《中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究：以S材料有限公司为例（含问卷）》11000字（论文）

中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究—以S材料有限公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u4592中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究—以S材料有限公司为例 124489摘要 127423一、绪论 29994（一）研究背景 225556（二）研究的意义 331109（三）国内外研究现状简述 315162二、中小企业财务内部控制概述 530958（一）中小企业财务内部控制的概念及要素 525120（二）中小企业建立内部控制的基本原则 626216（三）中小企业建立内部控制的关注要点 726537三、上海S材料有限公司内部控制评价与分析 723305（一）该公司概况 730513（二）内部控制制度现状 727861（三）内部控制评价结果及分析 826305四、上海S材料有限公司内部控制存在的主要问题 1131967（一）管理层缺乏内部控制意识 1112691（二）内部机构设置不合理，欠缺审计机制 1126174（三）财务风险管控缺失 1126646（四）管理层缺乏资金管理经验 1131353五、对完善上海S材料有限公司内部控制的建议 1221823（一）梳理企业内部业务流程并且加强企业内部的管理以及监督机制 1216909（二）明确岗位权力职责并优化内控体系的缺陷 1211121（三）重视财务报告中的问题分析 1310822（四）完善资金管理制度 1323928六、结论 1421190参考文献 1511360附录 16115第一部分：基础信息 1631045第二部分：企业财务内部控制现状 16摘要在新时代下，中小企业已经俨然我国推动现代化经济建设的重要力量之一。国家为了鼓励中小企业的长期发展和扩大规模在很多政策上都给予了大力的支持，使得中小企业快速涌现，展示了中小企业拥有很高的创新能力并且在新形势下迅速蓬勃发展，同时为当代社会提供了更多更好的就业岗位。中小企业大多拥有结构简单，规模小，生命周期较短的特点。大多中小企业都存在着各种问题，使得中小企业缺乏竞争力，而其中较为关键的问题就是内部控制制度的建立。而企业如何寻找合适的模式建立和完善内部控制成了一个值得研究的问题。本文首先叙述了中小企业内部控制的研究背景与意义，之后阅读研究了国内外中小企业内部控制的相关文献，并对这些文献进行了总结，为之后更加深入分析案例公司打下基础。中小企业内部控制的改进应该是循序渐进的，考虑到自身有一定的局限性，充分的利用有限的资源解决主要的问题。通过五个要素出发，结合调查问卷，分析了上海S材料有限公司的内部控制现状，并着重指出了该公司财务内部控制存在的问题，并给出了具体的改进和建议，具有一定的借鉴意义。关键词：中小企业，内部控制，案例分析绪论（一）研究背景我国中小企业在改革开放之后便开始快速发展，目前，中小企业成为了我国国民经济重要的组成部分之一。随着我国市场经济的不断发展和经济全球化的不断推进，中小企业的发展速度越来越快，企业规模也越来越大。然而目前我国中小企业普遍存在着管理水平不高，缺乏内部控制的意识等等问题，这也意味着企业面临的风险较大。致使我国不少的中小企业平均寿命不长。所以尤为首要的就是研究在新时代下如何完善并提高中小企业的财务内部控制体系。对于广大中小企业而言，依据《小企业内部控制规范（试行）》以及企业自身的运营情况，可以在原有的财务内部控制制度基础上进行良好的优化和改进。本文对上海S材料有限公司的人力资源不够完善，信息与沟通不够及时，资金管理薄弱，财务组织结构比较分散，内部审计管理疏松，外部审计消极等问题进行研究，同时针对这些现有的问题分别提出人才培养，建设信息化管理，建立属于自己公司的财务内控制度，建立资金管理制度，健全企业组织结构，建立内部审计制度等解决方案和发展对策。研究的意义中小企业想要获得有效的可持续发展，就一定要重视内部控制的问题，尤其是企业的财务内部控制。然而在我国，中小企业财务内部控制体系尤为缺失，形成这种局面的重要原因，究其根本是因为绝大多数中小企业的管理者没有意识到财务内部控制的重要性，并且对财务内部控制的理解非常局限，不重视财务内部控制体系的建设。本文针对上海S材料有限公司的研究，对上海S材料有限公司的内部控制的评价和改进建议，对上海S材料有限公司建立内部控制提供一定的帮助。（三）国内外研究现状简述（1）国外相关研究：DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell(2014)以一些中小企业为例，他发现中小企业花费在审计费用上和内部控制缺陷之间两者的关系是呈正比例关系，这说明了企业的内部控制缺陷越少，企业所花费在审计上的费用也会越少，反之亦然。Doyleetal.(2007)发现如果一家公司的经营规模比较小，利润水平偏下的同时企业内部组织结构比较复杂，那么企业内部基本是存在内部控制缺陷的。此外他还发现，往往在重整的公司中，内部控制存在的问题也更加多。Turnbull（2006）研究了一些中小企业，他发现企业内部控制是由以下几个方面组成：公司治理层的控制，公司管理层的控制，公司财务层面的控制，公司业务层面的控制等。这几个方面的控制相生相克同时也是互相成就的，这就构成了一个企业较为完整的内部控制体系。Ionescu(2015)在经过对中小企业的长期研究之后提出一家企业的财务内部控制体系的完善与否与财务报告给出的信息质量高低的高低是呈正比例关系。从以上的国外学者对于财务内部控制的研究中可以发现，国外中小企业在财务会计信息质量的提高，完善财务内部控制体系等方面都已比较成熟，对于中小型企业的财务内部控制也有一定的研究理解，对于如何完善中小企业的财务内部控制体系提出了很多宝贵的建议。（2）国内相关研究：蔡玥（2016）在经过对中小企业长期的研究之后发现了我国中小企业的管理层对于财务内部控制认知都比较肤浅，仅仅停留在表面，不够重视企业财务内部控制体系的建设，属于自身企业特色的企业文化也不够全面，这一系列的问题就导致企业内部控制制度的缺失和缺乏内部监督的力度。许江波（2017）经过一系列的研究之后指出我国中小企业的内部控制存在着一系列的问题，这些问题主要体现在企业内部监督和控制环境这两方面，比如，企业缺乏内部审计制度，公司内部缺少监督措施，资金周转匮乏等问题。汪玉珍（2015）经过多年对我国中小企业的研究之后表明，国内中小企业的内部控制制度需要花费大量的时间和精力去进行完善，其中主要存在以下这几个问题：对内部控制不够重视，缺乏一定的资金和资源，员工职业素养不高以及内部缺少有力有效的监督。胡明霞，干胜道（2016）发现，在国家经济不断发展中，如果企业管理层拥有的权力越大，那么腐败发生的可能性就会越打，所以实行有力的内部监管可以有效的减少高层腐败的发生次数。国内大多数学者们对中小企业内部控制问题的研究主要围绕着五要素研究，停留在，如提出企业的管理层需加强一定的风险管理意识，建设适合中小企业的内部审计制度，加强资金管理等一系列的建议上，但是对小企业的内部控制的建设效果的评价比较少，提出实践性较强的解决措施和方案的也为少数，我认为可以借鉴国外的经典案例中的精华部分，再次基础上进行更加深入的研究探讨。

中小企业财务内部控制概述中小企业财务内部控制的概念及要素内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。我国《企业内部控制基本规范》指出，内部控制是“由企业董事会，监事会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”，可以将内部控制理解为：是一项整体性的工作，是企业的各个在职人员不分职位的高低都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。财务内部控制是指监督主体对企业经营活动产生的财务信息以我国相关法律法规和企业战略计划、目标为依据，对企业进行的实时监督，并将财务活动与财务计划进行比较，及时纠偏，防止企业财务活动偏离企业财务目标的过程和方法。企业财务内部控制是内部控制体系中必不可缺少的部分，是会对企业财务管理的管理效果产生巨大的影响。企业财务管理体系分别由财务控制与预测、决策、分析。通过以上的的结论分析我们可以发现，企业财务内部控制是财务管理体系的重要部分，同时这也是企业内部控制的核心。从财务内部控制的定义来看，我们完全可以直接将企业财务内部控制看成为内部控制的核心环节，同时也是企业财务管理的关键环节，所以财务内部控制对企业管理是非常重要的，这也是也可持续发展的重要原因之一。同时，财务分析的分析目标是企业财务计划执行的实际效果，财务计划执行实际效果的好坏又可以从侧面反映出财务内部控制的好坏，是财务内部控制执行效果的评价标准，通过向财务内部控制提供反馈来不断完善财务内部控制。我国目前中小企业的内部控制采用的是来自COSO框架的内部控制理论。其主要围绕《企业内部控制基本规范》中的五个基本要素展开，分别为以下几个要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和内部监督。1.控制环境：控制环境是指企业内部控制的氛围，这其中包括了公司了员工的言行举止，公司内部各种各样的控制活动，员工对职业的态度以及集体荣誉感等。2.控制活动：控制活动是指企业在实现公司经营目标和长期可持续发展的过程中，还能做好对财务风险一定的防御和控制活动，尽可能将企业运营管理过程中的风险降到最低，使其可控。3.风险评估：风险评估是指在企业日常的运营中需要面对的各种各样不同的风险，这样的风险大体分为两种，一种是外部带来的风险，而另一种是企业内部产生的风险。企业应该在不同的时期对内部和外部的风险情况都进行评估，对待风险有解决对策并且能够付诸行动。4.信息与沟通：在企业日常的管理和运营中，要及时接收外部的信息，并且尽量避免员工出现信息不对等的情况，在信息传递和沟通过程中发现并且解决问题。5.内部监督：如果不对企业进行内部控制和监督，在企业运营过程中出现问题就会积少成多。企业内部监督不仅仅要有合理的框架，更要真正落实到实处。中小企业建立内部控制的基本原则中小企业建立内部控制应当遵循以下原则：1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。2.重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险。3.制衡性原则。企业内部控制应当在企业治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。行政事业单位内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。4.适应性原则。企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。行政事业单位内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。5.成本效益原则。企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。中小企业建立内部控制的关注要点中小企业想要确定内部控制目标，首先是企业的日常经营要合法合规，然后是企业的资产是否充足可以进行周转，同时财务信息报告要真实且完整有效，要高度契合企业的长期战略发展目标，以上这些都是可以令企业正常运营和扩大规模的重要举措。中小企业的管理层首先要根据自身企业所处行业的特点、日常经营的业务特色和经营规模，能够合理地设计出一个适合自身企业特点的客观合理、兼顾成本和利润、相互牵制的企业内部控制制度，这是企业防止遇到风险，扩大规模，可持续发展的必然要求，同时这也是中小企业管理制度的重要环节，具有现实的的意义。上海S材料有限公司内部控制评价与分析该公司概况上海S材料有限公司是一家路基材料生产（限分支经营）、销售，沥青混合料、透水水泥混合料、水泥制品、商品混凝土、构件、成型钢筋的加工（限分支经营）、销售，建筑装潢材料、五金交电、电线电缆、日用百货的销售，人才咨询，装卸服务，园林绿化，从事建筑材料科技内的技术开发等的公司。注册地址为中国（上海）自由贸易试验区创新西路778号。上海S材料有限公司一共设有三个部门，分别为采购部，销售部，财务部。内部控制制度现状1.控制环境现状：上海S材料有限公司的机构设置是典型的直线制，员工的安排比较合理，闲散人员较少，但是存在着人力资源并不够完善的问题。虽然公司内是有简单的雇佣外部人员的流程，并且有相应的负责人员进行面试，但是新员工是否能被任用的最终决定依旧掌握在公司负责人手里。没有制定非常具体的员工引进，培养等等，对于公司的持续发展有一定的阻力。2.风险评估现状：上海S材料有限公司对于财物之外的内部控制目标的贯彻不太注重，比较追求业务数量，对于顾客的筛选不太精细，不太能做到与时俱进，跟上行业的发展速度。3.控制活动现状：上海S材料有限公司对于货币资金的保管没有做到分离控制，管钱与管帐的，应付与支出的，负责银行存款账目调节与负责银行存款账目，现金账目，应收款账目的都不应该是同一个人。4.信息与沟通现状：上海S材料有限公司目前日常沟通方式主要有手机通话，上班面谈以及邮件联系。然而我们发现内部沟通中上班面谈以及用手机沟通的效果比较显著，对于邮件的发送和接收会存在回复不够及时的问题。5.财务内部控制现状：(1)财务组织结构现状：上海S材料有限公司在职财务人员有44人，人员结构分别为拥有财务职称的财务会计专业的人员以及通过招聘，雇佣等方式引进的财务经验丰富的社会人才。(2)内部审计控制现状：上海S材料有限公司会聘请外部的会计师事务所对公司进行审计监督，但是常常在应对外部审计时，通常是持应付的态度，而事务所为了能长期合作，大多数问题都会被掩盖，公司负责人也不重视内部审计，内部审计管理主要检查企业的日常财务活动，通过审计来评估企业不同的财务风险的大小，并且对企业的整体财务风险的状况进行有效的评估。内部审计流程分为编写计划、审核与批准计划、发布审计信息、实施审计工作、形成真实审计工作报告、生成最终计结论、审计后其他事项。(3)财务信息化水平现状：随着市场经济快速发展，上海S材料有限公司生产经营活动范围逐步扩大，日常经营活动的信息数据逐步增加，上海S材料有限公司的信息化水平正在逐渐完善，使用了多方面的软件系统来管理企业信息，但是财务管理系统的信息化程度并不高。（三）内部控制评价结果及分析从预算管理，资金管理，内部审计，费用管理等方面入手分析出上海S材料有限公司存在的财务内部控制的问题。为了更加客观的了解到上海S材料有限公司的内部控制状况，对该公司全员进行了问卷调查并且分析了上海S材料有限公司财务内部控制问题的成因。主要分为以下几个步骤：设计调查问卷，发放问卷，收回问卷，分析问卷。一共得到了88份问卷，经过了对问卷详细分析，得到了以下的结果。上海S材料有限公司财务人员组成分析上海S材料有限公司财务人员组成所持有的相关从业证书无证人员以及初级会计师中级会计师高级会计师人数32120从上图可以看出上海S材料有限公司目前在职财务人员的构成情况，其中拥有中级职称及以上的人只有27.3%，财务人员总体水平偏低。财务基层人员的专业知识更新比较缓慢，对于新政策的掌握比较困难。2.公司内部对企业财务内部控制了解情况了解程度比例非常了解5.75%一般了解18.25%不清楚76%我们可以发现在上海S材料有限公司内，对公司财务内部控制体系非常熟悉的员工只有5.75%，然而76%的员工不了解甚至没有听说过公司财务内部控制，而其余员工则对此只是一知半解。3被调查员工对公司的了解程度对公司了解程度人数了解1项8了解2项12了解3项34了解4项25了解5项9如上所示，被调查员工对上海S材料有限公司的经营目标，长期发展目标，业务范围，公司所处的行业背景等等了解程度并不高，其余大多数的员工相比对公司的了解程度，会更加了解与自身工作内容相关的信息，因此员工们很难做到自身的目标与公司整体一致。4.员工对公司组织团建活动的看法对公司组织团建活动的看法人数基本不参加19公司组织就会就参加，无所谓32愿意参加，希望多组织37从上面这组数据我们可以发现，有21.6%的员工比较抗拒参加公司的团建活动，36.4%的员工对公司的团建认为无所谓，去与不去都差不多，而剩下的42%员工就会希望能够多一些团建活动。他们认为参加团建活动能够促进同事之间的关系，在工作上能够给予彼此更多的帮助。5.公司员工遵守授权审批制度情况遵守授权审批制度情况人数很少遵守44大部分遵守38严格遵循6从以上数据我们可以看出上海S材料有限公司只有6.8%的员工是严格按照授权审批制度执行采购，付款，销售，收款这样的顺序进行。由于上海S材料有限公司的主要项目集中在偏远地区，一般情况下施工周期比较长，对于委派的财务人员长期以来一直都没有形成有规章的制度，因此导致了公司中财务人员的总体水平参差不齐；上海S材料有限公司外部审计草草了事同时内部审计被严重忽视，很难发挥内部审计的作用。我们可以发现上海S材料有限公司的内部审计的独立性较差，同时内部审计员工的专业性较差，内部审计质量也不高；上海S材料有限公司资金管理并未形成完善且有效的系统制度，在资金集中管理，分散使用等各个方面的规定并不明确，形成了公司资金管理并不集中比较分散的局面。公司团建的质量也并不高，很难提升员工的参与性。综上所述上海S材料有限公司目前是直线式管理，管理层的眼界有些狭小，人力资源制度过于简单，员工的考勤奖励惩罚制度并不完善，公司没有营造出好的学习气氛，没有给员工提供一个好的企业文化，同时资金的使用授权制度没有起到约束员工的作用，信息沟通不畅，工作效率有待提高。四、上海S材料有限公司内部控制存在的主要问题经过上述对上海S材料有限公司的分析可以看出该公司存在的主要问题为以下几点管理层缺乏内部控制意识该公司的管理者中存在重视生产销售，但是忽略了内控管理的问题。上海S材料有限公司的管理层对于内控制度的认知仅仅停留在表层，并且认为内部控制基本等同于公司规章。同时上海S材料有限公司的管理组织形式也基本是直线垂直式的管理，有时管理人员还要身兼多职。管理人员管理的跨度和程度并不合理，各个职员职责的划分也不够明确。上海S材料有限公司的管理者是一名创业者，在企业的最初的创阶段中并没有投入大量精力和资金在内部管理上，所以，在企业逐渐发展的过程中会容易对内部控制产生一定的忽略，认为内部控制是没有什么太大的必要，这也意味着管理层难以意识到内部控制问题对于企业可持续发展的重要性。这就是完善中小企业内控制度要攻克的首要难关——需要引起企业管理层的足够的重视内部机构设置不合理，欠缺审计机制上海S材料有限公司目前的职位设置和人事组织结构，并没有充分考虑到企业自身所处的行业环境以及公司经营活动的战略目标，同时上海S材料有限公司缺乏比较专业性在职人员和有针对内部审计的岗位，这些都是妨碍公司扩大规模，稳定发展的重要成分。比如会计岗位，仅仅有针对做账和收付款的工作内容，缺乏了可以做资金策划和管理，纳税统筹等等的工作内容，因此公司的内部控制会比较紊乱，导致了上海S材料有限公司难以提升在同类型公司中的竞争力。财务风险管控缺失上海S材料有限公司为了实现财务目标，可以利用已有的可用的财务信息，分析出企业可能发生的财务风险，并且对这样的风险进行有效的防护和控制，避免财务风险的发生，影响企业的经营活动。这些问题主要存在于承接业务比较随意，会计服务流程并不规范，同时对会计人员缺乏一定的职业培训等等。管理层缺乏资金管理经验上海S材料有限公司的企业经营规模比较小，因此企业融资基本来源于内部融资，而通过外部融资渠道例如向非银行金融机构，专业银行信贷资金筹机构资等的比例比较低，因此导致上海S材料有限公司在资金运营管理方面缺乏经验。从而导致了以下几个问题：公司资金的数量安排存在不够合理，现金收支的限额没有非常明确规定以及没有融资计划，会有因为资金缺乏而导致公司发展减速，做不到扩大公司的规模，资金收付比较随意，公款私自挪用等等的不良现象。五、对完善上海S材料有限公司内部控制的建议梳理企业内部业务流程并且加强企业内部的管理以及监督机制建立健全企业组织架构。上海S材料有限公司企业规模较小，因此要坚持成本效益原则和相互制衡原则，同时结合企业自身的特点建立企业的组织架构，实行所有权与经营权相分离。上海S材料有限公司需要建立现代企业制度，实施适合自身经营管理模式的科学管理。上海S材料有限公司要从保守的管理模式逐步转向科学的经营管理，尤其是要加强对人力资源、财务内控等方面，建立一套完整的适合自身企业的系统的企业管理体制，使上海S材料有限公司的可持续发展成为可能。明确岗位权力职责并优化内控体系的缺陷随着上海S材料有限公司经营规模的不断扩大，发展速度不断提高，企业是可以结合自身所处行业的特点以及自身的独特的经营模式去设计或者选择合适上海S材料有限公司的组织结构，明确公司各个部门的使命。如果企业的组织结构不够完善，那么企业内部控制也将很难进行，财务内部控制更加无法实行。所以上海S材料有限公司首先要做到部门间的各项职能能够很好的区分开，以此形成部门之间相互制约并且相互监督的机制，这样才能有效地执行各种内部控制。从上海S材料有限公司目前的规模和成本想要提高审计质量，就要从以下两个方面入手：有独立的审计部门，可以先从公司内部可以先设置两名监察人员或内部审计人员，能够以专业的角度收集审计证据发现各种问题并且进行归类分析，提出能有效解决问题的办法。再者可以通过校园招聘、社会招聘等途径吸收接纳专业的具有丰富审计专业知识和良好的职业道德的审计人员。建立适合上海S材料有限公司的内部审计制度，审计制度应该确认审计工作的范围，这其中包括会计活动审计、经营活动审计、企业筹资和投资活动审计、预算工作审计、企业项目管理人员离任审计等方面。而建立一个适合上海S材料有限公司的内部审计制度，可以使公司内部审计制度变成一个有效且完整的体系，同时这个体系要具有比较强的可执行性。重视财务报告中的问题分析重视分析财务报告中的问题不仅仅可以及时让管理层掌握财务信息中映射出的公司内部控制中存在的弱处，还可以分析出企业经营活动产生的风险和可能影响到企业可持续发展的主要问题，对于公司管理者的经营决策活动提供有效预警。上海S材料有限公司应重视财务报告分析工作，定期对财务报告进行分析，如年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较分析等方法，分析出财务报告中存在的问题，同时提出解决财务报告中存在问题的措施。完善资金管理制度上海S材料有限公司为了满足日常公司经营活动而必须手握一定量的现金。虽然上海S材料有限公司现有的现金管理制度，可以基本做到确认资金安全入库，但是上海S材料有限公司在资金管理制度上依旧存在着一定的缺陷，需要做到以下几点：首先加强上海S材料有限公司的预算管理，从实际出发，运用各种科学的办法，避免预算过高的情况出现，保证得到的预算有实际意义具有操作性。其次加强对上海S材料有限公司的资金管理，出纳岗位的人员除了要做到每天盘点库存现金之外，还要做好控制库存现金的数量，避免现金被他人挪用但是不知情的状况。还要加强上海S材料有限公司授权管理的审批，如遇比较重大的资金授权或者是重要的审批时，应该存有纸质和电子文档的留存，以防口头申请带来的不良后果，尤其是管理层应该明确自己的权限和职责，避免越权的发生。同时要鼓励会计人员多学习多参加各种培训，丰富更多的专业知识，严格控制发票的报销流程，确保会计人员日常的工作能从原始凭证到记账凭证，从总账到明细账的每一个环节都正确，每一个细节严谨，加强对会计工作的监督。上海S材料有限公司对各个单位实行资金集中管理制度时，资金集中管理应该是以银行账户管理，资金预算管理以及资金结算管理为基础，同时依靠现代网络的信息技术，通过科学的资金管理系统对上海S材料有限公司的资金日常运行进行统一监控和管理，同时上海S材料有限公司应该建立适合自身的资金管理报告制度。资金管理报告应包括各营业单位的投资融资活动的资金流动、日常经营业务活动的资金运营情况、为应对市场环境变化而采取相应措施引起的资金流动情况等等。结论在当今的社会中，中小企业正在慢慢崛起，而现有的内部控制体系主要都是针对大型企业。中小企业与大型企业有所不同，实行起来较为困难，探索出一套适合中小企业的内部控制体系成为了一大难题。中小企业的内部控制存在着形形色色的问题，导致了企业虽然经营能力在不断提升，但是会导致生存困难，本文以上海S材料有限公司为例，针对其财务内部控制进行了具体的分析，得出了以下几点结论：（一）随着上海S材料有限公司不断的发展，现在公司内部财务控制已经满足不了当前的管理需求，主要体现在以下这几个方面：没有高度有效的资金审批制度，财务人员的水平参差不齐，内部审计质量较差，公司团建的质量不高，管理层缺乏内部控制的意识，以及财务管理系统信息化程度较低。（二）上海S材料有限公司需要建立健全企业组织架构，有独立的审计部门，建立适合上海S材料有限公司的内部审计制度，可以使公司内部审计制度有一个有效且完整的体系，并且具有比较强的可执行性。（三）上海S材料有限公司应该重视财务报告分析工作，并且要定期对财务报告进行分析如年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较分析等方法，分析出信息中给出的财务报告中存在的问题，同时能提出解决这一系列问题的措施。重视分析财务报告中反映的问题，不仅可以及时掌握公司财务信息，也能反映出的财务内部控制制度的缺陷，还可以体现出可能会影响企业长远发展的重要问题，对于管理者的重大决策提供有效的警示作用，实现企业的可持续发展。参考文献[1]DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell.TheeffectofextermalauditsofinternalcontroloverfinancialreportingonfinancialreportingforclientsofBig4,Second-tier,andsmall4,Second-tier,andsmallauditfinns[J].ResearchinAccountingRerulation,2014(9):255.[2]Doyle,J,Ge,W,McVay,S，2007，Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreportingandtheimplicationsforeamingsquality[J].JoumalofAccountingandEconomics44(1/2),193-223[3]Deangelo,H,L,Deangelo,andD.Skinner,AccountingChoiceinTroubledCompanies[J],JournaofAccountingandEconomics.2010(17):193-225[4]Turnbull.AuditCommitteeQualityandInternalControl;AnEmpiricalAnalysis[J].TheAccountingReview.2006(2):649-675[5]邹希婧.基于风险管理的中小企业内部控制体系构建研究[D].西南财经大学,2013.[6]孟凡玉.中小企业财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2019(21):134-135.[7]刘阳.中小企业财务风险防范初探[J].环海经济瞭望，2019(6):100.[8]季永华.中小企业内部控制存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2019(14):32-33.[9]宋瑾.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财富生活,2020(08):61-62.[10]谭伟强.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].投资与创业,2019(06):101-102.[11]王小晶.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].投资与创业,2019(02):140-141.[12]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社，2019.[13]金春芳．完善中小企业内部控制的建议[J]．财政监督，2008，(12)．[14]米然，赵栋．浅议中国企业内部控制的现状、成因及对策[J]．科技信，2010，(35)[15]方芳．中国中小企业内部控制问题分析[J]．经济视角：下，2008，(10)．[