做账实操-在粉条加工厂生产加工过程中废品损失的账务处理

会计实操文库做账实操-在粉条加工厂生产加工过程中，废品损失的账务处理一、废品的界定与分类首先要明确什么是废品，对于粉条加工厂而言，废品可能包括成型不佳、色泽异常、口感不符标准等不符合质量要求的粉条。通常可分为可修复废品和不可修复废品。可修复废品是指经过返工修理后仍能达到合格产品标准的粉条；不可修复废品则是指技术上已无法修复，或修复成本过高不经济的废品。二、可修复废品损失核算1.修复费用归集：当发现可修复废品时，所发生的修复费用需单独归集。例如，因粉条干燥过程出现问题导致部分粉条发软，需要重新干燥，额外耗费人工500元、增加水电费200元，这部分费用应计入废品损失。会计分录：借：废品损失—粉条700贷：应付职工薪酬500制造费用—水电费2002.修复后成本处理：修复完成后的粉条重新入库，将废品损失成本结转到生产成本。假设修复后的粉条经检验合格并入合格品一同入库，其成本增加额即为之前归集的修复费用。会计分录：借：生产成本—直接材料（增加的修复材料成本，若有）生产成本—直接人工（修复人工成本）生产成本—制造费用（修复耗费的制造费用）贷：废品损失—粉条700三、不可修复废品损失核算1.废品成本计算：在生产过程中，若发现不可修复废品，要计算出其已耗费的生产成本。假设采用约当产量法来计算，若在生产某批次粉条过程中，共投入原材料（红薯淀粉和土豆淀粉）成本20,000元，人工成本8000元，制造费用4000元，该批次计划产量1500千克，实际产出合格品1300千克，不可修复废品200千克，且废品完工程度为50%。原材料分配：原材料在生产开始时一次投入，所以废品应负担的原材料成本=20,000×（200÷1500）=2666.67元。人工及制造费用分配：约当产量=1300+200×50%=1400千克，废品应负担的人工成本=8000×（200×50%÷1400）=571.43元，废品应负担的制造费用=4000×（200×50%÷1400）=285.71元。废品总成本=2666.67+571.43+285.71=3523.81元。2.废品成本转出：将计算出的不可修复废品成本从生产成本中转出，计入废品损失科目。会计分录：借：废品损失—粉条3523.81贷：生产成本—直接材料2666.67生产成本—直接人工571.43生产成本—制造费用285.713.废品残值处理：若不可修复废品有残值，如废品粉条可作为饲料原料出售获得收入500元，应冲减废品损失。会计分录：借：库存现金（或银行存款等）500贷：废品损失—粉条5004.废品净损失结转：期末，将废品净损失（废品损失总额减去残值收入后的余额）结转至生产成本，由合格品负担。假设上述废品净损失为3023.81元（3523.81500）。会计分录：借：生产成本—废品损失分摊3023.81贷：废品损失—粉条3023.81会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭