2024年度年福建省国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案

2024年度年福建省国家电网招聘之财务会计类能力检测试卷B卷附答案一单选题(共80题)1、在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法是()。

A.利用分劈技术筹划法

B.创造条件筹划法

C.利用税收抵免筹划法

D.利用税收扣除筹划法

【答案】D2、某企业生产A、B、C三种产品，已知三种产品的单价分别为25元、18元和16元，单位变动成本分别为15元、10元和8元，销售量分别为1000件、5000件和300件。固定成本总额为2000元，则加权平均法计算其综合保本点销售额为()元(销售额比重计算保留整数)

A.45735.19

B.50000

C.45004.5

D.40000

【答案】A3、由于对外部环境的复杂性和变动性以及主体对环境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败。此风险属于()。

A.战略风险

B.运营风险

C.市场风险

D.财务风险

【答案】B4、银行存款日记账是根据（）逐日逐笔登记的。

A.与银行存款收、付业务有关的凭证

B.转账凭证

C.库存现金收款凭证

D.银行对账单

【答案】A5、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.223.16

B.140

C.213.96

D.353.96

【答案】A6、职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中，正确的是()。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离

B.交易授权、交易记录、资产保管分离

C.资产保管、交易执行、交易报告分离

D.交易授权、交易付款、交易记录分离

【答案】B7、某企业2019年12月31日银行存款日记账的余额为15000元，经逐笔核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收9200元；银行已付，企业未付200元。假定不考虑其他因素，该企业的实有存款金额为（）元。

A.24000

B.6000

C.5600

D.24400

【答案】A8、某房地产开发企业2019年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款2600万元，已取得土地使用证；至2019年年底对外销售普通住宅60000平方米，取得收入29200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业2019年就上述业务应缴纳印花税（）元。

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

【答案】C9、企业在遭受自然灾害时对存货进行的清查属于（）。

A.全面定期清查

B.局部定期清查

C.局部不定期清查

D.全面不定期清查

【答案】C10、下面关于人力资源的说法不正确的是()。

A.战略导向

B.因人设岗

C.以岗选人

D.专业胜任

【答案】B11、下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。

A.支付的合同违约金

B.发生的债务重组损失

C.向慈善机构支付的捐赠款

D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

【答案】D12、下列各项中不属于初步业务活动的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

【答案】D13、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

【答案】A14、赵某是中国公民，2015年6月收入如下：(1)工资1000元，奖金200元；(2)因受邀参加广告活动取得收入1000元：(3)保险赔偿3000元；(4)国债利息收入1000元。赵某当月应纳个人所得税()元。

A.40

B.0

C.1024

D.153.6

【答案】A15、注册会计师应当在总体审计策略中说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。

A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员

B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围

C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源

D.内部审计工作的可获得性及拟信赖内部审计工作的程度

【答案】D16、根据《车船税法》的规定，下列表述正确的是()。

A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳

C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税

D.临时入境的外国车船需要缴纳车船税

【答案】A17、下列有关优先股股东权利的表述中正确的是()。

A.优先表决权是优先股股东可以优先行使的权利

B.优先股股东无公司管理权

C.优先股股东在要求剩余财产时受到限制

D.优先股利分配权是优先股股东可以优先行使的权利

【答案】D18、以下不属于有关表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象的是（）。

A.未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品

B.在接近期末时发生了大量或大额的交易

C.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度

D.交易标的对交易对手而言具有合理用途

【答案】D19、定期预算编制方法的缺点是()

A.缺乏长远打算，导致短期行为出现

B.工作量大

C.形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费

D.可比性差

【答案】A20、在相关范围内，单位变动成本(）

A.随产量增加而减少

B.随产量增加而增加

C.在各种产量水平下保持不变

D.在不同的产量水平下各不相同

【答案】C21、月末完工产品成本和月末在产品成本之间的关系是（）。

A.本月发生成本=月初在产品成本+本月完工产品成本-月末在产品成本

B.月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本

C.月末在产品成本+月初在产品成本=本月发生成本+本月完工产品成本

D.月初在产品成本+本月完工产品成本=本月发生成本+月末在产品成本

【答案】B22、下列关于集团财务报表审计中的责任设定说法中，不正确的是()。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

B.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任。

C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，此时在审计报告中必须提及组成部分注册会计师

【答案】D23、地方各级政府预算由()审查和批准。

A.上级人民政府

B.本级人民政府

C.本级人民代表大会

D.本级人民代表大会常委会

【答案】C24、财务预测属于财务管理环节的()。

A.计划与预算

B.决策与控制

C.分析与考核

D.控制与考核

【答案】A25、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是（）。

A.对于大型.复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果

B.审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要

C.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况

D.对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见

【答案】D26、乙销售公司的某产品经理为了增加销售数量，对大客户或者是小额消费者组成的团购集体放松信用管理，最终导致账款回收不力，给乙公司带来了巨大的坏账压力。根据《企业内部控制应用指引第9号销售业务)，指出乙公司面对的风险是()

A.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

B.客户信用管理不到位，账款回收不利等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈

C.销售政策和策略不当，市场预测不准确，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继

D.结算方式选择不当，可能导致销售款项不能收回，造成坏账损失

【答案】B27、在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是()。

A.董事会

B.财务管理部门

C.预算委员会

D.经理办公会

【答案】C28、在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是()。

A.董事会

B.财务管理部门

C.预算委员会

D.经理办公会

【答案】C29、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（）。

A.销售发票的开具人

B.销售发票的编号

C.销售发票的金额

D.销售发票的付款人

【答案】B30、在确定了审计差异后，注册会计师需要进一步考虑错报影响的广泛性。在固定资产项目的下列各笔错报中，影响范围最小的是()。

A.X产品供不应求，生产X产品的专用设备没有计提折旧

B.没有对融资租赁的办公大楼计提折旧

C.Y产品大量积压，生产Y产品的专用设备没有计提折旧

D.没有对闲置不用的运输车辆计提折旧

【答案】C31、下列各项财务指标中，能够综合反映企业成长性和投资风险的是()。

A.市盈率

B.每股收益

C.销售净利率

D.每股净资产

【答案】A32、下列关于影响资本结构的说法中，不正确的是()。

A.高新技术企业的产品、技术、市场尚不成熟，经营风险高，因此可降低债务资金比重，控制财务杠杆风险

B.企业发展成熟阶段，产品产销业务量稳定和持续增长，经营风险低，可适度增加债务资金比重，发挥财务杠杆效应

C.企业收缩阶段上，产品市场占有率下降，经营风险逐步加大，应逐步降低债务资金比重

D.如果企业财务情况欠佳，信用等级不高，这样会提高企业获得信用的能力，降低债务资金筹资的资本成本

【答案】D33、A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。

A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D34、关于无形资产的摊销，下列各项中，会计处理错误的是()。

A.绿化用地土地使用权的摊销应计入管理费用

B.出租无形资产的摊销应计入其他业务成本

C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本

D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用

【答案】D35、（）是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的理论依据。

A.会计科目

B.账户

C.资产=负债+所有者权益

D.收入-费用=利润

【答案】C36、下列各项中，与蓝天公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）

A.蓝天公司应收账款周转率成明显下降趋势

B.蓝天公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.蓝天公司大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.蓝天公司控制环境薄弱

【答案】D37、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。

A.拥有投资决策权

B.一般为独立法人

C.处于责任中心的最高层

D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责

【答案】D38、下列各项实质性程序中，与存货计价和分摊认定最相关的是（）。

A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B.复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性

C.检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

D.从卖方发票追查至采购明细账

【答案】B39、下列投资中不属于间接投资的是()。

A.股票

B.债券

C.基金

D.联营公司股份

【答案】D40、注册会计师拟检查常规账户和付款，则注册会计师可能检查到的项目不包括（）。

A.租金

B.水费

C.交通违章罚单

D.电费

【答案】C41、关于成本和费用的说法中错误的是()。

A.费用着重于按会计期间进行归集

B.产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据

C.产品成本着重于按产品进行归集

D.产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据

【答案】B42、关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围

B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比

D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比

【答案】B43、适用于原始投资相同，而项目寿命期不同的互斥方案比较决策的评价方法是()。

A.现值指数法

B.净现值法

C.动态投资回收期

D.年金净流量法

【答案】D44、下列各项中，属于晶种法特点的是()。

A.分品种、分批别、分步骤计算产品成本

B.分品种、分批别、不分步骤计算产品成本

C.分品种、不分批别、不分步骤计算产品成本

D.不分品种、分批别、分步骤计算产品成本

【答案】C45、下列各项中,对企业预算管理工作负总贵的组织是()。

A.财务部

B.董事会

C.监事会

D.股东会

【答案】B46、关于工程项目的下列说法中错误的是()。

A.《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程

B.《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》所称工程项目，不包括委托其他单位所进行的建造、安装工程

C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控

D.工程物资质次价高，工程监理不到位。项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断

【答案】B47、下列关于定量定性标准的说法中错误的是()。

A.单位应用管理会计，应设定定量定性标准

B.单位应用管理会计，应强化分析、沟通、协调、反馈等控制机制

C.以定性为基础，定量进行修正

D.以定量为基础，定性进行修正

【答案】D48、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。

A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试

B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

【答案】A49、使某种产品的每个单位都受益的作业是()。

A.单位作业

B.批次作业

C.产品作业

D.支持作业

【答案】C50、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

A.0

B.1.4

C.3.4

D.1.6

【答案】D51、下列经济业务中，不属于营业外支出核算范畴的是()。

A.处置非流动资产净损失

B.出售固定资产净损失

C.无形资产摊销

D.捐赠支出

【答案】C52、企业全面预算体系中，作为总预算的是()。

A.财务预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.业务预算

【答案】A53、下列不属于商业信用的是()。

A.融资租赁

B.应付票据

C.应付账款

D.预收账款

【答案】A54、根据《票据法》的规定，下列各项关于支票的说法正确的是()。

A.支票的付款人可由出票人授权补记

B.支票可以背书转让

C.支票的提示付款期限为出票日起1个月

D.持票人提示付款时，支票的出票入账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款后再向存款人追索

【答案】B55、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是()。

A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机

B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下

C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

D.进行可行性论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

【答案】D56、关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是()。

A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法

B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命

C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值

D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法

【答案】A57、下列表述中，正确的是（）。

A.递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现时，也不能恢复递延所得税资产的账面价值

B.任何时候因商誉产生的暂时性差异均不确认递延所得税

C.对会计政策变更采用追溯调整法进行调整时，涉及所得税部分应调整资本公积

D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

【答案】D58、下列各项中，不属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。

A.滚动预算

B.作业预算

C.弹性预算

D.价值链管理

【答案】D59、不能隔离冲突域的是()。

A.集线器

B.网桥

C.交换机

D.路由器

【答案】A60、预期损失融资-般作为运营资本的一部分，而非预期损失融资则是属于()的范畴。

A.融资资本

B.风险资本

C.投资资本

D.运营资本

【答案】B61、某城市甲企业1月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。

A.4.20

B.3.29

C.2.10

D.3.01

【答案】B62、注册会计师在检查被审计单位2015年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2015年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2015年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2015年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2015年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2015年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

【答案】D63、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。

A.审计业务约定书是会计师事务所通常与被审计单位签订的

B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

【答案】B64、下列管理学著作中属于泰勒的代表作的是()。

A.《一般管理原理》

B.《社会系统原理》

C.《科学管理原理》

D.《行政组织原理》

【答案】C65、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C66、甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1000元，增值税税额为16000元。取得货物运输业增值税专用发票上注明运费2500元，增值税250元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元（未取得增值税专用发票），原材料运抵企业后，验收入库原材料为95吨，运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为（）元/吨

A.1092

B.1080.5

C.1127.89

D.1025

【答案】A67、下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。

A.出售固定资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.计提短期借款利息

D.出售交易性金融资产发生的净损失

【答案】A68、下列各项中，不会对预计资产负债表中“存货"金额产生影响的是()。

A.生产预算

B.材料采购预算

C.销售费用预算

D.单位产品成本预算

【答案】C69、下列各项中，不属于初步业务活动的主要目的的是（）。

A.确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

B.了解被审计单位的规模.组织结构等确定审计费用

C.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.确定具备执行业务所需的独立性和能力

【答案】B70、根据《支付结算办法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起()。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】B71、2018年1月1日，甲公司与其客户签订一份为期3年的合同，并为此确认与合同成本有关的资产300万元。2020年6月30日，甲公司决定与该客户续约，双方协商将合同续至2022年12月31日，续约期间的佣金与原合同相等。假定截止2020年6月30日，上述与合同有关的资产尚未分摊的金额为50万元。不考虑其他因素，上述剩余50万元的合同资产的摊销期限为（）。

A.2018年1月1日至2022年12月31日

B.2020年6月30日至2020年12月31日

C.2018年1月1日至2020年12月31日

D.2020年6月30日至2022年12月31日

【答案】B72、在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是()。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

【答案】A73、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权，于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响，于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权，开始能够对乙企业实施控制，企业合并的购买日为（）。

A.20×9年6月20日

B.20×9年12月20日

C.2×10年12月20日

D.2×11年1月1日

【答案】C74、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是()。

A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

C.不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

【答案】D75、下列结账方法错误的是（）。

A.总账账户平时只需结出月末余额

B.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线

C.年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线

D.库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线

【答案】D76、下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是（）。

A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分.适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分.适当的证据更困难

B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论

C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境

D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

【答案】C77、2015年4月20日A公司向B公司签发一张金额为15000元的支票，B公司2015年4月26日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应对其处的罚款数额为()元。

A.1000

B.500

C.750

D.300

【答案】A78、生产车间发生的制造费用分配后，一般应记入()科目。

A.“主营业务成本”

B.“库存商品”

C.“其他业务成本”

D.“生产成本”

【答案】D79、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。

A.及时性

B.相关性

C.谨慎性

D.实质重于形式

【答案】C80、注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

【答案】C二多选题(共20题)1、居民个人的问答题所得以每一纳税年度的收入额减除（）后的余额，为应纳税所得额。

A.60000元

B.专项扣除

C.专项附加扣除

D.个人缴付符合国家规定的企业年金

【答案】ABCD2、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。

A.销售价格.销售条件.运费.折扣等必须经过审批

B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限

C.在销售发生之前，赊销已经正确审批

D.非经正当审批，不得发出货物

【答案】ABCD3、对于长期股权投资的处置，下列各项表述中正确的有（）。

A.权益法减资转为金融资产核算的，原被投资单位实现的除净损益.利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动在处置投资时应在终止采用权益法核算时全部转入当期投资收益

B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益.利润分配和其他综合收益以外所有者权益的其他变动计入所有者权益的金额，应按相应比例转入营业外收入

C.处置长期股权投资时，如果此前计提了减值准备的，应结转减值准备并冲减资产减值损失

D.部分处置某项长期股权投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本，并按相应比例结转已计提的减值准备.其他综合收益和资本公积项目

【答案】AD4、甲公司20×3年1月1日取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，20×3年乙公司发生的下列事项中，对甲公司投资收益不会产生影响的事项有（）。

A.乙公司用盈余公积转增股本

B.乙公司接受非控股股东丙公司的资本性现金捐赠100万元

C.乙公司将100万元的商品以150万元出售给甲公司作为存货核算，当期未出售

D.投资后乙公司发放的现金股利50万元

【答案】ABD5、下列各项核对中，属于账实核对的有（）。

A.会计部门各财产明细账余额与保管财产部门有关明细账账面余额进行核对

B.现金日记账余额与现金实际库存数核对

C.各项债权明细账余额与对方单位账面记录核对

D.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对

【答案】BCD6、下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有()。

A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本

B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本

C.在品种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

D.在分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与产品之间分配

【答案】ABCD7、甲公司为股份有限公司，于2×10年12月29日以2000万元取得对乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1600万元。2×11年12月25日甲公司又出资200万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10％的股权，交易日乙公司有关资产、负债自购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为1900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司购买乙公司少数股权的会计处理说法中，正确的有（）。

A.购买乙公司少数股权确认的股权成本为190万元

B.该项交易实质上是股东之间的权益性交易

C.在合并财务报表中，乙公司的资产.负债应以购买日开始持续计算的金额反映

D.新取得的乙公司10％股权不影响合并报表中商誉的金额计算

【答案】BCD8、下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿变动的说法中正确的有（）。

A.在归档期间，记录审计报告日前获取的.与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间，由项目合伙人对审计工作底稿统一签字认可

C.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由.时间和人员，以及复核的时间和人员

D.在归档后，注册会计师协会在实施监督检查的过程中提出了意见，注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明

【答案】ACD9、下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。

A.向购买方函证

B.检查销售合同、销售发票、销售单及发运单

C.检查发运单编号的完整性

D.选取发运单，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账

【答案】AB10、关于公司债券筹资的特点表述正确的有()。

A.相比于银行借款融资租赁等，一次筹资数额大

B.相比于银行借款等，募集资金的使用限制较少

C.在债务筹资中，公司债券筹资的资本成本通常是最高的

D.能够提高公司的社会声誉

【答案】ABD11、下列与注册会计师审计责任有关的说法中正确的是（）。

A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报

B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任

D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任

【答案】BD12、下列关于企业社会贵任的说法中，正确的有()。

A.企业除了向员工支付报酬的法律责任外，还负有为员工提供安全工作环境、职业教育等保障员工利益的责任

B.债权人是企业的重要的利益相关者，企业应依据合同的约定以及法律的规定对债权人承担相应的义务，保障债权人合法权益

C.确保交易安全，切实履行合法订立的合同体现的是对消费者的责任

D.企业对社会公益的责任主要涉及慈善、社区等

【答案】ABD13、在原始凭证上书写阿拉伯数字时，下列各项中正确的有（）

A.所有以元为单位的，一律填写到角分

B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”

C.有角无分的，分位应当写“0”

D.有角无分的，分位也可以用符号“-”代替

【答案】ABC14、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

【答案】ACD15、注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有（）。

A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票

B.审查应付账款函证的回函

C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根

D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录

【答案】ABCD16、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）

A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

D.适当的标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

【答案】BCD17、注册会计师通常无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累积额，是因为()。

A.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上，还是性质上看都不重要

B.单独来看，一笔小金额的错报漏报在数量上虽不重要，但性质往往是重要的

C.小金额错报漏报的累积可能会对财务报表产生重大影响

D.单独来看，小金额的错报漏报的金额可能超过重要性水平

【答案】AC18、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.编制审计工作底稿使用的文字

B.审计工作底稿的归档期限

C.实施审计程序的性质

D.已获取审计证据的重要程度

【答案】CD19、下列关于现金结算描述正确的有()。

A.我国转账结算的起点为1000元

B.个人劳务报酬，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付

C.向个人收购农副产品的价款，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付

D.出差人员随身携带的差旅费，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付

【答案】AB20、对于同一投资方案，下列表述正确的有()。

A.资本成本越低，净现值越高

B.资本成本等于内部收益率时，净现值为0

C.资本成本高于内部收益率时，净现值为负数

D.资本成本越高，净现值越高

【答案】ABC三大题(共10题)1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。（2）A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。<1>、请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。<2>、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。<3>、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。

【答案】1.①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。（0.5分）②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是30万元。（0.5分）③该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是22万元。（0.5分）④该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（0.5分）

2.①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。（1分）②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。（1分）③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产＝2×33%＝0.66（万元）。（1分）④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1分）3.2007年应交所得税＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（万元）（1分）2007年所得税费用＝291.06＋6.6－0.66＝297（万元）（1分）借：所得税费用297递延所得税资产0.66贷：应交税费——应交所得税291.06递延所得税负债6.6（2分）2、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表，与存货审计相关事项如下：（1）在对甲公司存货实施监盘时，A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效，A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（2）因乙公司存货品种和数量均较少，A注册会计师选择将监盘程序用作实质性程序。（3）丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估存货记录准确。（4）丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围，A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿，认可了管理层的做法。（5）己公司管理层规定，由生产部门人员对全部存货进行判断，再由财务部门人员抽取50%进行复盘，A注册会计师对复盘项目执行抽盘，未发现差异，据此认可了管理层的盘点结果。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当。在实施存货监盘程序时，注册会计师需要观察管理层制定的盘点程序的执行情况等。[主要的监盘程序有四项]（2）恰当。[教材原文的应用“如果只有少数项目…”，P258]（3）不恰当。应该检查采购合同核查金额，以确定存货金额记录的正确。监盘、截止测试不直接涉及采购单价，不足以证实未收到发票的存货计价认定。（4）不恰当。已经全额计提跌价准备的存货应纳入盘点范围。（5）不恰当。注册会计师应在盘点现场进行监盘，并且应对全部已盘点存货进行抽盘，并应尽可能避免让被审计单位了解将抽盘的项目。3、2×18年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2×18年1月31日，客户共消费100000元，可获得10000个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至2×18年12月31日，客户共兑换了4500个积分，甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，仍然预计客户总共将会兑换9500个积分。截至2×19年12月31日，客户累计兑换了8500个积分。甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户总共将会兑换9700个积分。要求：（1）计算甲公司2×18年1月1日因销售商品应该确认的收入，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×18年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×19年因使用奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录。

【答案】（1）分摊至商品的交易价格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分摊至积分的交易价格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司应当在商品的控制权转移时确认收入91324元，同时确认合同负债8676元。借：银行存款100000贷：主营业务收入91324合同负债8676（2）甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。积分应当确认的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110=4566（元），仍然作为合同负债。借：合同负债4110贷：主营业务收入4110（3）积分应当确认的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兑换的积分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作为合同负债。4、甲公司为一般工业企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2×15年度甲公司发生了如下交易或事项。（1）2×14年12月1日，经股东大会批准，甲公司向55名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2×15年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2×17年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市场价格为每股12元，2×15年12月31日的市场价格为每股15元。2×15年1月20日，甲公司从二级市场以每股4.5元的价格回购本公司普通股110万股，拟用于高管人员股权激励。至年末，无人离职，且甲公司预计将来也不会有高管人员离职。2×15年，甲公司分别确认管理费用和应付职工薪酬550万元。甲公司因回购股票冲减资本公积495万元。（2）2×15年4月3日，甲公司开始研发一项新技术，至年末已发生研究阶段支出200万元，开发阶段共发生支出450万元，其中符合资本化条件前发生支出150万元，至年末，该研发项目尚未完工。甲公司确认管理费用200万元，“研发支出”科目余额为450万元。（3）2×15年7月1日，由于管理金融资产的业务模式发生变化，甲公司将其作为交易性金融资产的债券投资重分类为以摊余成本计量的金融资产（债权投资），并作为会计政策变更进行追溯调整。该投资为甲公司2×14年1月1日按照面值购入的5年期债券，该债券的面值为2000万元，年利率为5%。2×14年年末，该债券的市场价格为2300万元。2×15年7月1日，该债券的市场价格为2500万元。当日，甲公司按照原面值确认债权投资2000万元，并追溯调整原交易性金融资产的相关处理。年末，甲公司计提利息100万元，未进行其他处理。（4）甲公司为乙公司的母公司，2×15年年末甲公司应收账款的账面余额为5000万元，其中，因向乙公司销售商品形成应收账款2000万元，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。2×15年年末，甲公司确定坏账准备期末余额为150万元。（5）甲公司实施的职工内部退休计划，按照内退计划规定，上一年有30名职工将办理内部退休，自职工停止提供服务日至正常退休日20年期间、企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等合计900万元。在该内退计划的执行过程中，因折现率发生变动，企业采用设定受益计划方法重新计量设定受益计划净负债的增加额为200万元，并计入当期管理费用。假定不考虑其他因素。<1>、根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并编制相应的调整分录；调整分录中涉及当期损益的，可直接调整相应会计科目。

【答案】事项（1），①甲公司对该股份支付按照现金结算的股份支付进行处理不正确。（0.5分）股份协议最终与高管以股票进行结算，因此甲公司应按照权益结算的股份支付的原则处理，按照授予日权益工具的公允价值确认成本费用金额以及资本公积金额。（0.5分）应该确认的资本公积＝55×2×12×1/3＝440（万元）（0.5分）。调整分录为：借：应付职工薪酬550贷：资本公积440管理费用110（0.5分）②甲公司回购股票冲减资本公积的处理不正确，（0.5分）甲公司回购该股票应作为库存股核算，回购时不影响资本公积。（0.5分）调整分录为：借：库存股495贷：资本公积495（0.5分）事项（2），甲公司的会计处理不正确。（0.5分）企业应该将“研发支出——费用化支出”全部转入管理费用，（0.5分）调整分录为：借：管理费用150贷：研发支出——费用化支出150（0.5分）事项（3），甲公司的会计处理不正确。（0.5分）企业将交易性金融资产重分类为债权投资，应当按照重分类日的公允价值作为金融资产新的账面余额，且不应当追溯调整。（0.5分）调整分录为：借：债权投资500贷：公允价值变动损益200盈余公积305、A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。6、甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。

【答案】单个产品折旧额=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧额=40000×0.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧7、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买商品和销售货物适用的增值税税率为16%。2×17年发生如下交易和事项：（1）2×17年4月1日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料100万元，该原材料当前市场价格为120万元。领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）19.2借：其他业务成本100贷：原材料100（2）2×17年5月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200（3）黄河公司于2×17年7月1日发行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，实际利率为6%，假定发行价格为195万元，另发生发行费用16万元。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：2×17年7月1日，可转换公司债券负债成分的公允价值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的公允价值=195-185.43=9.57（万元）。借：银行存款195

【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务成本100在建工程39.2事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：借：应付股利200贷：利润分配——应付现金股利200事项（3）有关发行费用的会计处理不正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=16×9.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万元）。8、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售，甲公司2016年度税前利润是50万元。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为80万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司2016年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司