提供有关资料，如实反映情况。7.完成学校交给的其他工作。第三条学校财务由主任、总账、明细辅助账会计、出纳组成。第四条学校各部门和职工办理财务事务，必须遵守本规定。二、财务工作管理第五条会计必须按会计事项填制或取得原始凭据，并据此填制记账凭证；会计、出纳记账须在记账凭证上签字。第六条财会人员应该同资产保管员每两年进行一次财产清查，保证账簿记录与实物、款项相符。对于长期闲置和需要报废的资产及需要核销的资金，按国有资产管理办法规定程序报上级主管部门批准后处理，不得擅自核销、报废或变价处理。第七条财务人员对学校工作进行会计监督。会计对不真实、不合法的原始凭证不予管理；对记载不准确、不完全的原始凭证应予以退回，要求更换或补充。第八条财务处应建立内部稽查制度，并做好内部审计。出纳人员不得监管稽查，不得保管会计档案、收入、费用、债权、债务等账目。第九条会计应根据账簿记录按规定编制会计报表，及时送有关部门。会计报表由会计、财务处主任、校领导签名或盖章。第十条财务人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续时，由校领导协调，行政办公室监交。三、财务收支管理第十一条财务处应建立健全资金收支程序，管好、用好各项资金，实行钱账分管、账务分管制。严禁财务印鉴由一人保管。第十二条各项费用支出实行校长“一支笔”审批制。各类报销、借据必须由经办人、科室领导签字。未经校长批准，任何人不得擅自动用资金。第十三条各部门的收入应统一核算、统一管理。严禁设立“小金库”。违者除全部追回资金外，对直接负责人按违反财经纪律给予处分。四、支票管理第十四条支票由出纳员保管。支票领用时，须持科室负责人批准的《支票借据》，经校长批准后，由出纳员将支票按批准金额封头，出纳员填写日期、用途、金额，出纳员和财务处长分别加盖印章，领用人在支票领用登记簿上签字备查。第十五条支票付款后，支票存根由收款单位盖章，报销单由经手人、部门负责人签字，校长签字批准后，交财务处审核报销。招待费开支须事先由校长决定标准，主管主任办理；报销单由主管主任签字，校长签字批准，会计审核后方可报销。购置物品，还须有保管员或验收人员签字，并附购置物品清单、入库单。第十六条领用支票超过十天不报账者，财务人员月底清账时，凭支票借据转应收款，以后每月发工资时，从其工资内扣还；直到扣抵报账以后，退还所扣工资。第十七条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，月底按第十六条规定处理。五、现金管理第十八条学校可在银行规定的现金使用范围内使用现金。第十九条学校购置固定资产、办公用品、劳保福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。第二十条学校职工因工作需要借用现金，须填写现金借据，经部门领导同意，校长批准后，方可借用。超过期限，即在下月工资中扣除。第二十一条符合本规定第十八条的，凭现金借款借据，由经手人、部门负责人、校长签字，会计审核后，由出纳支付现金。第二十二条报销现金业务程序与报销支票业务程序相同。第二十三条出纳人员应建立健全现金账目，逐笔记载现金收付账目，日清月结，账款相符。第二十四条报销现金业务和借用现金业务，每周二、三两天审核，批准领取现金。六、会计档案管理第二十五条凡是本校的会计凭证、账簿、报表、会计文件和其它有保存价值的资料，均应按标号顺序装订，分类归档，并按有关规定保管。第二十六条会计档案不得带出财务处。凡需查阅、复制、摘录会计档案者，须经校长批准。七、附则第二十七条本规定由校财务处负责解释。第二十八条本规定自决定之日起生效。学校财务管理制度按照财政部、国家教育部《中小学财务制度》及各级部门关于事业单位财务管理的有关要求，在教育经费实施财政统一结算支付新办法后，根据量力而行、勤俭办校的精神，为确保教育教学的顺利开展，特制定如下财务管理内控制度:一、预算管理1.学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理；2.学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报；3.学校的银行存款帐户的开设和变更均应报财政部门批准；4.学校在每个预算年度末，应编制本年度决算草案，并在规定期限内上报，并在校务公开栏内公开。二、收入管理1.收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入及其他各项收入；2.学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费；3.学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开具合法的收据，禁止一切乱收费；4.学校的一切收入均要入帐，并及时上缴。三、支出管理:1.支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失；2.学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则；3.根据支出金额大小，制定审批流程；4.发票须有经手人、验收人、理财小组、分管领导及校长签字方可支出；5.注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。四、资产管理:(一)现金管理:1.学校如有现金收入，均须及时上缴银行；2.学校报帐员、出纳备用金实行限额管理，一般根据实际按核定的三至五天的日常开支额度，库存现金超过额度应及时存入银行；3.学校报帐员、出纳人员每日按时记好现金日记帐；4.学校报帐员、出纳人员与会计应定期对帐，保证帐帐相符，帐物相符；5.任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。(二)银行存款管理:1.严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设银行帐户；2.自觉接受银行的监督，不准出借银行帐户；3.支票、银行印鉴必须由出纳、会计、分管领导分开保管；4.及时与银行对账，发现问题立即查询；5.按照财务要求做好银行日记帐；6.每月将资金运转情况报校长室。(三)财产物资管理:1.财产物资按一级有关部门的规定，设立固定资产账目，每月底财务主任检查一次，建立专项管理制度；2.所有财产物资均按呈批、采购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期未财务主任向校委会汇报一次，做到帐帐相符，帐物相符；3.学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。报损报废要逐级上报、审批；4.学校不定期对财产物资的管理情况进行抽查，并做好记录。(四)票据领用管理:1.各种票据中会计人员向有关部门领取。领取后，按票据种类分门登记造册；2.出纳人员使用代收费收据时，向会计领用，并依次编号逐一登记。各种票据不能混用；3.学校代收费应在期初收费结束后及时上交;如需开票，各种存根应存档；开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、学校公章。五、经费报账制度:(一)办公费使用范围及规定:1.范围:办公费主要用干学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及零星修理、支付水电费等，不得移作它用。2.实施大宗办公用品的定点采购，购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报账手续，对校产设备作好详细的登记，每学年应汇公示；3.购置的物资应有经办人（2人以上），在购置前按照学校规定的流程审批；4.购罟物品一律入库后再领取使用；5.凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入帐，校产管理员记好帐。(二)差旅费报账规定:1.两个相符:差旅费票价必须与报账相符，实际车程价与报账价相符；2.差旅费报账要做到月月清，有效期限原则上为一个月；3.经办人按照报账流程报账；4、到外地学习、考察等按标准报账。(三)学生代收费规定:1.向学生收费，一律按教育行政部门或学校规定的项目、标准收取。不得超收或签收。任何部门和个人未经学校同意不得擅自向学生收费；2.收取现金一律开具代收费收据，及时上缴。六、采购验收制度:1.成立验收小组；2.验收小组要由3人以上组成；3.验收人员在验收时要按照采购要求进行验收；4.验收组长要在验收单上签署验收意见；5.验收单要至少有3人签名；6.所有物品均需验收后，方可入库登记；七、报废报损制度:1.教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废；2.教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废；3.报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损由请单，按规定经上级部门批准，方可报废报损；4.经批准报废报损的仪器、设备及器材，要及时销帐，同时调整教学仪器、设备帐册；5.已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维修用，或交总务部门处理，不得继续存放在仪器室内。八、会计档案管理:1.按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册；2.每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存备查。3.各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档；4.财务人员调离岗位，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明；5.除上级主管部门查账和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得校长的批准方可。高等师范学校食堂财务管理办法为规范学校食堂财务管理，加强会计核算，根据有关规定，结合我学校食堂管理的实际情况，特制定本办法。第一条学校食堂应本着为师生服务的原则，规范学校伙食费的收支行为，合理控制饭菜价格，保证伙食质量，努力将食堂办成学生和教职工满意的服务性食堂。第二条学校食堂实行独立核算，成立饮食服务中心，设置事务长、会计、出纳、采购、库管等工作岗位。账务做到日清月结，每月定期向学校报送食堂收支情况，月报表应向全校师生公示。第三条学校食堂师生伙食消费采用IC卡刷卡结算方式，要保证饭菜价格的稳定，不能随便调整饭菜价格。所有收入必须及时存入学校食堂在银行开设的专户。第四条支出票据必须经采购员—库管员事务长中心主任财务总监分管校长签字后，由会计进行账务报销处理。第五条食堂支出要按下列事项分别办理：1．“伙食成本”（食堂为学生和教师提供服务而发生的直接成本性支出）“间接成本”（食堂为学生和教师提供服务而发生的间接成本性支出）；“其他伙食成本”（食堂为职工、学校会议接待、对外提供服务而发生的伙食成本性支出）；“管理费用”（为食堂提供服务发生的劳务、维修、设备购置以及财务有关费用）；“其他支出”（食堂发生的除以上成本费用外的其他支出）。2．购置固定资产支出在“管理费用”中列支；购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。3．与食堂管理无关的人员经费和公用经费不得在学校伙食账中列支。第六条大宗物品采购（米、油、肉、面等）要实行公开招标或超市配送，选定证件齐全，物美价廉的户主来供应，从而降低采购成本。第七条按月报送财务报表，公布食堂收支、结余情况，饮食服务中心应加强财务管理和监督，合理制定饮食成本核算和定价原则，控制利率，原则上控制在3％。第八条食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。定期计算现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。第九条食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，及时结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，每月至少核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理，做到账账相符。第十条本办法自发布之日起执行。学院食堂财务管理办法第一章总则第一条为加强学院食堂的财务管理和监督，健全学院内部财务约束机制，提高资金使用效益，促进学院各项事业健康发展，依据中华人民共和国《会计法》《事业单位财务规则》《高等学校财务制度》等国家财经法规，结合学院实际，制定本办法。第二条食堂为学院下属的二级非法人单位，在严格执行学院的财务规章制度的基础上，实行“统一领导、目标管理、独立建账、独立核算”的体制。第三条本办法所管理的范围为学院三楼自主经营食堂。一楼、二楼实行托管经营的，仍延用学院原规定。第四条食堂应在学院基本存款账户的基础上，开设学院食堂银行专用账户，并报财政部门备案。第五条食堂管理机构应设置财务主管、会计、出纳、管理员、采购员等岗位。食堂不单独设置财务部门，财务主管、会计、出纳等由学校计财处派财务人员兼任。第六条食堂资金周转采用备用金制度。每年年初，学院计财处为食堂拨付一定数额的周转资金，保证食堂的正常运行，年末收回备用金。第七条会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算基础采用权责发生制，记账方法采用借贷记账法。第二章预算管理第八条学院食堂预算是根据年初学院制定的目标任务编制的年度财务收支计划，包括收入预算和支出预算。第九条食堂编制预算必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则，自求收支平衡，不得编制赤字预算。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则。第三章收入管理第十条学院食堂收入是指为学院师生提供伙食服务取得的各项收入，主要包括：伙食收入（学生和教职工的就餐收入）、餐饮收入及其他收入等。第十一条伙食收入指向师生提供膳食服务等收取的就餐费收入。第十二条餐饮收入指食堂按规定对外对内承接的会议、培训、加班工作误餐等提供膳食服务的收入。学院内部的工作会议、各类培训、各类活动及工作误餐等由相关部门按照正常程序签发文件后交由后勤集团安排就餐，最高标准为每人每餐40元，就餐时应提供学院办公室的派餐单。第十三条学院食堂的各项收入由计财处全部纳入学院食堂账户统一管理和核算，食堂任何个人不得截留、隐瞒、挪用、私分、私吞收入，严禁设置“小金库”。第十四条食堂与校内各独立或非独立的二级机构或单位之间使用的发票、收据归口计财处统一管理，计财处按照国家规定领购、登记、保管、使用和销毁合法的票据，并根据实际需要统一印制或监制校内结算票据。第十五条坚持“收支两条线”原则，对按照规定上缴学院基本存款户的资金，须按照有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。第十六条食堂取得的经营性收入要依法缴纳各种税费。第四章支出管理第十七条学院食堂支出是指为维持食堂正常运转而发生的各类支出，主要包括：伙食支出、人员经费支出、商品和服务支出和其他支出等。第十八条伙食支出主要指采买食堂伙食材料所需的各项支出，如主辅食、燃料、其它物品支出等。第十九条人员经费支出主要指食堂人员的工资、奖金福利和社会保障费等支出。食堂管理者应当参考市场同类行业人员的工资福利标准自行进行招聘与管理，确定工资待遇，由人力资源服务公司签订劳动用工合同，并报学院人事处备案。人事处有权对食堂的用工情况进行监督检查。第二十条商品和服务支出指食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。第二十一条购买商品和服务时应尽量到能够开具发票的商家，并主动向收款方索取发票，如收款方不能提供发票的，可按照相关规定向税务部门申请代开发票，作为支出报账凭证。第二十二条食堂大宗食材或物品采购，应通过转账或公务卡消费直接将款项支付到供应商账户，以供货商提供的发票和验收手续办理支出报账；特殊情况必须从农贸市场零星购买的食材和用具所需现金，可按不超过食堂5天零星开支费用额度，由采购人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后及时报账弥补，实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金日记账，做到按日记账、日清月结。第二十三条食堂所有的支出报销均实行“一支笔”审批制度。支出票据的经办人对其合法性、真实性、完整性、规范性、准确性及时效性负责。支出的票据由食堂负责人审核签字后交计财处，由计财处按规定的审批权限履行后续报销手续。具体权限为：金额在1000元及以下的零星开支，由计财处处长签字报销；1000元至3000元，报学院分管食堂的院长审批、计财处处长签字后报销；3000元以上的，由审计处审计、报分管财务院长签字后实施报销手续。对于大额资金支出（5000元以上）提交支付申请报告，按照学院财务管理规定执行。第五章结余和结转管理第二十四条结余是指学院食堂一定期间各项收支相抵后的余额。学院食堂坚持保本经营、收支平衡的原则，不以盈利为目的。第二十五条每年年末，财务人员应将食堂收支相抵后的盈余部分按财务管理规定结转入学院的行政账户。第六章财务监督第二十六条食堂应接受学院审计等部门的监督检查。第二十七条学院审计处定期核对食堂的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

第二十八条学院审计处有权审阅食堂的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据；纠正财务工作中的差错弊端，规范食堂的经济行为。

第二十九条学院审计处针对食堂财务工作中出现问题产生的原因应提出改进建议和措施。

第七章附则第三十条本办法由计财处负责解释和修订，自发布之日起执行。之前的食堂财务手续按照此管理办法予以规范。第三十一条本办法未尽事宜，参考上级政策和相关制度遵照执行。学校财务管理办法为进一步规范学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进学校事业健康发展，根据《事业单位财务规则》（财政部令第68号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）以及国家有关法规，结合学校实际，制定本办法。第一章总则第一条学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家法律法规和上级部门财务规章制度；坚持勤俭办学的方针，科学配置资源，优化支出结构，提高资金使用效益；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。第二条学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，有效控制预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况；依法多渠道筹措资金，努力节约支出；建立健全学校财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，真实完整地反映资产使用状况，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。第二章财务管理体制第三条学校实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制。统一领导主要包括：统一财务规章制度，统一经济资源配置、统一经济分配政策、统一财务收支预算，统一资金管理，统一会计核算。集中管理主要包括：财权的集中管理，财务规章制度制定和执行的集中管理。第四条学校财务工作实行党委领导下的校长负责制，财务处是学校唯一的财务管理机构。财务处应足额配备专职财会人员,财会人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。财会人员应当按照国家有关法律、法规和会计基础工作规范的要求开展会计工作。第五条财务处严格按照不相容岗位分离原则科学合理设置财务岗位，制定岗位职责，细化工作流程，查找岗位风险，建立风险防范机制，有计划的进行岗位轮换。第六条学校年度财务预算、重大经济决策、重要投融资项目和大额资金支付等，由校党委会研究决定。第三章预算管理第七条学校年度预算是学校根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划,其内容包括收入预算和支出预算。收入预算根据上级主管部门下达的财政拨款收入和学校各类收入编制，支出预算根据学校事业发展目标和计划编制。第八条学校应遵循“量入为出、收支平衡”的编制原则，年度收支预算参考上一年度预算经费执行、结转、结余情况，根据本年度事业发展计划与财力可能以及年度收支增减等综合因素进行编制，在优先保证人员经费和正常维持经费前提下，压缩一般性支出，向教学、科研倾斜，不得编制赤字预算。第九条学校实行二级院系经费预算管理，切块预算集中核算。根据财政部门下达的经费预算和学校测算的事业收入，各院系、部门结合部门职责和学校发展需要，编制校内经费预算，进一步细化预算内容和绩效考核目标，并提供项目可行性和必要性论证报告。第十条财务处提出预算建议方案，经校党委会集体审议通过后编报预算草案报财政部门。学校根据财政部门下达的预算控制数完善预算草案文本，上报财政部门，经法定程序审核批复后执行。第十一条学校严格按照批准的预算执行。在预算执行过程中，对财政拨款收入和学校事业收入一般不予调整，上级下达的事业计划有较大调整，或者国家有关政策有较大调整，对收支预算影响较大的，须报请主管部门和财政部门调整预算。其他收入调增、调减由学校自行调整并报上级主管部门和财政部门备案。收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。第十二条学校决算是指学校根据预算执行结果编制的年度报告。学校应规范决算管理工作，加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确和完整，并按规定程序上报。第四章收入管理第十三条收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。第十四条学校组织收入应当合法合规。学校收费实行《收费许可证》制度和教育收费公示制度。各项收费严格执行国家规定的收费项目、收费标准，收费票据一律使用财政部门统一印制或监制的票据；学校的各项收入由财务处统一收取，全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。第十五条学校对按照规定上缴国库或财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。第五章支出管理第十六条支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。学校支出包括：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出。第十七条学校各项支出全部纳入学校预算，同时建立健全支出管理制度。第十八条学校支出严格执行国家和学校财务规章制度规定的开支范围及开支标准；严格支出审批手续，不得以领代报和以拨代支。报销人员对同一经济活动的费用要按规定权限逐级审批，严禁拆分，不得规避上一层级的审批。第十九条学校严格执行国库集中支付制度、政府采购制度、公务卡管理制度等有关规定。第二十条学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门和其他相关部门的检查、验收。第二十一条各院系、部门在开展工作的过程中，应坚持勤俭节约、精打细算的原则，优化支出结构，提高资金使用效益。各项支出须有合法的原始凭证，原始凭证必须来源合法合规、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。第六章结转和结余管理第二十二条结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。第二十三条学校财政拨款结转和结余资金的管理，应当按照同级财政部门的规定执行。第二十四条学校非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补高等学校以后年度收支差额；国家另有规定的，从其规定。第二十五条学校应当加强事业基金的管理，遵循收支平衡的原则，统筹安排，合理使用，支出不得超出基金规模。第七章专用基金管理第二十六条专用基金是指学校按规定提取和设置的有专门用途的资金。专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模。第二十七条专用基金包括职工福利基金、学生奖助基金、其他基金。（一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。（二）学生奖助基金，即按照国家有关规定，按照事业收入的一定比例提取，在事业支出的相关科目中列支，用于学费减免、勤工助学、校内无息借款、校内奖助学金和特殊困难补助等方面的资金。（三）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的其他专用资金。各项基金的提取比例和管理办法，国家和上级部门有统一规定的，执行统一规定；国家和上级部门没有统一规定的，提取比例和管理办法由学校规定。第八章资产管理第二十八条资产是指学校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。第二十九条学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。第三十条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。第三十一条学校应加强对货币资金的管理，建立内控制度，分设不同岗位；对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账；对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对低值易耗品应当进行定期或者不定期清查盘点，保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。第三十二条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。第三十三条学校应当对固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产，可以继续使用的,应当继续使用，规范管理。学校应当对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。第三十四条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时，应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。第三十五条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。学校通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价，及时入账。学校转让无形资产，应当按照规定进行资产评估，取得的收入按照国家有关规定处理。学校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。第三十六条学校应当对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产，摊销办法执行国家有关规定。第三十七条对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。学校严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下，按照规定可以对外投资的，应进行论证，经学校集体研究决定，并履行有关审批程序。学校不得使用财政拨款及其结余对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应按规定进行资产评估，合理确定资产价值。第三十八条学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。第三十九条学校对外投资收益以及利用国有资产出租、出借取得的收入，应当纳入学校预算，统一核算、统一管理。学校资产处置收入应当按照国家有关规定实行收支两条线管理。第四十条加强资产会计核算，完善固定资产采购、验收、入库、领用、保管、调拨、登记、处置等核算手续，学校总务、监察、财务部门要对国有资产定期或非定期清查，做到账账、账实相符。第九章负债管理第四十一条负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。应付及预收款项包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照有关规定应当上缴的款项。代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。第四十二条学校对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。第四十三条学校要建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。第十章成本费用管理第四十四条学校根据事业发展需要，实行内部成本费用管理。费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。成本核算是指按照相关核算对象和核算方法，对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。第四十五条学校应在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用；将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。第四十六条费用按照