餐饮企业的会计账务处理及成本核算

餐饮企业的会计账务处理及成本核算

账务

处理

1、老板从公司支取款项50万元。

借：其他应收款一老板500000

贷：银行存款500000

PS:股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

2、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万

元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税"，货

款未支付。

借：主营业务成本一食材18200

应交税费一应交增值税（进项税额）1800

贷：应付账款一XX农场20000

注：购买农产品进项税抵扣问题

①、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增

值税进项税按收购金额的9%抵扣。

②、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开

具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

③、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。

按照票面税额抵扣。

④、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的

普通增值税发票。按货款9%进项抵扣。

⑤、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据：《财

政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

（财税〔2017〕37号）第二条第（四）项规定，纳税人从

批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活

肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

3、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取

得免税发票，货款银行支付。

借：主营业务成本一食材60000

贷：银行存款60000

4、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票,

不含税金额100000元，价税合计103000元。

借：主营业务成本一食材94000

应交税费一应交增值税(进项税额)9000

贷：银行存款103000

5、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款70000

库存现金30000

贷：主营业务收入-开票收入94339.62(100000-1.06)

应交税费-应交增值税(销项税额)5660.38(100000-

1.06)x6%

6、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款/其他货币资金100000

库存现金30000

贷：主营业务收入-未开票收入122641.51

应交税费-应交增值税（销项税额）7358.49

7、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。

受到充值卡费用

借：银行存款等3万

贷：预收账款一充值卡3万

当月消费分录

借：预收账款一充值卡7500(10000-40000x30000)

贷：主营业务收入7,075.47

应交税费-应交增值税-销项税额424.53

注：充值卡的界定及收入确认

①充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如

果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负

债。

②收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部

分不能确认收入。

8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费

2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表,水

电费发票直接开给了房东。

借：主营业务成本-水电气费7200

管理费用-水电费1800

贷：银行存款9000

9、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。

借：主营业务成本-车辆费500

应交税费-应交增值税（进项税额）65

贷：库存现金565

10、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票,

货款银行支付。

借：固定资产一冰柜100000

应交税费一应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款113000

1L公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20

万元，开具增值税专用发票税额18000元。

借：预付账款一租赁费200000

应交税费-应交增值税-进项税额18000

贷：银行存款218000

12、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付

装修款10万元，并取得增值税普通发票。

借：长期待摊费用一装修费100000

贷：银行存款100000

PS:一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接

记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期

熟短原则来计确认摊销期限。

13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。

借：应付账款一甲合作社100000

贷：银行存款100000

14,计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2

万元，管理部门折旧费0.5万。

借：主营业务成本一折旧费20000

管理费用一折旧费5000

贷：累计折旧25000

15、结转本月烟酒成本25万元。

借：主营业务成本一烟酒250000

贷：库存商品一烟酒250000

16、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。

借：原材料一食材150000

贷：主营业务成本一食材150000

17、银行转账为员工缴纳当月社保转，企业承担部分中其中

后厨2865,服务业2000,其他行政人员2085。

借：应付职工薪酬-社保费6950

其他应收款-个人社保2850

贷：银行存款9800

结转社保:

借：主营业务成本-社保费4865

管理费用-社保费2085

贷：应付职工薪酬-社保费6950

18,发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担

社保部分为2850）

借：应付职工薪酬-工资289200

贷：其他应收款-个人社保2850

银行存款286350

19、缴纳上月税款，其中上月销项税12.5万，可抵扣进项

税额为10万元。

借：应交税费一应交增值税-销项税额12.5万

贷：应交税费一应交增值税一进项税额10万

应交税费一应交增值税一转出未交增值税2.5万

借：应缴税费一应交增值税一转出未交增值税25000

贷：应交税费—未交增值税25000

借：应交税费一未交增值税25000

应交税费—城市维护建设税700

应交税费一教育费附加300

应交税费一地方教育附加200

贷：银行存款26200

借：税金及附加一附加税1200

贷：应交税费一城市维护建设税700

应交税费一教育费附加300

应交税费一地方教育附加200

20、财务核算，本月收入合计230万元,成本、费用180

万元，截止2季度末，累计利润70万元，计提企业所得税

（假定季度预缴\

借：所得税费用17500

贷：应交税费一应交企业所得税17500

PS:适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可

以根据实际需要缴纳数计所得税费用。

21、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、

费用38.25万元，所得税费用1.75万元。

借：主营业务收入2300000

贷：本年利润2300000

借：本年利润1800000

贷：主营业务成本1400000

管理费用382500

所得税费用17500

餐饮店经营中的营业成本主要有那些？

餐厅成本结构

■食材、物料

・工资

・房租

•社保

■福利

・水电

■垃圾费

■办公防

•财务拾用

•洗涤若

■装饰花草

■外带餐盒

・营销

•设备维护

■低值易耗品摊销

可以让你眼花缭乱的餐，亍成本结构

作为餐厅的总负责人，餐饮老板们必须关注好6个数据点和4个成木警戒线。

6个数据点

1.餐厅的每日销售收入

每日销售收入的高低，决定了餐厅每日收入效益的好坏，也决定了全年收入的分布状

况。

2.每日现金流量必须要盯牢

牢牢盯住每日现金入账情况，做到"储银于仓，心中不慌"，只要真金白银在手，不

怕各种经营困难，不怕外部经营环境的变化.

3.每日成本支出，严控支出

有严格的成本意识，清楚知道餐厅每日经营成本是多少，如每日人事费用、水电气能

耗等，管理好成本支出，降低经营成本。

4.盘点每日应收账款，避免死账

了解每FL每月、每季经营回款问题，应收账款的催收问题。及时催收回款丁作，不

要让欠款长时间地滞留在餐厅之外，占用餐厅流动资金。

5.查清应付账款，避免收支不平衡

餐饮创业者的每日应付款项，一定要注意轻、重、缓、急，在保持门店正常经营的情

况下，不要造成现金与资金紧张，更不要出现发不出工资，支付不出水电费，交不起

税金的尴尬局面。

6.关注当日利润，随时调整

只有每日完成好了，每月完成了，每季达标了，才能确保每年利润指标的完成。一旦

出现拖欠，接下来的利润指标完成就十分困难。

2

四个成本警戒线

1.租金成本：不超过预估销售额的10%

理骨头排骨饭创始人王艺伟表示在考虑租金成本时，要将租金成本控制在营业额的10%

以内。

"为什么不是定一个额度，而是定一个比例呢？因为租金具体多少不是最重要的，重

要的是营业额能够达到多少，好地段的商铺租金肯定会高，但是相对的营业额也会比

较高。”王艺伟说。

另外，为了防止乱涨房租的现象出现，签订租房合同时，租期是多长、租期内是否会

涨房租、会涨多少，都要事先和房东商量好，并在合同上说明，以防后期成本过高再

搬店，那就得不偿失了。

2.人力成本：不超过销售额的20%

鲁班张餐饮公司总经理郑承军表示，人力成本这块，不同业态的餐厅差别很大，低的

会占12%~13%,高的甚至会超过20%，但是比较合理的是不要超过20%。

现在，人力成本占餐厅成本的比重越来越高。尤其是中式正餐，一个好的厨师往往薪

资不菲，为了留住一些优秀的人才，有时餐企还会采用股份分红等手段。即便如此，

人力成本也要尽量控制在销售额的20%以内，否则餐厅的经营将难以为继。

3.采购成本：营业额的30%

关于采购成本，王艺伟、郑承军、拌调子热干面创始人大侠等均给出了相同的数据，

即营业额的30%。

餐饮的本质是是食物，所以食材的质量一定要有保证。营业额的30%这个比例，一方

面可以保证食材品质，另一方面又不至于太高而拖垮整个餐厅的经营。

对于采购成本的控制，烤匠创始人冷艳君则给出了更加具化的办法。比如，找到第一

手的优质食材供应商，砍掉中间环节；定期对食材的市场价格进行考察，充分掌握食

材市场价格信息，等等。

4.装修成本：开业预算的25%~30%

对于装修费用，多位老板均表示，这个并没有一个固定的标准，需要根据餐厅的定位

和预算进行综合考量。

祖母的厨房西餐厅副总经理张磊表示，不同类型的餐厅对装修成本的要求不一样，正

餐类无论中餐还是西餐，对装修的要求都较高。在进行预算时，祖母的厨房西餐厅的

装修费用一般占开业预算的25%~30%之间，"我们的人均消费在130元左右，所以

装修费用一定不能够太低，必须要让顾客进店以后感觉来得值。”张磊表示。

3

举个例子

老杨在某某地区三环附近开了家面馆，铺子是转让来的，装修较好所以转让费费比较

高，但是省去了很多麻烦。面馆大概70平米、12张桌子。菜品上经营山西特色面食、

饺子、凉菜、大盘鸡，K经营炒菜。

老杨的小算盘是：做炒菜就需要雇厨师，而面食和凉菜自己就可以做。为了节省开店

成本，整个店面只有后厨两个员工是全职。中午忙的时候，老杨会雇两个钟点工来工

作。老杨和妻子则身兼数职，收银员、采购员、传菜员、服务员，多个角色自由切换。

本想着到二线城市开店成本能节省不少，能多赚些钱。可是经营了两个月后，老杨发

现还是不赚钱。为什么会这样？老杨细细地算了一笔账。先来看看老杨列出的各项成

本数据：

11

租金

转让费1.9万/月

20万一年24万多

IU含押金19万）

员工工资水电费

1.18万/月5000元左右/月

设备费采购费用

1200元左右/日

3万左右

3.6万左右/月

根据每日保本营业额的计算公式：

日保本营业额=（每月固定费用+每月变动费用）+30;毛利率

月固定费用=均摊+物管等每月固定揩费

房租、转让费.装修费、设蓄器材费的前期投资总额+投资回报周期

口国九口由一（房租+转让费+设备器材费）QQTr

月固定费用-（24万+20万+3万）,12=3.9万

月变动费用=人力1.18万+水电0.5万+采购3.6万=5.28万

日保本营业额=（3.9万+5.28万）+30+60',-■■■■

日均营业额4000元，一年营收144万，对于一家70平的面馆来说，似乎还不错。

我们按照上面的4个成本警戒线，再来替老杨算一笔账。

144万x10%=14.1万

租金

实际：24万

144万x20%=28.8万

人力实际：1.18万x12=1416万

144万x30%=43.2万

实