试论纽崔莱的应收账款管理问题及优化措施9000字【论文】

1目录 22应收账款精益化管理相关理论概述 22.1应收账款的概念 22.2应收账款精益化管理的概念 22.3应收账款精益化管理的意义 32.4精益化管理理论 33纽崔莱公司应收账款精益化管理的现状分析 43.1纽崔莱公司简介 43.2纽崔莱公司应收账款精益化管理的现状 43.2.1应收账款的规模 43.2.2应收账款周转率 53.2.3应收账款账龄 64纽崔莱公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析 74.1纽崔莱公司应收账款精益化管理存在的问题 74.1.1应收账款总数过大 84.1.2应收账款周转率过低 84.1.3应收账款账龄较多 94.2问题的原因分析 94.2.1缺乏有效的信用管理制度 94.2.2审批制度与内部控制不完善 4.2.3应收账款催收效果不理想 5纽崔莱公司应收账款精益化管理的建议 5.1完善信用管理体系 5.2健全赊销审批制度和内控制度 5.3采取积极有效的收账机制 2 13 1引言应收账款管理是防范化解重大风险，加强实体经济吸引力和竞争力的根本性工2.1应收账款的概念伟强，郭俊杰，林海涛，何志，2021)。2.2应收账款精益化管理的概念3应收账款精益化管理是指在授信方(销售商)将货物或服务卖给受信方(购买商),采取赊销方式进行的过程中，对应收账款采取科学的手段进行精细化管理，直到收回或者做好坏账处理工作的一系列活动。这一过程中，一系列科学系统的管理方法被利用起来，充分保障了账款可以被及时收回(高文峰，黄志成2.3应收账款精益化管理的意义企业如果精细化管理了应收账款，不仅可以发挥应收账款的作用，而且可以避免应收账款风险的发生。应收账款精益化管理的意义如下：第一，增加销售额。当前，经营不善的企业不在少数，资金流动缓慢是很多企业存在的问题，很多企业在市场交易方面还存在不少的问题，这些问题的存在，会引发更大的经营危机(梁宇飞，宋瑞安)。但是如果企业利用信用来进行产品赊销，就可以促进产品的销售，虽然这部分款项延期得到支付，但企业的销售额得到了增加。在这种情况下，企业的商品或者劳务将显得更加紧俏或者供不应求，这可以进一步促进企业的产品销售，形成了所谓的卖方市场。但这种策略不宜是有过多，否则将会反过来制约企业，比如市场饱和后，企业就不得不采取赊销方式了(邓佳宁，任思远，方志)。第二，减少存货。流动资产将应收账款和存货等充分囊括进来，但不同于存货，应收账款是通过赊销方式销售的商品或者劳务的费用，但如果不采取赊销的方式，企业就需要自己对商品进行库存管理，存货和库存管理费用都会大大增加。但如果采取赊销的方式，企业的这些都会得到降低，相关的保管成本、保险费、管理成本等都可以得到节省(范玉龙，彭志刚，蔡文浩，2018)。尤其是生产型企业，在销售的过程中还可以获得一定的利润，但如果将产品保存起来，还会增加库存管理成本。总之，应收账款等于增加了企业的流动性。2.4精益化管理理论不仅要求产品质量得到提升，而且要求用更少的时间、更少的投入(资源和金钱)、产不断增强企业核心竞争力，扩大市场份额。精益管理就是持续完善管理的流程，甄别4生产管理中无增值的流程和环节，减少人力、资源的投入，从而实现精益求精的目的。精益管理的实质是用最低的投入取得最高的收益。精益管理的目的就是不断提高企业拥有资源和企业创造效益的投入产出比。在生产制造的每一个环节和流程中，不断渗透，通过改变技术方式、改善流程，删繁就简，剔除无价值作业，集中力量和资源去增加差异化的竞争力(曹建华，熊俊英，阮志鹏，2019)。应收账款精细化管理的目的是通过财务管理手段，通过有限的资源，达到最大化企业受益，实现企业的全面发展。一般而言，精细化手段都是通过借助各种先进的管理技术，完善企业财务管理的每个环节和步骤，通过系统化的改善，提高应收账款管理效率。3.1纽崔莱公司简介纽崔莱公司是我国营养保健食品行业的代表性企业，深耕营养保健食品领域多年，纽崔莱在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家营养保健食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质营养保健食品企业500强”。纽崔莱的发展是我国营养保健食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国营养保健食品企业的发展状况。本文选取了纽崔莱公司2020年至2022年三年的财务数据，从主营业务收入、应收账款切入，分析相关的增长率、周转率及账龄，从而找出纽崔莱公司在应收账款存在的问题。3.2.1应收账款的规模纽崔莱公司应收账款有关的主要指标情况如表3-1所示：表3-12020-2022年纽崔莱公司与B公司应收账款与主营业务对比表公司名称2020年2021年2022年5主营业务收入(万元)纽崔莱公司B公司主营业务收入增长率纽崔莱公司B公司应收账款余额(万元)纽崔莱公司纽崔莱公司B公司收入的比重纽崔莱公司B公司数据来源：纽崔莱公司和B公司财报数据计算整理所得根据表3-1的数据可知，纽崔莱公司和B公司的财务情况不尽相同，相比B公司而言，纽崔莱公司的主营业务收入出现了先降低后增加的态势，但B公司的主营业务收入一直保持着增长态势，其年增长率也一直保持在7%以上，纽崔莱公司的主营业务增长率在2021年为负，2022年也只增加了1.41%。在应收账款方面，B公司的应收账款余额在不断下降，而且B公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重一直处于10%左右，从2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%,主营业务收入在年间，纽崔莱公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重却从2020年的33.13%继续上升到2022年的40.30%。对比而言，纽崔莱公司的应收账款情况不容乐观。6表3-2纽崔莱公司和B公司2020-2022年应收账款周转率统计表公司名称2020年2021年2022年主营业务收入(万元)纽崔莱公司B公司应收账款周转天数纽崔莱公司B公司周转率(次)纽崔莱公司B公司数据来源：纽崔莱公司和B公司财报数据计算整理所得变化并不明显，较为稳定，但也逐渐呈现下降态势。但2020-2022年，B公司的应收通过对应收账款周转次数进行调查发现，2020-2022年间，纽崔莱公司的应收账款周待下降，相比对比企业而言，还存在一定的问题。由表3-1可知纽崔莱公司一年内将应收账款转换为货币资金的频率维持在2-3次，应收账款的周转效率较为低下，资金明)。如下表2.3为纽崔莱公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表。7表3-3纽崔莱公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表账龄公司名称应收账款余额(万比例(%)1年以内纽崔莱公司B公司1-2年纽崔莱公司B公司2-3年纽崔莱公司B公司73-4年纽崔莱公司B公司4合计纽崔莱公司B公司数据来源：纽崔莱公司和B公司财报数据计算整理所得万元，其在总应收账款中所占的比重为68.74%,但B公司的应收账款余额为11.01.82万元，其在主营业务收入中所占的比重为76%,纽崔莱公司账龄在3-4年的应收账款为1234.01万元，其在总应收账款中的占比为5.57%,B公司账龄在3-4年的应收账款只有339.03万元，其在总应收账款中所占的比重仅为4%。两家营养保健食品公司账款比重较低，但相比B公司而言，纽崔莱营养保健食品公司的营收账款账龄相对4纽崔莱公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析4.1纽崔莱公司应收账款精益化管理存在的问题8根据上述分析纽崔莱公司根据公司财务数据，2020年至2022年，纽崔莱公司股是2022年，应收账款余额大幅增加。由数据分析，社会平均周转率为7.8,优秀值为24.3,良好值为15.2,与纽崔莱公司相关的批发零售业的平均周转率为8.9,但从表3-2可知，纽崔莱公司2020年至2022年三年周转率均低于3.0,而且还有呈现下降态势。9根据表3-2中的数据，纽崔莱公司2020年至2022年的应收账款主要集中在一年期和一年以上，应收账款比例逐年增加。老化期内应收账款余额的总和保持在80%至90%之间。纽崔莱营养保健食品公司应在逾期一年内关注应收账款，并采用多种方值得注意的是，2020年至2022年期间3-4年账龄的应收账款占比增加较大，尤其是2022年末，较2019年增加2.96%。实际上，纽崔莱营养保健食品公司该部分应4.2问题的原因分析(1)对客户缺乏资信调查(2)缺乏信用等级评估(1)缺乏严格的赊销审批程序人员进行惩罚或警告，导致类似的问题一而再再而三地发生(胡光辉，朱智勇，叶(2)未对应收账款进行动态跟踪(1)部门之间的配合力度不够(2)缺乏有效的应收账款催收流程至与客户关系闹得很僵。(3)催收人员缺乏有效的催收手段纽崔莱公司应将催收工作分配给专门的人员，但是纽崔莱集团公司目前没有设立专门的催收部门，没有专业催收人员来负责催收工作，只是部分销售人员在进行账款催收，这些人员缺乏催收技能，也没有很多时间在来进行账款催收，导致催收成功率一直较低。目前，纽崔莱公司对应收账款长期收不回和坏账没有相关的管理制度，这样增大了企业承担的风险。当大量坏账同期发生时，企业难以作出相应的对策，从而对企业造成巨大的经济损失。5.1完善信用管理体系客户的信用水平决定了催收工作能否顺利进行，信用良好的客户可以主动偿还账款，但是信用不良的客户，即使催多遍也不一定会偿还账款。为了保障客户可以及时偿还账款，纽崔莱公司需要指定科学合理的信用管理体系，在制度内明确客户资信调查、资格审查、审批流程、信贷额度、日常管理、绩效考核等方面的内容，让销售部门的人员严格按照制度的要求来行事。一般，应收账款的计算应从销售结算日起开始，为了让销售人员有动力少赊账或者积极催收，纽崔莱营养保健食品公司可以将应收账款的收回情况纳入销售人员的绩效考核中，并与其工资挂钩，让其有充分的动力来完善相关工作，减少不规范的行为发生，少触碰公司这方面的红线，以免给企业带来更多的风险或损失(谢伟强，魏子健，蒋志豪)。为了方便公司对应收账款进行管理，公司可以按照资质、性质、操作条件和不同天的量登对客户进行分类，不同等级的纽崔莱集团客户采取不同的信贷政策，防止赊账给信用等级不高的客户，在赊账方面应保持好度，比如将百分之八十的账款赊销给百分之二十信用等级更高的客户，提升应收账款管理的精细化水平。为了保障赊销工作的更好进行，公司可以制定完善的赊销审批制度和内控制度，在赊销的过程中，销售人员不能随意进行，纽崔莱营养保健食品公司应将赊销情况如实上报给上级部门，并征得上级部门的允许后才进行赊销。但为了让上级部门可以做好赊销审批工作，销售人员需要在报告中明确信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，将其复制多份，分发给户、企业负责人、经办人、保管部四方进行保管，作为日后催收工作的依据(蔡建峰，潘成，杜文涛，丁国)。纽崔莱营养保健食品公司要想充分保障应收账款的安全性，这些制度制定后，需要加以执行，并对各个环节加强审核，及时发现不规范的行为和风险隐患，并将其扼杀在摇篮中，信用证明档案的建立就有很好的效果，纽崔莱公司可以加强信用证明档案的建立。此外，纽崔莱营养保健食品公司的信贷统计工作也不可或缺，该工作可以由管理部门负责，防止应收账款余额超过公司的承受能力，影响到公司的正常经营。会计部门应定期向信用销售客户发送对账单，以便双方因为应收账款数额不对而出现分歧或者纠纷的问题，影响到纽崔莱集团营养保健食品的应收账款的及时回收。及时发现存在的异议，并对其进行调整，减少呆账问题的发生(高文峰，黄志成，孔德辉)。在这一过程中，销售部门需要发挥主导作用，多搜集客户的信息，尤其是财务信息，并将其全面反馈给信息管理部门，让信息管理部门可以及时发现存在的问题，并采取及时有效的针对性措施。另外，内部控制制度也是急需要完善的内容，其可以规范公司所有人员的行为，从公司治理角度来完善公司的管理，让纽崔莱集团营养保健食品公司全体人员相互监督，严格履行自身的职责，尽量单独设立应收账款岗位，使之与销售岗位保持独立，和销售岗位的人员合作，保障应收账款处于良好的管理水平。除了销售部门需要加强内部控制外，公司其他部门也需要加强内部控制的力度，严格按照规章制度行事，减少舞弊行为的发生。5.3采取积极有效的收账机制应收账款的回收是一项较为复杂的专业工作，需要专门的催收人员进行，对客户进行定期拜访，了解客户的资金情况，与客户保持良好的关系，尽量不把关系弄僵，少让客户产生反感情绪。催账很容易让公司和客户都产生紧张情绪，因此，赊销人员应及时跟进收账款，通过对纽崔莱集团客户的经营情况进行密切关注来制造催收机会，提升催收的成功率。笔者认为纽崔莱公司可以从如下几方面来完善催收工作：一是建立应收账款账龄分析系统和应收账款收款系统(梁宇飞，宋瑞安，2022)。财务部门可以财务管理系统中增设应收账款账龄分析系统和应收账款收款系统，专门对应收账款的账龄、周转率等情况进行动态监控，及时发现警戒线，从而对催收人员进行通知，让其开始组织专业的催收工作。应收账款的龄期不同，催收政策也应有所不同，款项收取方式应当多样化，根据纽崔莱集团营养保健食品的实际情况进行，尽量减少违约行为发生。因此，催收人员应对客户信用状况等进行及时了解、监督和定期评估等。二是实施绩效考核和问责制度。纽崔莱公司应让每个销售人员明确自身的职责所在，为了鼓励其重视应收账款管理工作，需要在绩效考核制度中增设应收账款相关指标，对纽崔莱集团的销售人员的考核力度，并将考核结果与工资挂钩，增强其对营收账款的重视程度。如果发现有款项没有及时收回，应对相关人员进行追责，并对其采取一定的惩罚措施，防止其再次没有及时收回账款的问题发生。在催收方面，纽崔莱公司需要竭尽全力，如果自身能力无法保障账款回收，可以寻求一些专业催收机构的帮助，这些公司会安排专业的催收人员看来帮助企业进行账款催收，毕竟应收账款是企业应该收回的款项，属于合法的资金，企业在这方面只要不影响客户，基本上是可以进行催收的，以保持与客户的长期合作。6结论只有关注和做好应收账款精细化管理，企业才能在日益激烈的市场竞争中发挥积极作用，充分发挥信贷交易的积极作用，合理控制应收账款规模。本论文以纽崔莱公司作为案例进行研究，在系统理论的指导下，讨论了纽崔莱公司应收账款精细化管理问题。得出以下结论：(1)纽崔莱集团企业内部没有明确，规范的信贷政策。作为参考，缺乏科学的信用评估方法来指导实践，并且销售合同的实施无效。上述因素导致纽崔莱公司应收账款管理失效，应收账款质量有待进一步提高。(2)在充满商业竞争的市场经济体制下，适用应收账款对纽崔莱集团公司经营活动影响的理性观点。适当信贷销售形成的应收账款有利于增加销量和开放市场，有利于解决淡季库存积压，盲目追求销售积累下的大量应收账款，有利于提升市场份额，增加公司的坏账风险。(3)