风险基础审计课件

风险基础审计课件演讲人：日期：风险基础审计概述风险识别与评估审计计划与策略制定内部控制评价与测试实质性程序执行与证据收集风险应对与后续审计安排目录01风险基础审计概述风险基础审计定义风险基础审计是一种审计方法，它通过对被审计单位的风险进行评估，确定审计重点和资源分配，以提高审计效率和效果。产生背景随着企业经营环境的复杂化和全球化竞争的加剧，传统审计方法已无法满足需求。风险基础审计应运而生，强调以风险为导向，关注企业面临的各种风险。定义与背景

风险基础审计的重要性提高审计效率通过对被审计单位的风险进行评估，审计师可以更加有针对性地分配审计资源，避免在不必要的领域浪费时间和资源。降低审计风险风险基础审计强调对重大错报风险的识别和评估，有助于审计师发现潜在的问题和风险点，从而降低发表不恰当审计意见的可能性。适应企业经营环境变化随着企业经营环境的不断变化，风险基础审计能够更好地适应这些变化，关注企业面临的新风险和挑战。传统审计以账项基础或制度基础为导向，而风险基础审计则以风险为导向，强调对风险的识别、评估和应对。审计理念不同传统审计重点关注财务报表的公允性和合规性，而风险基础审计则更加关注企业面临的各种风险和潜在问题。审计重点不同传统审计主要采用详细测试和抽样测试等方法，而风险基础审计则采用风险评估、分析性程序等更为先进的方法。审计方法不同传统审计往往平均分配审计资源，而风险基础审计则根据风险评估结果有针对性地分配资源，更加高效和合理。资源分配不同风险基础审计与传统审计的区别02风险识别与评估风险识别方法头脑风暴法通过集思广益的方式，收集各成员的意见和建议，以识别和预测潜在的风险。德尔菲法采用匿名方式，征求专家意见，经过反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家基本一致的看法，作为识别的结果。流程图分析法通过绘制业务流程图，分析流程中的关键环节和潜在风险点。风险评估系表法将风险按照来源、性质等因素进行分类，列出风险清单，进行评估和识别。风险评估流程明确评估的对象和范围，以及评估的目的和意义。收集与评估目标相关的信息，包括历史数据、行业趋势、政策法规等。对收集的信息进行分析，识别潜在的风险因素，并对其进行分类和评估。根据风险评估结果，制定相应的应对措施，以降低风险发生的可能性和影响程度。确定评估目标收集信息分析风险制定措施敏感性分析蒙特卡罗模拟风险矩阵法压力测试法风险量化技术01020304通过分析关键参数变化对目标的影响程度，确定各参数的敏感性，进而量化风险。利用随机数生成技术，模拟实际系统的运行过程，从而估计风险发生的概率和损失程度。将风险按照发生可能性和影响程度进行分类，构建风险矩阵，对风险进行量化评估。通过模拟极端不利情景，测试系统或投资组合在极端情况下的表现和风险承受能力。03审计计划与策略制定确保被审计单位的财务报表真实、完整，准确反映其财务状况、经营成果和现金流量。财务报表真实性内部控制有效性法律法规遵守情况评估被审计单位的内部控制体系是否健全、有效，能否合理保证财务报表的可靠性。检查被审计单位是否遵守国家相关法律法规和行业规定，有无重大违法违规行为。030201审计目标确定确定审计所涵盖的时间段，通常为一个会计年度，也可根据需要向前追溯或向后延伸。时间范围明确审计所涉及的地域范围，包括被审计单位及其下属机构、分支机构等。空间范围划定审计所涵盖的业务领域，如财务报表审计、内部控制审计、合规性审计等。业务范围审计范围划定根据审计项目的规模、复杂程度和风险水平，合理配置具备相应专业胜任能力的审计人员。人员配置制定详细的审计时间表，合理安排各项审计工作的先后顺序和时间节点。时间安排根据审计项目的实际需要，编制合理的经费预算，确保审计工作的顺利进行。经费预算审计资源分配04内部控制评价与测试编制评价报告根据测试结果，编制内部控制评价报告，提出改进意见和建议。分析测试结果对收集到的证据进行分析，评估内部控制设计和运行的有效性。实施现场测试通过访谈、问卷调查、穿行测试等方法，对内部控制进行现场测试，收集相关证据。确定评价目标明确内部控制评价的目标，包括评价内部控制设计的合理性和运行的有效性。制定评价计划根据评价目标，制定详细的评价计划，包括评价范围、评价方法、评价时间等。内部控制评价流程与被审计单位相关人员进行沟通，了解内部控制设计和运行的情况。询问观察被审计单位业务处理过程，了解内部控制的实际运行情况。观察检查被审计单位的文件、记录和凭证等，验证内部控制的执行情况。检查对被审计单位的某些交易或事项进行重新执行，以验证内部控制的有效性。重新执行内部控制测试方法根据测试结果，识别被审计单位内部控制存在的缺陷和不足。识别内部控制缺陷对识别出的缺陷进行评估，确定其对财务报表的影响程度。评估缺陷影响将识别出的缺陷及其影响情况报告给被审计单位管理层和治理层。报告缺陷情况针对识别出的缺陷，提出具体的改进意见和建议，帮助被审计单位完善内部控制。提出改进建议内部控制缺陷识别与报告05实质性程序执行与证据收集包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。实质性程序类型注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。选择依据实质性程序类型及选择依据询问重新计算重新执行分析程序检查观察向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。对财务报表中列报的所有信息或选取的财务信息进行核对的过程，或对财务报表中列报的特定账户余额或披露的详细数据进行核对的过程。以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的准确性进行核对的过程。以手工方式或使用信息技术重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。证据收集方法与技巧证据评价与报告编写注册会计师需要运用职业判断，评价已获取审计证据的充分性和适当性。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论具有相关性和可靠性。证据评价注册会计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，将审计结果传达给预期使用者。审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表实际意见的书面文件。在编写审计报告时，注册会计师需要遵循相关的审计准则和规定，确保报告内容的准确性和完整性。报告编写06风险应对与后续审计安排制定风险应对策略根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险降低、风险转移等。风险识别与评估通过审计程序识别潜在风险，并对其进行评估，确定风险级别和重要性。监控和调整定期监控风险应对措施的实施效果，并根据实际情况进行调整和优化。风险应对措施制定审计程序实施按照审计计划，执行相应的审计程序，收集充分、适当的审计证据。审计报告与沟通编制审计报告，对审计结果进行汇总和分析，并与被审计单位进行充分沟通。审计计划制定根据风险评估结果和应对策略，制定详细的后续审计计划，明确审计目标、