CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷二（含答案）

CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷二（含答案）

［单选题口.在初步调查之前，一名审计主管向被审计部门的主管发送了一（江

南博哥）份备忘录和问卷。该程序最有可能产生的结果是（）。

A.它会产生对本次审计的担心

B.它在审计工作中涉及了被审计部门的主管人员

C.这是一种非经济的信息获取方法

D.它只适用于远程单位的审计

参考答案：B

参考解析：B本步骤涉及被审计部门的主管们，并鼓励使用一个更合作的审计方

法。选项A不正确，对即将开展的审计越了解，就越有可能消除一些担心。选

项C不正确，通常来说这将更为经济，因为跑腿工作将由那些有能力迅速完成

本项工作的人员负责。选项D不正确，尽管这对于审计远程单位非常有用，不

过它在其他环境中也是有优势的。

［单选题］2.审计活动发现，因为资本预算超支，一些用于资本项目的材料成本

被记录在存货账户。以下哪一项是内部审计活动用于监督这种情况发生的适当

技术？

A.确定每月资本化金额和资本预算的差异

B.分析每季度资本交易的样本以发现施工材料被计入存货账户的情况

C.检查所有将成本从资本账户转入存货账户的日记账分录

D.将存货验收收据与计入存货账户的借方金额进行比较，并检查单货不相符的

情况

参考答案：C

［单选题］3.确保审计目标的实现是监督整个审计项目的内容之一，也是谁的最

终责任？（）

A.被指派的内部审计师

B.审计委员会

C.内部审计督导

D.首席审计官

参考答案：D

参考解析：D正确。根据实务公告，首席审计官负责保证提供恰当的审计监督，

包括保证审计目标得以实现。

［单选题］4.以下哪种情况构成不合适的工作底稿编制？（）

A.被审计部门所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中

B.流程图包含在工作底稿中

C.发现和支持文件可以相互参考

D.打钩符号在脚注中解释

参考答案：A

参考解析：A正确。工作底稿应该包括与审计业务和审计发现相关的且重要的信

息资料。因此，被审计单位使用的所有表格和指令应该仅限于那些支持审计发

现和审计建议的部分包括在工作底稿内，并且还要和审计目标相一致。B不正

确，关于被审计单位控制系统的图解、文件流程和其他活动通常对理解经营过

程非常重要，因此是审计文件中的必要部分。C不正确，交叉索引对后续安排和

了解工作底稿，减少重复工作是必要的。D不正确，打钩标记是审计的确认符

号，应该在整个审计工作中加以标准化，所以应该在脚注中对它们进行描述。

［单选题］5.由于公司规模较小，一家外地机构的小额现金管理员还要负责对预

付资金支票账户进行核对。这位出纳改掉了每月送交给集团总部的对账单的最

初余额，来隐瞒转移的资金。可能发现这种情形的审计测试方法是0。

A.比较每月的余额，运用变动分析和趋势分析

B.只要外地机构没有恰当的职务分离，就要通过总部对其实施额外的控制

C.确定是否有雇员负债情形

D.确定是否有雇员存在奢侈的生活方式

参考答案：A

参考解析：A证实某月的最初余额以及前一月的最终余额，是一种很好的快速变

动分析方法，可以发现资金的转移情况。选项B不正确，这种方法不一定能达

到预期目的，而且在成本上也不一定合理。选项C和D不正确，个人财务方面

的谣言可能是没有根据的，未经雇员认可去查验谣言，也可能是不合法的。

［单选题］6.某连锁零售商店的内部审计部门近期审计了东南部地区所有商店的

销售情况。审计发现：有几家商店重复贷记客户赊购账，使公司每个季度的成

本都在85000美元左右。审计工作结束后8周，审计部门出具了审计报告，内

部审计师向零售店管理当局提出了应当防止重复贷记客户账户的建议。在上面

的案例中，()说法是正确的。

A.后续跟进措施是不恰当的

B.只要发现重复贷记行为，审计师就要立即采取适当的纠正措施

C.审计报告中不应当包括审计师提出的建议

D.审计报告不及时

参考答案：D

参考解析：D假定审计发现很重要，需要立即采取有效的措施，那么在审计工作

结束8周后才出具审计报告就是不及时的。选项A不正确，没有充分的信息来

评价后续跟进的效果。选项B不正确，审计师可以对潜在的改进工作提出适当

的建议，但不应当实施纠正措施。选项C不正确，审计师建议是审计发现中建

议要素之一。

［单选题］7.在确定合同审计工作底稿的保管期限时，最好是()。

A.审核公司政策手册中有关业务记录部分的记录管理主题

B.寻求法律部门的帮助，确保遵守合同条款

C.同公司会计部门一起核查，因为涉及会计记录

D.遵守合同方本身的记录保管政策

参考答案：B

参考解析：B这是法律部门要参与的主要情形。选项A不正确，这对于内部公司

记录是适当的，但它不针对合同中的法律条款，特别是在一期审计的情况下。

选项C不正确，该项更关注公司内部的常规会计记录，这些记录同合同审计无

关。选项D不正确，最好让公司的法律部门参与，以确保公司遵守合同条款，

合同方的政策同公司内部的审计工作底稿是不相关的。

［单选题］8.内部审计主管发现一起重大的舞弊活动明显地涉及具有报告关系的

执行副总裁。下列0最佳地描述了审计主管的下一步行动。

A.出于确定舞弊程度的目的执行检查

B.同执行副总裁面谈，取得必要的证据

C.告知监管机构

D.向首席执行官以及董事会下属审计委员会报告事实

参考答案：D

参考解析：D在发现舞弊的情况下，内部审计师应当告知执行主管。选项A不正

确，这是管理层决策的事情。选项B不正确，这是管理层的职责。选项C不正

确，审计师的道德义务没有这项职责。

［单选题］9.内部审计部门对一项舞弊调查得出结论，该项调查揭示出以往未发

现的重大事件对过去两年已经发布的财务报表上的财务状况和经营结果的不利

影响，内部审计主管应该立即告知（）。

A.对受该项发现的财务报表负有责任的外部审计机构

B.恰当的治理或监管机构

C.恰当的管理层和董事会下属审计委员会

D.对纠正日记账负有最终责任的内部会计部门

参考答案：C

参考解析：CIIA《准则》要求这种报告路径，管理层要决策做出进一步的披

露。选项A,B和D不正确，《准则》不要求这样的报告。

［单选题］10.下列哪项不是内部审计活动在最佳公司治理活动中的角色？（）

A.确保审计建议的及时执行

B.支持董事会开展企业范围内的风险评估

C.监督公司行为准则的遵循情况

D.讨论重要风险区域

参考答案：A

参考解析：A正确。内部审计活动对促进旨在保证各类组织目标完成情况的治理

活动进行评估和提供建议负责。确保审计建议的及时执行是管理层的责任。内

部审计活动负责对审计建议的部署实施及时监督。内部审计部门与高级管理

层、审计委员会共同工作来确定审计建议得到应有的关注。

［单选题］11.与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是：（）

A.硬盘系统日益增加的容量

B.支撑软件版本的迅速变化

C.硬件采购批准的集中化

D.涉及多个用户的终端用户处理

参考答案：D

参考解析：A不正确，增加硬盘的容量不是一种风险，而是有益的变化。B不正

确，支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险，但这种风险并不是微机所固有

的。C不正确，硬件购买的集中授权可以减少舞弊，不是一种风险，是一种控

制。D正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理，以减轻对主机系

统的压力，由于微机系统不具备高级的访问控制功能，当终端用户处理过程涉

及多个用户时，就带来了不同用户间信息泄露的风险，而这在主机/终端应用模

式是不存在的。

［单选题］12.下列（）项可以反映一个企业人事部门的效果。

A.雇用成本与总雇用人数的比率

B.在2002年雇用的人数到2004年仍然留在公司的人数与在2002年雇用的总人

数的比例

C.新员工开始工作的日期与空缺职位条件被满足的平均天数的比较

D.已接受的职位数和提供的职位数的比率

参考答案：B

参考解析：B效果衡量达到预定目标的程度。选项A,C和D不正确，因为它们

都只衡量了效率（用投入达到一个产出的给定水平）。

［单选题］13.运输部门将汽车保管与维修记录存储在其主管办公室的一台未联网

的计算机数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是：（）

A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

B.向目前的系统中输入一组测试数据，并将结果与预期结果相核对

C.通过测试程序模拟正常业务处理过程

D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

参考答案：A

参考解析：A正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的

还是自动的，校验都是最常用的技术。B不正确，测试程序未能检验数据库中数

据的准确性。C不正确，模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。

D不正确，追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

［单选题］14.在对某危险材料研究中心的环境保护设备进行审计时，审计师检查

了建筑物报警设备说明书以及设备的发票、同负责安装工作的工厂安全主管进

行了访谈。这些程序的重点是为了确保0。

A.报警系统的实际运行情况

B.特定的报警系统设计是适当的

C.特定的报警系统已采购并安装

D.报警系统符合法定要求

参考答案：C

参考解析：C所描述的程序可以确定这个专项系统是否得到采购和安装。选项A

不正确，实际测试报警系统是确定该系统实际运行情况的唯一程序。选项B不

正确，没有开展恰当的测试来确定系统设计的适当性。选项D不正确，没有开

展恰当的测试来确定该系统是否符合法定要求。

［单选题］15.组织要求被审计单位迅速做出回应，并对缺陷报告概括出采取纠正

措施的原因是0。

A.尽可能快地结束公开的审计事项

B.尽可能早地反映节约额

C.表明赞同审计发现

D.确保对审计师的工作进行评价

参考答案：B

参考解析：B审计目标是要反映被审计单位尽可能早地采取纠正措施从而实现的

节约额，以便组织可以从采取的纠正措施中获利。选项A不正确，这是审计报

告过程的机械方面。选项C不正确，被审计单位可能不会总是赞同审计发现。

选项D不正确，这是审计部门的行政管理职能。

［单选题］16.工作底稿是审计师的资产。工作底稿的良好控制()。

A.阻止向被审计单位出示工作底稿

B.要求至少三年的保管期

C.要求建立工作底稿的审计师本人变更电子工作底稿

D.当政府机构发出传票需要工作底稿时，阻止交出

参考答案：C

参考解析：C电子工作底稿无法得到建立它们的审计师的签名，需要特殊规则来

保护工作底稿的完整性。选项A不正确，工作底稿可以向被审计单位出示。选

项B不正确，工作底稿应当保存到不再有用时为止。选项D不正确，如果工作

底稿是唯一相关的，法庭有权让审计师交出工作底稿。

［单选题］17.以下哪一项是内部审计部门可适当实施的咨询业务？

A.设计控制系统

B.起草控制系统的流程

C.在实施前检查控制系统

D.安装控制系统

参考答案：C

［单选题］18.与内部财务报告相关的内部审计的职能是：()

A.保证报告程序的遵循性

B.审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对

C.确定是否有员工未经授权而进行开支

D.识别会增大未授权费用支出发生可能性的不适当的控制

参考答案：D

参考解析：A不正确，《框架》并未要求内部审计师确保报告程序的遵循性。B

不正确，《框架》并不要求在某一段时间内资金流量与费用项目相匹配。C不正

确，这是人事或/和财务部门的职能。D正确。内部审计师有责任确认不充分的

控制，以便评估管理效果并查明一般风险。

［单选题］19.保险公司开始接收各医院通过电脑媒体直接发来的医疗索赔，可是

医院没有向保险公司移交保单，要在这种环境下发现舞弊，以下()项控制程序

最为有效。

A.应用整合测试工具法(ITF),测试按透明方式处理数据的准确性

B.开发监控程序，根据科目类别识别反常的索赔种类或索赔数，以便供索赔部

门调查

C.利用通用审计软件，将索赔身份号同有效的保险客户清单进行匹配

D.对从特定医院收到的所有索赔建立批控制，并以批方式处理这些索赔

参考答案：B

参考解析：B这是最为有效的程序，它与COSO报告有关内部会计控制所体现的

监控概念是一致的。选项A不正确，整合测试工具法(ITF)只在确定有效地输入

事项的处理的准确性方面是有用的。选项C不正确，利用通用审计软件是非常

无效的，因为编辑控制应建立在应用程序当中，以测试有效的保险号。选项D

不正确，设计批控制是为了确保所有提交的投保请求得到了处理，也就是说，

投保请求没有丢失或增加。批控制可作为一项控制目标，但本题中的主要关注

事项是保单输入的有效性，因而选项B更加有效。

［单选题］20.在组建小组调查公司是否可能采纳作业成本制时，在小组中包括一

名内部审计师的最佳理由是审计师拥有以下哪方面知识？0

A.作业与成本驱动因素

B.信息处理程序

C.现行产品成本结构

D.内部控制的不同选择

参考答案：D

参考解析：D正确。可能采纳作业成本制与内部控制的不同选择有关。

［单选题］21.在运用抽样技术时，内部审计师想要估计具有一些特征的项目组，

该项目组被称为：？

A.总体

B.关注的属性

C.样本

D.抽样单位

参考答案：A

［单选题］22.在确定公司对存货的法定所有权时，审计师能够评估的最可靠证据

是0。

A.每月的毛利和存货水平

B.采购订单

C.已付款的供应商发票

D.场外存放的存货的记录

参考答案：C

参考解析：C有关供应商发票的付款表示采购过程的完结。已付款的发票可以证

明采购人对存货的所有权。选项A不正确，该程序可以提供一定的信息，但不

能提供法定所有权的信息。选项B不正确，采购订单只表示对采购的承诺，但

不表示法定所有权。这项D不正确，这类信息可以证实存货的存在性，但不能

证明法定所有权。

［单选题］23.在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管

理当局要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要？0

A.该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计

B.与遵循性审计相关的舞弊的可能性

C.过去一年中该分部费用的增加

D.与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性

参考答案：A

参考解析：A正确。财务审计的结果是确定内部审计任务先后顺序最不相关的因

素。B不正确，舞弊是分析风险和确定审计任务时需要考虑的主要因素之一。C

不正确，费用的增加可能是组织存在潜在暴露或损失的先兆。D不正确，被法规

部门罚款可能表明存在重大风险。

［单选题］24.某公司新近签订一份关于修建大型生产车间的成本加成合同。审计

师对合同进行审核的过程中，下列()项审计程序最为重要。

A.审核这份合同，确定该合同是否包含对合同商的系统审核和成本审计的权利

等条款

B.谕该合同的具体完工日进行审核

C.审核这份合同以及所有相关的招标情况，确定公司是否选择了出价最低的合

同商

D.通过直接询问，审核这位合同商的商业诚信情况

参考答案：A

参考解析：A给定选项中的4个审计程序，选项A是最为重要的，因为成本加成

合同是不具有效率或经济激励的自我管制合同。因此，在不具有系统审核和成

本审计的条款下，公司受合同商的支配。选项B不正确，很少有人可以审核合

同的严格完成日期，特别是在合同过程的早期。尽管审计师可以查询该信息，

但这不是最为关键的事情。选项C不正确，公司不必选择出价最低的公司，因

为在选择合同商时还会考虑材料质量、合同商的声誉等其他因素。选项D不正

确，直接联系合同商机构来查询其商业诚信，一般是不予采用的审计程序。

［单选题］25.在测试陈旧设备的核销过程时，有关设备状况的最佳证据是()。

A.设备经理关于设备状况的陈述

B.表明维护和修理费用的会计记录

C.实地检查实际设备

D.生产部门的设备停工待料报告

参考答案：C

参考解析：C实地检查可以提供设备当前状况的最佳证据。选项A不正确，证明

性证据孤立使用，是不确定的。选项B不正确，维修成本记录是内部记录，对

当前设备状况提供的证据很有限。选项D不正确，生产部门的停工待料报告是

内部文件，对当前设备状况提供的证据说服力很小。

［单选题］26.以下业务中属于内部审计确认业务的是：()

A.流程设计服务

B.协调业务

C.培训业务

D.遵循性业务

参考答案：D

参考解析：A不正确，流程设计服务是咨询业务。按照《框架》的解释，咨询服

务的范围包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等。B不正确，协调业务是

咨询业务。C不正确，培训业务是咨询业务。D正确。遵循性业务是内部审计确

认业务。

［单选题］27.从计算机安全的观点看，法庭希望组织给予()的关注。

A.极度关注

B.审慎关注

C.特别的关注

D.强烈的关注

参考答案：B

参考解析：B法庭会发现对不安全系统负责的计算机责任人，但法庭不会在计算

机每次遭到黑客攻击时都发现责任人。相反，法庭会希望组织成为合理审慎的

计算机责任人，采取合理的审慎确保适当的安全性。合理的关注是指具有合适

的政策和规程、存取控制、防火墙，以及其他合理的安全措施在发挥作用。计

算机责任人不需要极度关注、特别关注以及强烈的关注。

［单选题］28.内部审计师对被审计对象的工作现场进行拍照。相片是0种证据形

式。

A.实物证据

B.证明性证据

C.文书式证据

D.分析性证据

参考答案：A

参考解析：A所有图像证据可归类为“实物”证据，这包括图形、制表、地图及

其他形式。选项B不正确，“证明性”证据受限于询问或访谈的书面反映。选

项C不正确，“文书式”证据是非图像的，它采用了记录、备忘录、信函以及

相应的书面材料等形式。选项D不正确，“分析性”证据是将复杂实体划分为

各要素成分的结果，随后对最初整体的各个部分进行审核。

［单选题］29.内部审计人员参与流程再造不应包括()。

A.确定该流程是否得到高层管理者的支持

B.建议应予考虑的领域

C.针对新系统制定审计计划

D.指导再设计流程的实施

参考答案：D

参考解析：D内部审计师不应当直接参与到再设计流程的实施当中，这会削弱他

们的独立性和客观性。选项A,B和C不正确，内部审计师应该行使这些职能。

［单选题］30.首席审计官正在考虑不同的方法为全体内部审计人员提供人际沟通

技能的培训。下列哪项是进行这种培训最有效的方法？()

A.基于电脑的人际关系技能培训

B.由激发性的演讲者开展的关于沟通的讲授课程

C.专业沟通专家进行的个别辅导

D.解释沟通原理的自学手册

参考答案：C

参考解析：C正确。最有效的培训方法是辅导课，通过结构化的练习提供最好的

机会发展的沟通技能。(首席审计官也将不得不把培训方法的成本、效率和效果

作为决定要考虑的因素)

［单选题］31.在公司内部设立舞弊热线的主要目的是()。

A.减少公司运营的总成本

B.衡量组织的各单位如何很好地实现组织的目标

C.为员工设立一个报告可疑的不当行为的沟通渠道

D.将注意力集中在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力

参考答案：C

参考解析：C舞弊热线可以识别出现有内部控制需要修正或加强的领域。选项A

不正确，绩效测评注重于公司总成本的降低。选项B不正确，责任会计考虑组

织成员如何很好地实现组织的目标。选项D不正确，对例外事件进行管理，可

以将精力放在值得关注的地方，并在按预期运行的地方投入更少的注意力。

［单选题］32.下列()项可以确定是否发生了计算机犯罪。

A.在报告犯罪的时候

B.在计算机专家完成其工作的时候

C.在有关断言得到证实的时候

D.在调查完成的时候

参考答案：C

参考解析：C在有关断言证实恰当的证据是相关、胜任和重大的时候，就能表明

计算机犯罪。

［单选题］33.下列()政策最有可能在环境上产生舞弊。

A.编制预算投入的员工还负责执行预算

B.不合理的销售和生产目标

C.部门的招聘流程经常性地将那些受过适当培训的应聘人拒绝在外

D.某些会计控制是运用于样本中

参考答案：B

参考解析：B不切实际的高销售或生产等激励目标，会刺激伪造记录以表明目标

得以实现。选项A不正确，参与预算编制会减少对预算的敌对，并减少不恰当

实现预算方式的可能性。选项C不正确，首先，聘用政策应当以应聘者的个人

诚信为依据，而不是以适当的培训为依据。其次，在许多劳动力市场，大量合

格的应聘者都会因某些原因不可避免地被拒绝。选项D不正确，在“合理保证

的”概念下，控制成本不应超出其收益。在有些领域，将应用控制的额外成本

用到所有相关的交易事项(而不仅仅是其中的样本)的控制中是很有可能使成本

大大超出相应的节约额的。

［单选题］34.公司不会把企业风险管理(ERM)看做是()。

A.一种分析工具

B.一种风险映像工具

C.一种优化软件工具

D.一种绩效管理系统工具

参考答案：D

参考解析：DIIA的调查表明，一些组织把ERM看做一种分析工具，而不是一个

绩效管理系统。其他重要的工具包括风险图绘制或优化软件。

［单选题］35.领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程

中起着重要作用。高层管理者的首要职责是：()

A.建立和保持组织文化

B.审核财务和经营信息的可靠性和完整性

C.确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理

D.实施和监督由董事会设计的控制

参考答案：A

参考解析：A正确。管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的

目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目

标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道

德氛围。B不正确，内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与

财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制。C不正确，管理高层的作用是监

督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估。D不正确，虽然董事会有监督

职责，但通常不涉及业务的细节。

［单选题］36.下列哪项是适合舞弊调查的一个封闭式面试问题的例子？()？

A.“告诉我你参与的供应商选择过程”

B.“收到负责任的员工对服务的书面承认了吗？”

C.“怎样调查不匹配的收货报告和发票的？”

D.“你能给我讲解一下协调供应商报表，使之与应付账款子分类账保持一致的

步骤吗？”

参考答案：B

参考解析：B正确。在面谈过程中可采用开放式和封闭式问题。一个开放式问题

要求有描述、有意见、有对一些特征的叙述；一个封闭式问题可以用一个词或

一个简洁的事实性说明来回答。

［单选题］37.某公司将富余的短期现金投资于可转让证券。对这些证券价值的可

靠性测试是：

A.成本数据与目前的市场行情比较

B.对经纪人持有的证券进行函证

C.运权益法重新计算投资的账面价值

D.计算溢价或折价的摊销

参考答案：A

［单选题］38.对于在15天内付款的客户，公司给予2%的现金折扣。当客户超过

15天付款时不恰当地从汇款中扣除了折扣，公司职员会像平时一样将支票存入

银行，但在客户的应收账款账户上贷记净额(而非总额)。为了确定客户是否获

得了不应得的现金折扣，审计师应该()。

A.向一系列客户发送确认函，以验证应收账款账户的余额

B.检查每月的银行存款对账单上的“在途存款”项目

C.将银行存单副本与每月的银行账单、汇款通知进行比较

D.将现金收入日记账分录与相应的汇款通知、销售发票进行比较

参考答案：D

参考解析：D将发票日期与汇款通知日期进行比较，可以显示客户付款是否超过

了折扣期；检查现金日记账分录可以显示客户是否获得了折扣。选项A不正

确，获得了不应得的现金折扣的客户不大可能在确认函中承认。选项B不正

确，这一程序与现金收入的及时存入有关，与客户支付的时间无关。选项C不

正确，该比较无法显示客户是否在折扣期内付款。

［单选题］39.下列()凭证可以提供有关应牧账款存在性和估价的最具说服力的证

据。

A.客户经审计过的财务报表支持的赊销批准文件

B.被审计单位的账面开给客户的销售发票副联

C.直接来自客户的肯定性函证

D.被审计单位的账面同赊销有关的客户采购订单

参考答案：C

参考解析：C这是最具说服力的文书证据形式，因为它来自公认的第三方。选项

A不正确，被审计单位手中的文书证据同应收款没有直接关系。选项B不正确，

若文书证据不是原始凭证，被审计单位对其控制不完整，它就不是最具说服力

的证据。选项D不正确，尽管这类证据产生于第三方，但被审计单位有机会更

改它们，因此这也不是最具说服力的证据。

［单选题］40.某内部审计师应该利用以下哪项分析性复核程序去确定本年度投资

收益的变化是否源于投资策略的变化、投资组合的变化，或者是源于其他因

素？

A；对过去五年中投资收益变化进行简单线性回归分析以确定变化的性质

B.以每月为基础对投资组合变化进行的比率分析

C.对投资收益占总资产的比率的变化和过去五年投资资产的变化进行的趋势分

析

D.利用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行的多元回归分析

参考答案：D

［单选题］41.如果审计师想证实仓库中存货的存在性，下列()类测试最具说服

力。

A.检查支持仓库存货往来的运输记录

B.取得管理当局的书面证明

C.实地观察仓库中的存货

D.检查被审计单位账面体现的仓库收条

参考答案：C

参考解析：C实地观察可以使个人了解存货是否存在，根据HA《准则》，这是

直接的结论性的证据，是证据的最高形式。选项A不正确，这是相对较弱的文

书证据，它不如个人观察了解的证据好。选项B不正确，这是较强的文书证据

类型，但它不如个人观察了解的证据好。选项D不正确，这是相对较强的文书

证据类型，但它不如个人观察了解的证据好。

［单选题］42.以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？I.复核者在每一

张工作底稿上的签名。II.工作底稿复核清单。III.说明工作底稿复核的性质、

范围和结果的备忘录。IV.评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。

A.II和IV

B.I、II和III

cI、in和w

DI、II、in和w

参考答案：B

［单选题］43.在实施控制自我评估(CSA)中，以下()项能深入检查一个给定的业

务流程。

A.横向法

B.诊断法

C.纵向法

D.个人研讨会法

参考答案：C

参考解析：CCSA项目的实施可以归入两类，“横向”或“纵向”。纵向研讨会

是流程导向型研讨会，能深入检查一个给定的业务流程。横向研讨会属于组织

层面（或部门层面）研讨会，跨越部门界限，同心识别与控制那些影响范围大的

风险。诊断和个人研讨会属于扰乱项。

［单选题］44.如果存在下列（）情形，内部审计师会关注舞弊的可能性。

A.每天从现金收入中支付小额现金支出后再存入银行

B.由负责保管永续盘存记录的职员负责核对每月银行对账单

C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一职员保管

D.只有一名职员有权接触备用现金（高级人员或审计师偶尔突击清点除外）

参考答案：A

参考解析：A从现金收入中支付小额现金类的支出，将便于在存款之前未经授权

动用现金。所有现金收入应当每天原封不动地存入银行。选项B不正确，每月

的银行对账单不应由负责存款或填写支票的人实施，不过仓库人员做这件事是

没有问题的。选项C不正确，将交易事项计入到应收账款明细账与计入到应付

账款有细账之间没有直接的关系。选项D不正确.为了强调对小额现金的责任，

只有一位人员接触这笔现金是较为理想的事情。

［单选题］45.为了避免管理高层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计官应

当：（）

A.向管理高层和审计委员会沟通所有的业务结果

B.通过组织地位加强内部审计活动的独立性

C.先与审计委员会讨论所有的报告，再与管理高层讨论

D.要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策

参考答案：D

参考解析：A不正确，管理高层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也

没有效率。B不正确，组织地位有助于内部审计活动实现独立性，但其自身不足

以避免冲突。C不正确，审计委员会本质上是起监督作用而非经营作用。D正

确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批

准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位，授权审计人员接

触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产，界定内部审计活动的范围。

［单选题］46.一个在工资部门的员工企图进行的舞弊，涉及增加一个虚构员工，

并输入虚构的工作时间，然后将虚构员工的工资支票送到自己的家中。为防范

这类舞弊行为，最有效的控制程序是要求0。

A.专人审批工资部门以外所有新增员工的报告，并要求反映所有员工及工作时

间的报告要送到部门主管处审核

B.人力资源部门输入所有新增员工及其工作时间

C.人力资源以及工资部门以外的部门主管审批员工记录的所有变动

D.工资部门要将工资支票亲自交到员工手中，而不是通过邮寄方式

参考答案：A

参考解析：A这是最好的控制程序，因为它对职务恰当分离，并要求部门以外人

员进行审核。选项B不正确，对于人力资源部门的人员而言.这是不恰当的职务

分离，因为这样他们既要输入雇员的工作时间又要输入自己的工作时间，他们

会进行同类的舞弊。选项C不正确，这是一个很好的控制，但它只与变动有

关。如果工资部门人员输入了一位新员工同时未经主管批准，而且继续进行舞

弊，这项控制是无法发现或防范这个舞弊的。选项D不正确，如果工资支付人

员持有伪造的工资支票用于发放，这个程序就不一定会有效。这还是一项不划

算的技术，因为公司正在实现工资支付的更多自动化。

［单选题］47.公司的某一运营部门被发现在检查和核实已接受货品的质量方面程

序不全，为评价这一控制缺陷的重要性，审计是应该复核该部门的：

A.年终存货余额

B.每年的存货购买

C.年终资产总额

D.年度运营费用

参考答案：B

［单选题］48.内部审计师在工作底稿中会用到多种索引方法和交叉引用方法。审

计经理有可能专门设计一套工作底稿的索引方法来适应组织的要求，而政府审

计机构会对机构管辖内的所有组织设计一套统一的索引方法。有关这两种工作

底稿索引方法的差别理由，下列0项解释最为恰当。

A.内部审计经理设计的索引方法简化了对特定组织的复核过程，而政府审计机

构设计的统一索引方法简化了对多家不同被审计单位的复核过程

B.内部审计经理选用的方法是由《标准》规定的，而政府审计机构选用的方法

由机构政策规定

C.内部审计经理选用的方法由《标准》规定，而政府审计机构选用的方法由法

律规定

D.内部审计经理应用的方法，由组织的审计委员会明确规定，而政府审计机构

应用的统一方法由法律规定

参考答案：A

参考解析：A由于组织间的差别（如类别、规模和地点）很大，内部审计经理为工

作底稿设计的索引方法最适合本组织。不过，鉴于政府审计机构是对许多不同

的组织开展审计，因此他们设计统一的索引方法适合于所有被审计单位，这样

复核过程也能简化。选项B和C不正确，《标准》只要求审计工作底稿要包含

索引号码，但没有讨论或要求一套特殊的索引方法；止匕外，法律没有要求政府

审计机构使用特殊的索引方法。选项D不正确，审计委员会没有明确规定任何

工作底稿索引方法。

［单选题］49.使用个人计算机的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动赔

偿金。确定组织在多大程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：（）

A.按每位员工使用的设备类型和使用程度对索赔进行分析

B.保险公司根据劳动补偿政策所支付赔偿额的证明

C.审核证明个人计算机购置的文件

D.列出在用的所有个人计算机以及被指定使用这些计算机的人员名单

参考答案：A

参考解析：A正确。业务工作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件

以及法律诉讼的情况下，提供有关支持。在工作底稿中包含索赔分析是恰当

的，它允许对导致索赔的两个关键因素（员工对这类设备的使用以及所费时间）

有关的风险进行评估。B不正确，员工赔偿金索赔的证明没有确认暴露的风险，

它们仅支持保险公司按劳动补偿政策所支付的赔偿额。C不正确，支持个人计算

机采购的文件不是针对风险评估的。D不正确，列出在用的所有个人计算机以及

被指定使用这些计算机的人员名单没有表明与使用程度和设备类型有关的风

险。

［单选题］50.在评估供货商绩效政策时，以下。项最不可能被包括在审计步骤

中。

A.确定供货商是否按照事先商定的规格运送货物

B.确定从供货商处收到的货物是否经过审批

C.确定供货商的余额是否正确

D.确定从供货商处收到的货物是否令人满意

参考答案：C

参考解析：C审计师经常采用余额验证来评估内部会计程序。选项A不正确，货

物规格与供货商绩效直接相关。选项B不正确，仅运送经过审批的货物与供货

商绩效直接相关。选项D不正确，货物质量与供货商绩效直接相关。

［单选题］51.在内部审计部门章程中应当包括的权限要素是（）。

A.识别审计部门必须审计的业务部门

B.识别应当向审计委员会报告的各类披露事项

C.接触与审计表现相关的记录、人员和实物资产

D.接触外部审计师的工作底稿

参考答案：C

参考解析：C审计师必须接触所有审计证据，以便履行义务和责任。选项A不正

确，内部审计部门不应当明确识别所审计的活动内容。选项B不正确，审计师

有义务向审计委员会汇报所有需要披露的事项。选项D不正确，接触外部审计

师的工作底稿不能在内部审计章程中得到合理保证。

［单选题］52.工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是：（）

A.阻止业务客户看到工作底稿

B.要求保存工作底稿至少3年

C.要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改

D.当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出

参考答案：C

参考解析：A不正确，经过首席审计官的批准后，工作底稿可以向业务客户展

示。B不正确，工作底稿应该一直保留到所需要的时间内。C正确。由于电子工

作底稿不受制于创建或审核它们的人员的签名，因此需要特殊的规定来保护工

作底稿的完整性。这些规定允许对电子工作底稿进行更改的人员安排职责，并

因此不会留下任何线索。这类规则禁止其他人员变动工作底稿，但不禁止制作

工作底稿的内部审计师变动工作底稿。D不正确，如果与工作底稿可能相关，则

法庭可以规定必须提交工作底稿。

［单选题］53.在确定账面销售是否有效时，以下()证据事项是最胜任的。？

A.客户采购订单的副本

B.从货运部主管那里取得的一份备忘录，指出有其他员工可以证实商品已交付

客户

C.应收账款记录表明从客户那里取回了现金

D.货运单、单独的装货单和发票

参考答案：D

参考解析：D货运单和发票提供了销售已实现的直接证据。选项A不正确，客户

的采购订单只能证明该事项的申请情况，而不能证明该事项的售出情况。选项B

不正确，这是非直接证据，是未经证实的证据。选项C不正确，该证据没有货

运单和发票直接，只能提供关于销售有效性的旁证。

［单选题］54.()是计算机环境中涉及舞弊的最客观和相关的证据。

A.实物检查

B.实物观察

C.质询有关人员

D.计算机日志

参考答案：D

参考解析：D相关的证据对于成功的计算机舞弊检查是必不可少的。例如，数据

使用率和存取控制安全日志将识别：(1)谁登录了计算机，(2)接触了什么信

息，(3)在哪里登录了计算机，以及(4)这种登录持续了多长时间。这些日志可

以用手工保存，也可以用计算机保存，但后者要比前者更加及时、可靠。选项A

和选项B不正确，实物检查和实物观察在计算机自动记录的环境下是不可能实

现的。选项C不正确，质询有关人员因缺乏对计算机如何工作的专门知识，有

可能得不到深度的回答。

［单选题］55.当前对付款活动的审计表明：在应付凭单账项处理过程中存在许多

重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许

多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了

每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并

分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资

料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项

分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适

宜的行动过程是：（）

A.询问处理应付账款和涉及交易的人员，获取相关建议

B.扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同

C.集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息

D.在给管理层的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，

也不下结论

参考答案：A

参考解析：A正确。在目前情况下，为查明原因，审计师与了解情况的人员进行

面谈，以获得相关信息，然后进行分析，应该说是最适宜的行动过程。B不正

确，由于时间有限，扩大测试的样本量不太适宜。C不正确，审计目标是应付账

款方面的问题，审计现金支付方面与本审计目标无关。D不正确，审计报告应该

包括审计结论和问题发生原因，否则是不完整的。

［单选题］56.审计师所在公司在主机环境计算方面具有多年的经验。两年前，公

司还在几个部门实施过终端用户计算。在审计终端用户环境时，审计师担心终

端用户环境不太可能具备适当的软件和硬件设备以便（）。

A.对交易进行输入确认

B.变更控制程序

C.对敏感数据加密

D.关系数据库查询

参考答案：B

参考解析：B一般而言，终端用户环境同主机软件和针对程序安装与变更历史维

护的程序（确保集中控制）是不一样的。选项A不正确，针对应用程序记录输入

确认的适当软件工具，在主机环境和终端用户环境下都适用。选项C不正确，

在硬件或软件中实施加密特征在主机环境和终端用户环境都适用。选项D不正

确，关系数据库查询方面的软件适用于主机环境和终端用户环境。

［单选题］57.假定组织安排你来组建内部审计部门，你最有可能聘用以下哪类人

员？（）

A.掌握了处理所有业务所需技能的内部审计师

B.没有经验的人员，并按组织希望的方式培训他们

C.拥有会计学学位的人员，由于多数内部审计工作与会计学有关

D.从整体上拥有开展内部审计活动的职责所需的知识和技能的内部审计师

参考答案：D

参考解析：A不正确，内部审计的范围很广泛，内部审计师个人不会成为所有业

务领域的专家。B不正确，内部审计活动要有具备各种技能层面的人员，以适当

地满足各种复杂的业务。止匕外，富有经验的内部审计师应该能更好地训练和监

督经验不足的人员。C不正确，内部审计需要许多技能。比如，在涉及信息技术

的业务中就需要计算机技能。D正确。内部审计活动应在总体上具备或获取履行

其职责的知识、技能和其他的胜任能力。内部审计活动应该拥有一些内部人员

或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息

技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科

方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资

格。

［单选题］58.利用测试数据，审计师通过在计算机工资系统处理正常的和非典型

的交易来测试对正常工作时间和加班时间的计算过程。控制得到充分执行的证

据存在，如果：

A.没有进行其他测试

B.测试数据的结果与预期结论相比较

C.查询例外情况确定执行的控制逻辑

D.给测试结果数据做标记，用于促进审计资料文档的建立

参考答案：B

［单选题］59.一个程序员将四舍五入的误差集中在一个只能由他存取的账户，这

是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是()。

A.通过合理性测试进行判断

B.在程序开发过程中独立地测试程序，并限制对该程序的登录

C.系统开发职务和编程职务分离

D.使用控制总额并检查计算机输出的结果

参考答案：B

参考解析：B将四舍五入的误差数集中在某个账户中，是可以编写到程序中去

的。独立测试程序可以发现这种编程上的舞弊。如果不对登录程序进行限制，

编程人员就有可能未经授权变动程序。选项A不正确，合理性测试不会防止这

种舞弊。在这个特别的舞弊类型中，所有的账户都是平衡的。选项C不正确，

将系统开发职务和编程职务分离无法防止这种舞弊，因为编程人员具备编程所

需的技能。除非运用选项B列出的控制措施，才能发现这种舞弊。选项D不正

确，由于这种特别的舞弊会使分录平衡，因此控制总额不能发现这种舞弊。

［单选题］60.公司在雇用了一名新人负责采购之后，从两家供应商那里的采购量

猛增，主要原因是这位采购员从这两家供应商的销量中收取回扣。发现这种行

为的可能方式是()。

A.定期就采购员的潜在利益冲突或道德违规行为向供应商开展调查

B.在主文件中放入新供应商的发票收据

C.对所有采购都使用采购订单

D.对采购员或供应商的活动实施变动分析和趋势分析

参考答案：D

参考解析：D这是用于发现模式和趋势的分析性程序的示例。选项A不正确，如

果供应商同采购员合谋，他们要么不会做出反应，要么做出不正确的反应。选

项B不正确，如果存在合谋情形，采购代理就可以安排发票收据。选项C不正

确，如果存在合谋情形，采购代理就可以安排采购订单。

［单选题］61.库存清单大概包含了2050件没有编号的项目，按照类别划分，每

类10个项目。在每一类中，最昂贵的项目列在第一位。审计师希望使用间距抽

样方法筛选具有代表性的至少100个项目。最佳方法是（）。

A.在1和20之间随机抽取起始点，然后每隔20个筛选一个，直至完成整个总

体

B.在1和15之间随机抽取起始点，然后每隔15个筛选一个，直至选足100个

项目

C.在1和135之间随机抽7个数字，然后每隔135个筛选一个，直至完整总体7

遍

D.筛选50个最大（比如金额最大）的项目，然后在排除这50个项目的情况下，

在1和37之间随机筛选起始点，之后每隔37个抽取一个，直至完成整个总体

参考答案：C

参考解析：C中7个不同的起始点，再加上抽样间距（135）不是总体类型间距（10）

的整数倍这个事实，应该得出一个具有代表性的样本。选项A不正确，受总体

类型的影响，这种技术应当得出几乎包含所有大额项目（起始点为1,2,11或

12）或小额项目（起始点为8,9,18或19）的样本。选项B不正确，在经过了总

体的3/4之后，就能得到完全的样本，那么总体中剩余1/4的项目被选中的机

会为零。选项D不正确，这是一个分层样本。虽然对于一些审计目的它是合适

的抽样程序，但它可能不会得出具有代表性的样本，因为25的间距得出的项目

都是10的倍数。所以可以得出40个项目。

［单选题］62.审计师在测试总体时使用判断抽样方法筛选了60个项目，从中发

现了一个差错。审计师的样本主要的局限是无法（）。

A.量化抽样风险

B.量化可接受的误差率

C.预估总体的误差率

D.确定样本是否是随机的

参考答案：A

参考解析：A所有非统计抽样技术的局限性在于审计师无法量化抽样风险。基于

过去的经验和直觉，审计师可能认为抽样风险是可以接受的，但是审计师如果

不使用统计抽样，则不能量化风险。选项B不正确，审计师可以量化可接受的

误差率，而不依赖于样本设计。选项C不正确，审计师可以估计误差率为

1/60,或0.0167。问题是审计师不能量化样本的误差率和总体的误差率之间存

在严重差异的风险。选项D不正确，数学方法可以确定审计师的抽样是否是随

机的。如果样本具有代表性，则它是否随机不会有影响。

［单选题］63.分层抽样适用于估计自动交易机3000个项目库存的价值，因为

Oo

A.可靠性和客观性

B.完全彻底

C.彻底和准确

D.完全和精确

参考答案：A

参考解析：A和定义相符。选项B和C不正确。选项D不正确，因为它精确，但

不完全。

［单选题］64.在银行审计的审计报告中，内部审计师将主要问题的审计发现归结

为“缺陷”，将非主要问题的审计发现归结为“待改进的地方"。下列()项可

以恰当地归结在“待改进的地方”。

A.很多担保贷款没有为抵押财产提供保险

B.贷款人员对贷款收益的支付出具支票

C.由于没有合并邮寄客户的专门对账单邮件和每月的报表，银行发生了不必要

的邮寄费

D.某个分行的出纳员背后的桌面上放了大笔现金

参考答案：C

参考解析：C对于所考虑的主要问题，缺陷不仅重大并且需要纠正，不重要的问

题指出就行，不需要纠正，银行没有合并邮寄客户的专门对账单邮件和每月的

报表所发生的不必要的邮寄费，不构成严重的风险暴露。选项A不正确，很多

担保贷款没有为抵押财产提供保险，会使银行存在严重的风险暴露，并对银行

的财务报表产生重大影响。选项B不正确，贷款人员不能既准备支付支票，又

向银行客户授予贷款.应将这两个职务分离，防止员工可能的舞弊。选项D不正

确，没有限制地接触现金违反了相应的内部控制政策。

［单选题］65.为了防止采购部门的员工利用职务之便谋取私利，公司应该()。

A.将采购代理岗位进行定期轮岗

B.要求内部审计师核查采购和应付款

C.所有采购的商品必须经过单位成本价格的审核

D.要求采购部门对于采购价格记录进行备案，并每六个月审查一次

参考答案：A

参考解析：A采购代理的定期轮岗可以阻止供货商通过回扣、贿赂等手段与采购

代理建立长期不正当的关系。选项B不正确，核查采购和应付款不能使内部审

计师发现采购代理收取的不适当利益，也无法阻止他们长期关系的建立。选项C

不正确，这一程序对确定相对于支出的价格的价值有所帮助，但不能发现采购

代理收取的不适当利益。选项D不正确，这一程序不能发现采购代理收取的不

适当利益，也无法阻止与供货商长期关系的建立。

［单选题］66.审计师和被审计单位的成功沟通，部分取决于双方在讨论中对意识

到的最重要部分都能适当地强调。下列()方法可以提供审计报告中的最重要部

分。

A.图形、副本和详细记录

B.固定的段落和详细的附录

C.以对话的音调平静地讨论

D.在讨论中加入关键点

参考答案：A

参考解析：A图形描述、口头和书面副本(如：小结)以及(编号的)明细清单都是

报告中强调信息的良好方法。选项B不正确，长段落可能会遮掩掉重要信息，

附录由于报告阅读人不用它们而失去作用。选项C不正确，语言强调可运用高

音或低音来表现，以吸引注意力，而不是表现为声音的连贯和平静。选项D不

正确，加入想法会弱化重点，而不是强调重点。

［单选题］67.从企业风险管理(ERM)的视角出发，以下()不能监督风险管理活

动。

A.首席财务官

B.首席执行官

C.审计执行主管

D.首席风险官

参考答案：B

参考解析：B根据HA的调查结果，30%的受访者认为审计执行主管应负责监督

企业风险管理或合规性活动。选首席财务官的次之，达到24%,第三是选首席风

险官，有21%。首席执行官不参与这一活动。

［单选题］68.以下哪项不属于内部审计师防止舞弊的责任？

A.确定组织环境是否有利于增强控制意识

B.保证防止舞弊的发生

C.了解可能发生舞弊的活动

D.评估管理层为防止舞弊而采取措施的有效性

参考答案：B

［单选题］69.审计师运用的发现抽样计划中存在5%的过度信赖风险，由此可以断

定()。

A.如果只发现一次例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%

B.如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%

C.如果样本发生率低于临界率，则总体实际发生率低于临界率的概率是95%

D.如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率要大于95%

参考答案：B

参考解析：B如果没有发现例外事件，准确的结论是总体实际发生率低于既定临

界率的概率在一个既定概率水平。选项A不正确，如果只发现一次例外事件，

则总体实际发生率等于或大于临界率的概率是95%。选项C不正确，如果发现了

任何例外事件，总体实际发生率等于或大于临界率的概率是95%。选项D不正

确，如果没有发现例外事件，则总体实际发生率低于临界率的概率不会增加。

［单选题］70.一家最近购入的子公司的收购价格由收购后第一年子公司的盈利能

力决定。子公司原来的负责人仍然管理该公司。在审计子公司时，审计师应该

特别关注0。

A.固定资产资本化程序

B.工资支付程序

C.银行存款对账程序

D.供货商发票审批程序

参考答案：A

参考解析：A管理当局有权决定对一项固定资产购入和维修进行资本化处理还是

费用化处理，管理当局可能试图通过将固定资产购入和维修进行资本化处理以

使利润最大化。子公司管理当局有虚报利润的动机，因此审计师应该特别关注

可能产生收入多计或费用少计的账户和程序。选项B不正确，工资支付程序对

于利润的直接影响较小，不需要太多的职业判断，可操纵空间也较小。选项C

不正确，银行存款对账程序是一项低水平的常规工作，对于利润的直接影响较

小，不需要太多的职业判断，可操纵空间也较小。选项D不正确，供货商发票

审批程序是一项常规工作，对于利润的直接影响较小，不需要太多的职业判

断，可操纵空间也较小。

［单选题］71.对于每位潜在内部审计人员的资历和熟练程度应该取得合理的保

证。以下哪项不正确地运用了这个原则？

A.确定所有的申请人都有会计学学位

B.取得大学的学生档案记录

C.核查申请人的推荐信

D.确定以往的工作经验

参考答案：A

［单选题］72.高级管理层要求内部审计活动为所有的管理人员提供持续的内部控

制培训。以下哪一项是最好的解决办法？

A.一项正式的咨询业务协议

B.一项非正式的咨询业务协议

C.一项特殊的咨询业务协议

D.一项紧急的咨询业务协议

参考答案：A

［单选题］73.人们在70%的时间使用以下()控制自我评估方法或模板。I.研讨会

法。n.调研法。ni.调查问卷法。iv,访谈法。

A.I或n

B.n或in

c.I或IV

D.in或w

参考答案：c

参考解析：CCSA中约70%的精力和时间都用于研讨会或访谈，而调研或调查问

卷则花费剩下的30%o

［单选题］74.首席审计官应该为以下哪项制定政策：()

A.索引并保留工作底稿类型

B.对个别的业务所用时间进行界定

C.界定标准化的核对符号并确保遵守它们

D.确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录

参考答案：A

参考解析：A正确。首席审计官应为已开展的各类业务制定有关工作底稿的政

策，这其中包括运用标准化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相关的

事项。标准化的业务工作底稿，如调查问卷和工作方案，可以提高业务效率、

便于业务工作的委派。B不正确，对个别的业务所用时间进行界定，界定标准化

的核对符号并确保遵守它们，确保审计过程中的所有观察都作出了书面记录，

都是具体的内部审计师的职责。

［单选题］75.下列()方法对于处理计算机犯罪调查所封存的计算机设备而言是可

以接受的。

A.使磁盘媒介接触无线电波

B.将磁盘媒介置于电子设备之上

C.让磁盘媒介接受取证测试

D.装有无线装置的运载工具中携带磁盘媒介

参考答案：C

参考解析：C取证分析是检索计算机数据的一门技术，这种方法在法庭上是可以

接受的。选项A,B和D不正确，将磁盘媒介接触无线电波等磁场，会改变或破

坏数据。在装有无线装置的运载工具中不要携带磁盘媒介，也不要将磁盘媒介

置于电子设备之上。

［单选题］76.下列()种情形需要搜查证。

A.在有关断言得到证实之前

B.在形成了大致原因之后

C.在识别出所需的调查员数目之前

D.在查封了计算机及相关设备之后

参考答案：B

参考解析：B一旦有关断言得到证实，就应当同检举人联系，确定是否存在针对

调查的可能原因。由于计算机相关犯罪调查的技术性导向，因此在确定可能的

原因时提交一份恰当的技术看法对于确保搜查合理至关重要。

［单选题］77.下列()项审计程序提供的证据在确定工资向真实员工支付方面最不

相关。

A.将在用的工时卡同在职员工进行核对

B.检查注销支票的恰当背书情况，并同员工记录进行比较

C.测试付款授权职责同雇用，解雇职责的分离情况

D.从未兑现支票追查至工资登记簿，测试工资账户银行核对单

参考答案：D

参考解析：D工资账户证明可以测试完整性，但不能测试现金流的有效性。选项

A不正确，验证实际工作的员工是测试虚假员工的常规程序。选项B不正确，检

查注销支票的恰当背书情况，并同员工记录进行比较，有可能检测出不恰当的

支付情况。选项C不正确，测试付款授权职责同雇用/解雇职责的分离情况，

有助于消除虚假员工。

［单选题］78.某位高级管理成员是所审核经营领域的主管的上级之一，他要求查

看有关审计发现的报告。向这位高级管理人员沟通审计发现的最恰当方式是

Oo

A.上报最终审计报告副本

B.口头沟通审计发现

C.上报中期报告

D.上报审计报告的综述部分

参考答案：D

参考解析：D综述报告是服务于高级管理成员的有用工具，这种报告可以使高级

管理成员迅速复核重大的审计发现，并深入研究感兴趣部分的更多细节问题。

选项A不正确，高级管理成员有很强的时间要求，最终报告所包含的信息，要

比高级管理成员希望复核的要详细。选项B不正确，口头沟通无法使高级管理

人员得到一份旨在进一步采取措施的基础书面记录。选项C不正确，中期报告

一般针对审计过程中的具体问题，它不是高级管理人员所需要的综述报告。

［单选题］79.某公司选定某人去建立内部审计部门，该人最有可能雇用（）。

A.拥有能够处理所有审计分工所需技能的内部审计师

B.没有经验的人员，并按公司希望的方式培训他们

C.拥有学位的会计人员，因为多数审计工作和会计有关

D.共同具备完成所有内部审计分工所需知识和技能的内部审计师

参考答案：D

参考解析：D共同拥有有关知识和技能是HA《准则》中必不可少的内容，没有

哪个内部审计部门在不具备有关知识和技能的情况下，还能具有可靠的方案。

选项A不正确，内部审计的范围是广泛的，单个内部审计人员不可能拥有所有

领域的必备技能。选项B不正确，理想情况下，拥有各种技能的审计人员可以

恰当地同各种复杂的任务相匹配。由富有经验的审计师培训、监督经验不足的

人员，也是很有必要的。选项C不正确，内部审计需要很多技能，在开展信息

技术审计的公司，就大量需要计算机技能。很多行业发现，具备工程师以及其

他学科的适用技能，也是很有必要的。

［单选题］80.某银行主张设立一个独立的遵循性审计职能，其主要原因是：（）

A.更好地管理感知到的高风险

B.加强对银行投资的控制

C.确保直线管理者和高级管理层的独立性

D.对股东的期望作出更好的反应

参考答案：A

参考解析：A正确。像经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为，对风险

保持持续监控是十分重要的。B不正确，独立的遵循性审计职能可以通过建议来

帮助加强控制，但不是这一职能的主要目的。C不正确，管理层不是独立的，因

为风险管理是管理层的责任。D不正确，这一职能会有助于对股东的需求作出反

应，但并不是建立这一职能的主要原因。

［单选题］81.为发现未经授权对程序进行变更，下列（）技术最为实用。

A.实施计算机程序访问控制

B.定期将生产程序和独立可控的拷贝进行比较

C.定期将源代码同逻辑程序文件进行比较

D.突击观察计算机操作员的活动

参考答案：B

参考解析：B这是最实用的技术，因为它简单、便宜并且不要求更多的计算机专

长。选项A不正确，这是预防性控制，不是检查性控制。选项C不正确，这并

不实用，因为它耗时，并且要求高水平的计算机专长。选项D不正确，计算机

操作员一般不具备变更计算机程序方面的专长。

［单选题］82.业务管理人员在对工作底稿复核时，应将以下哪项确认为缺陷？（）

A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释

B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准

C.在工作底稿的备忘录中对为何省略业务工作方案的步骤作了解释

D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围

参考答案：B

参考解析：A不正确，超出预算时间的理由、对省略工作方案步骤的解释以及列

出业务范围的委托书包含在工作底稿中是恰当的。B正确。业务监督包括复核所

有的业务工作底稿以确保它们能恰当地支持业务沟通。业务沟通中包含业务观

察。根据《框架》规定，业务观察具有4个属性：标准、情况、原因与影响。

因此，遗漏用于评价或证实的标准会导致不能恰当地支持业务观察。

［单选题］83.某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工

作的恰当业务范围是：（）

A.检查咨询师的合同以确定其适当性

B.制定所管理和控制项目的价值参数

C.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性

D.检查闲置设备的处理方式

参考答案：C

参考解析：A不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策无关。B不

正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责。c正确。根据《框

架》规定，在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活

动控制其业绩的方式；被检查活动的重大风险、该项活动的目标、资源与运

营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式；与相关的控制架构或模

型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性；对风险管理和控制系

统的活