第16课 中国赋税制度的演变 课件-高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第十六课中国赋税制度的演变一、中国古代的赋役制度（一）赋役制度的概念【概念解析】

赋役制度是赋税和徭役的合称。统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有强制性、无偿性、固定性。赋役制度赋税徭役田赋（地税）：以田亩为依据人头税：以人口为依据杂税兵役力役杂役2、春秋战国：一、中国古代的赋役制度（二）中国先秦时期——赋役制度的起源1、西周：纳贡+服役（役重于赋）材料：方里而井，井九百亩，其中为公田。八家皆私百亩，同养公田。公事毕，然后敢治私事。

—《孟子·滕文公上》尚未形成封建赋役概念，建立在井田制（奴隶主土地国有制）基础上管仲“相地而衰征”（相，视也；衰，等差也；征，征取也）：按照土地肥瘠程度，征收租税。鲁国“初税亩”（前594年）：无论公私田，按亩收税。开始出现土地税，实质上承认地主土地私有制一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展

秦则不然，用商鞅之法，改帝王之制……又加月为更卒，已，复为正一岁，屯戍一岁，力役三十倍于古；田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。或耕豪民之田，见税什五。故贫民常衣牛马之衣，而食犬彘之食。

至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋，发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以澹其欲也。海内愁怨，遂用溃畔。

——《汉书·食货志》思考1：根据材料，指出在秦的赋役制度下老百姓面临哪些负担？思考2：阅读教材并结合材料，概括秦赋役制度的特点，并分析其影响。特点：影响：赋役繁重；内容繁杂；惩罚严苛1.秦汉时期的赋役制度人民负担沉重，激化了社会矛盾，加速了秦的覆亡。一、中国古代的赋役制度

汉高祖时代，土地税是十五分之一。汉文帝登基的第二年，就将土地税暂时减半，从十五分之一变成了三十分之一。之后，人头税也做了调整，减为三分之一，每年只用缴纳四十钱。徭役方面，丁男每三年出一次役。——郭建龙《中央帝国的财政密码》思考3：结合所学知识，分析汉初赋役与秦相比降低的原因，及其影响。原因：（历史：）吸取秦朝灭亡的历史教训；

（现实：）适应经济凋敝的客观现实，采取与民休息的政策。影响：促进了经济的恢复发展与社会稳定，出现“文景之治”。

汉兴七十馀年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库馀货财。京师之钱累巨万，贯朽而不可校。太仓之粟陈陈相因，充溢露积於外，至腐败不可食。——《史记·平准书》1.秦汉时期的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展一、中国古代的赋役制度

（贡）禹以为古民亡赋算口钱，起武帝征伐四夷，重赋于民，民产子三岁则出口钱，故民重困，至于生子辄杀，甚可悲痛。——《汉书·贡禹传》思考4：结合材料，指出汉武帝时期出现老百姓“生子辄杀”现象的原因。

汉武帝后期,百姓困乏,户口减半,社会危机日益严重。汉武帝采取了减少边事,禁止擅自加赋，恢复农业等措施,使汉朝避免了陷入秦末的厄运。宣帝在位时后多次下令减免租赋,还先后削减徭役六项,赈贷五次。西汉的经济得以恢复，并达到极盛。

——摘编自《白寿彝史学二十讲》思考6：秦汉时期，王朝兴衰的历史教训对国家的财政税收政策有何启示？启示：国家税收政策的制定要充分考虑百姓利益和承受力；

税收要取之有度，用之有节，保证人民安居乐业。思考5：你如何评价以上现象？评价：该现象是当时社会政治、经济、文化等多种因素综合作用下的结果，是一种极不正常的社会现象。“生子辄杀”有违儒家人伦道德，导致人口减少和社会不稳定，加剧社会矛盾，威胁国家统治秩序；但也一定程度上反映了民众的反抗意识，促使统治者反思统治政策。1.秦汉时期的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）多种劳役、实物繁杂；不定时人身控制强人丁、土地、财产（汉）一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展根据教材完成下列表格。一、中国古代的赋役制度魏晋隋：租调役唐：租庸调制隋朝两税法魏晋：租调制780年907年618年581年唐朝

公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的制度为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了之前的弊端。

——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》

思考1：据材料指出北魏孝文帝改革前实行的赋役制度的弊端，与孝文帝改革中赋役制度的变化及其作用。变化：由以户计征转变为以丁夫计征。作用：①促进社会经济的恢复和发展，增加政府的财政收入；

②打击大地主，加强中央集权；

③缓和社会矛盾，巩固北魏政权。弊端：大地主隐匿户口，导致政府财政收入减少。（三）中国封建社会——赋役制度的发展2.魏晋隋唐时期的赋役制度（2024·重庆高考·2）北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年（605）又规定“除妇人及奴婢、部曲（依附民）之课”。这意味着（）A．均田制逐渐遭到破坏

B．北齐奴婢不再授田C．承担赋役是授田前提

D．隋代废除定额租调C

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租调制多种劳役、实物实物地租（粟；布、帛）繁杂；不定时人身控制强人丁、土地、财产（汉）人丁一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展根据教材完成下列表格。一、中国古代的赋役制度魏晋隋：租调役唐：租庸调制隋朝两税法魏晋：租调制780年907年618年581年唐朝有田则有租，有家则有调，有身则有庸。——唐▪陆贽作用：输庸代役一定程度上保证了农民生产时间，促进农业生产的发展；保障了政府财政收入。均田制户籍制赋税制租庸调制的制度基础：政府掌握大量土地并授田于民的均田制。政府严格控制广大纳税农民的户籍制。思考2：唐初租庸调制以庸代役，有何积极作用？租调制、租庸调制以均田制为基础，使土地制度、户籍制度和赋税制度结合得更加紧密。（三）中国封建社会——赋役制度的发展2.魏晋隋唐时期的赋役制度

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租调制租庸调制多种劳役、实物实物地租（粟；布、帛）繁杂；不定时人身控制强人丁、土地、财产（汉）人丁人丁一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展根据教材完成下列表格。实物地租；纳布帛代役一、中国古代的赋役制度魏晋隋：租调役唐：租庸调制隋朝两税法魏晋：租调制780年907年618年581年唐朝（三）中国封建社会——赋役制度的发展2.魏晋隋唐时期的赋役制度一、中国古代的赋役制度两税法唐德宗：780年背景：目的：①土地兼并日益严重，导致均田制瓦解；②安史之乱后，户籍制度混乱，农民负担沉重，社会矛盾尖锐；③政府财政危机加剧。探究一：根据材料和所学知识，概括唐实施“两税法”的背景、目的、特征；并分析其影响？内容：特点：课税原则：量出以制入；征税标准：以财产为主；纳税对象：纳税对象扩大，商人纳入征税范围；征税时间：分夏秋两季。缓和社会矛盾，增加政府财政收入。影响：①两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；②“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制，有利于商品经济的发展。（三）中国封建社会——赋役制度的发展2.魏晋隋唐时期的赋役制度（2024·广东高考·3）两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法（）A．存在一定的制度缺陷

B．强化对农民的人身控制C．赋予地方官员加征权

D．解决了政府的财政困难A

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租调制租庸调制两税法两税法→方田均税法、募役法（王安石）北方：租庸调；南方：两税法；另有科差多种劳役、实物实物地租（粟；布、帛）繁杂；不定时固定时间人身控制强有所松弛人丁、土地、财产（汉）人丁人丁人丁、土地、财产土地人丁；人丁、土地、财产实物地租；纳钱代役一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展根据教材完成下列表格。实物地租；纳布帛代役依户纳钱（货币）、依田纳粮（实物）一、中国古代的赋役制度3.明清时期的赋役制度（一条鞭法）即把之前的各种劳役进行合并，分摊于田地中。编征时结合百姓的土地和财产以及劳动力状况，把土地的夏、秋两税一起征收。缴税一律用银，选择上等佳品以供皇室。一切的税银均由官方统一征收、押运，避免了地方贪污税银和提高了征税效率。——张辉《论赋税制度对政权的影响》一条鞭法思考1：与明初税制相比较，“一条鞭法”有何特点？明初税制一条鞭法赋役种类征收物资征收时间赋役合并田赋、徭役、杂税米麦实物赋役折银夏秋两次一次征齐（三）中国封建社会——赋役制度的发展一、中国古代的赋役制度“滋生人丁，永不加赋”：以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。思考2：清朝摊丁入亩的实施有何历史意义？人口数据明万历1.5亿清乾隆3亿+清道光4.3亿朝代耕地面积（百万亩）秦汉572隋唐642宋元720明1070清1400年代人均耕地（亩/人）16506-417504.5-3.618502.951712年康熙摊丁入亩：又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度。雍正意义：①标志着人头税彻底废除，以土地为征税对象，使国家对百姓的人身束缚进一步减弱。②隐匿人口现象减少，促进了人口的增长，增加财政收入。③自由流动的劳动力增加，雇佣关系的发展推动了商品经济的发展。3.明清时期的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租调制租庸调制两税法两税法→方田均税法、募役法（王安石）北方：租庸调；南方：两税法；另有科差两税法→金花银→一条鞭法（张居正）摊丁入亩（康熙）多种劳役、实物实物地租（粟；布、帛）白银繁杂；不定时固定时间简化、定时人身控制强有所松弛进一步松弛人丁、土地、财产（汉）人丁人丁人丁、土地、财产土地人丁；人丁、土地、财产人丁、土地实物地租；纳钱代役一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展根据教材完成下列表格。实物地租；纳布帛代役依户纳钱（货币）、依田纳粮（实物）土地

赋役制度主要征收标准主要征收形式征收种类与时间人身依附关系秦汉魏晋南北朝-隋唐初唐中后期宋元明清赋：田赋、口赋（人头税，秦重汉轻）、算赋（汉）役：徭役（更卒、正卒、戍卒）租调制租庸调制两税法两税法→方田均税法、募役法（王安石）北方：租庸调；南方：两税法；另有科差两税法→金花银→一条鞭法（张居正）摊丁入亩（康熙）多种劳役、实物实物地租（粟；布、帛）白银繁杂；不定时固定时间简化、定时人身控制强有所松弛进一步松弛人丁、土地、财产（汉）人丁人丁人丁、土地、财产土地人丁；人丁、土地、财产人丁、土地实物地租；纳钱代役一、中国古代的赋役制度（三）中国封建社会——赋役制度的发展实物地租；纳布帛代役依户纳钱（货币）、依田纳粮（实物）土地根据表格，概括中国古代赋役制度发展的趋势。趋势赋役种类赋役形式征收依据征收时间人身依附关系繁杂

简单（如：一条鞭法）人丁为主资产为主（如：两税法）实物为主

货币为主（如：一条鞭法）不定时

定时（如：两税法）人身依附关系逐渐减弱二、近代中国关税制度的演变关税西周出现1931废除国内税统一国境边税1840《南京条约》1927《进口税暂行条例》1928国民政府改订新约1949新中国真正收回关税自主权国内关税与国境关税并立颁布一系列关税条例

危害？《南京条约》中协定关税的条款使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了，其恶劣后果远远超出了财政范围，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。（一）关税的起源与演变真正收回关税主权努力收回关税主权逐步丧失关税主权问题1：根据教材，简述近代以来我国的关税主权变化状况。(1)丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。思考：下列不平等条约对中国的关税自主权产生了何种消极影响？“倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允”。——1943中美《望厦条约》“英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。——1942中英《南京条约》开协定关税的恶例进一步强化列强的协定关税权法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定……如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改。——1943中法《黄埔条约》二、近代中国关税制度的演变（一）关税的起源与演变政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化。经济：便利了列强向中国倾销商品，不利于保护民族工业，严重阻碍了民族资本主义经济的发展。(2)收回：反帝爱国斗争中，收回关税自主权是一项重要任务思考：结合教材，概述民国时期中国政府收回关税自主权的关键过程。宣告关税自主公布国定《进口税暂行条例》1927发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约19281930日本同意《中日关税协定》国民政府在关税自主权上有一定进展，但仍不能完全自主制定税率二、近代中国关税制度的演变（一）关税的起源与演变放置标题文字时尽量精简明了主要内容需要进行简单的阐述演讲的时候最好对具体的标题内容进行举例说明方便听众能够更好地理解意图思考：根据以下材料结合所学，分析南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响

材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等国民政府增加财政收入、

巩固政权统治的需要民族资本主义发展的需要主权意识增强，树立国家独立形象的需要增加了关税及财政收入促进了民族资本主义的发展在关税自主权上取得一定进展，增强民族自尊心，提高国际地位二、关税与个人所得税制度的起源与演变原因：影响：(3)新中国成立后：真正收回关税自主权政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》1951国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则19851987全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》思考：结合教材，概述中华人民共和国政府建立关税制度的过程。地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法作用：统一全国关税制度作用：强化关税制度的法制化建设。重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，促进国民经济发展和对外贸易。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变【学思之窗】1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。

——摘编自黄天华编著《中国关税制度》思考2：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？