内部控制的性质与目标来自演化经济学的观点

内部控制的性质与目标来自演化经济学的观点

一、本文概述

本文旨在从演化经济学的视角探讨内部控制的性质与目标。演化

经济学作为一种研究经济系统动态演化的理论框架，为我们理解内部

控制提供了新的视角和启示。文章首先界定了内部控制的基本概念，

并阐述了其在企业运营中的重要性。接着，文章通过引入演化经济学

的核心观点，分析了内部控制的性质，包括其动态性、适应性和路径

依赖性。在此基础上，文章进一步探讨了内部控制的目标，包括保障

企业目标的实现、提高经营效率和效果、保障财务报告的可靠性以及

促进企业可持续发展等。通过运用演化经济学的理论工具，文章对内

部控制的性质与目标进行了深入剖析，旨在为企、也加强内部控制、提

高管理效率提供理论支持和实践指导。

二、内部控制的性质

从演化经济学的视角来看，内部控制的性质并非固定不变，而是

随着企业内外部环境的变化而不断演化和适应。这种演化过程既体现

了企业的生存策略，也反映了企业对资源配置和风险管理的高效追求。

内部控制具有动态性。在快速变化的市场环境中，企业需要不断

调整内部控制策略以适应新的经营环境和风险挑战。这种动态性不仅

体现在内部控制制度的制定和执行上，还体现在内部控制文化的塑造

和传播上。

内部控制具有系统性。内部控制不是简单的规则和流程堆砌，而

是一个相互关联、相互作用的复杂系统。这个系统需要各个部门和员

工共同参与，形成一个有机整体，以确保企业目标的实现。

再次，内部控制具有层次性。不同层级的企业和部门需要不同层

次的内部控制。高层管理者需要关注战略层面的风险管理，而基层员

工则需要关注操作层面的风险控制。这种层次性确保了内部控制的有

效性和效率。

内部控制具有创新性。在演化经济学看来，创新是推动企业演化

和发展的关键因素。内部控制同样需要不断创新，以适应新的经营环

境和风险挑战U这种创新性体现在内部控制制度的不断完善、内部控

制技术的不断升级以及内部控制文化的不断创新等方面。

从演化经济学的视角来看，内部控制的性质是一个动态、系统、

层次和创新的过程。这种性质使得内部控制能够不断适应企业内外部

环境的变化，推动企业实现nJ持续发展。

三、内部控制的目标

从演化经济学的视角来看，内部控制的目标并非固定不变，而是

随着企业内外部环境的变化而动态调整。演化经济学强调适应性和变

化，认为企业作为一个复杂的生态系统，需要不断地适应和响应外界

环境的变迁。内部控制的目标也需要与时俱进，与企业的战略目标和

业务模式保持一致。

内部控制的基本目标是确保企业资产的安全和完整。这包括防止

资产损失、未经授权的使用和错误记录等。通过建立健全的内部控制

体系，企业可以提高资产的使用效率，降低浪费和损失，从而保障企

业的稳健运营。

内部控制的目标还包括提高企'业经营效率和效果。这要求内部控

制体系能够有效地监督和管理企业的日常运营活动，确保各项业务活

动能够按照既定的目标和计划进行。通过内部控制的优化和完善，企

业可以提高决策的科学性和准确性，减少不必要的成本支出，提高企

业的盈利能力和市场竞争力。

内部控制还需要关注企业风险管理。随着企业面临的风险日益复

杂多样，内部控制体系需要不断地识别、评估和控制各类风险，确保

企业能够在风险可控的前提下实现可持续发展。这要求内部控制体系

具备前瞻性和灵活性，能够及时调整和完善风险应对策略，确保企业

能够应对各种不确定性和挑战。

内部控制的目标还应包括促进企业可持续发展和社会责任履行。

随着社会对企业社会责任和可持续发展的关注度不断提高，企、也需要

通过内部控制体系来规范自身的行为，确保企业的经营活动符合社会

期望和法律法规要求。这不仅有助于提升企业的社会形象和声誉，也

有助于推动整个社会的可持续发展。

从演化经济学的视角来看，内部控制的目标是一个动态调整的过

程，需要不断地适应和响应企业内外部环境的变化。通过建立健全的

内部控制体系并不断优化完善，企业可以确保资产安全、提高经营效

率、有效管理风险并履行社会责任，从而实现可持续发展。

四、内部控制在演化经济学中的应用

演化经济学为我们提供了一种独特的视角来理解和解析内部控

制的性质与目标。内部控制不仅是企业管理的重要工具，也是企业在

动态变化的经济环境中求得生存和发展的关键。在演化经济学的框架

下，内部控制的应用体现在以下几个方面。

内部控制是企业在面对不确定性和风险时的应对策略。演化经济

学强调企业应对环境变化的能力，而内部控制正是一种通过规范流程、

明确权责、强化监督等手段，降低企业运营风险，保障企业稳健运行

的重要机制。

内部控制在演化经济学中表现为一种持续的创新和优化过程。演

化经济学认为，企业是在不断地试错、学习和适应中演进的。内部控

制同样需要随着企业内外部环境的变化而不断调整和优化，以适应新

的经营环境和业务需求。

再次，内部控制在演化经济学中体现了企业的协同演化特性。企

业内部各部门、各层级之间的协同合作，以及企业与外部环境之间的

互动，都是内部控制的重要内容。通过建立健全的内部控制体系，可

以促进企业内部各部门之间的协同合作，增强企业与外部环境之间的

适应性和竞争力。

内部控制在演化经济学中扮演着推动企业演化的重要角色。演化

经济学认为，企业的演化是一个不断试错、学习和适应的过程。在这

个过程中，内部控制作为一种内部治理机制，可以推动企业在面对挑

战和机遇时做出更加明智的决策，从而实现企业的持续演化和发展。

内部控制在演化经济学中的应用表现为企业在应对不确定性和

风险、持续创新和优化、协同演化以及推动企业演化等方面的重要作

用。这为我们深入理解和应用内部控制提供了全新的视角和思路。

五、结论

演化经济学为理解内部控制的性质与目标提供了新的视角。通过

深入探索内部控制系统的发展、适应和变革过程，我们发现其本质是

一个动态演化的过程，而非静态的规则集合。这一视角强调内部控制

不仅是企业内部管理和风险控制的重要手段，更是企业应对外部环境

变化、保持核心竞争力和实现持续发展的内在机制。

演化经济学的核心观点一一选择、适应和变异一一在内部控制系

统中同样适用。内部控制的选择过程体现了企业对风险管理的战略决

策；适应过程则是内部控制系统对企业内部和外部环境变化的响应；

而变异过程则是内部控制在实践中不断创新和完善，以适应日益复杂

多变的企业运营环境。

内部控制的目标不应仅仅局限于防范风险、保证财务报告的准确

性和合规性，更应关注如何通过内部控制系统的持续优化和创新，提

升企业的适应能力和核心竞争力。这要求企业在设计和实施内部控制

时，应具有前瞻性和创新性，不断适应和应对变化的环境和挑战。

演化经济学的视角为我们深入理解内部控制的性质与目标提供

了重要的启示。通过引入选择、适应和变异等核心概念，我们可以更

全面地认识内部控制系统的动态演化过程，从而为企-业构建更加高效、

灵活和可持续的内部控制体系提供理论支持和实践指导。

参考资料：

在劳动法领域，用人单位内部规章制度的重要性不言而喻。这种

规章制度是一种规范化的体系，旨在维持用人单位内部秩序，提高工

作效率，并保护劳动者的合法权益。这种规章制度在实践中可能会遇

到各种挑战和争议。本文将从用人单位内部规章制度的性质和司法控

制两个方面进行深入探讨。

用人单位内部规章制度是一种重要的法律文件，它规定了用人单

位和劳动者之间的权利和义务。这些规章制度往往涉及到劳动者的切

身利益，如工资、工作时间、安全和卫生等。这些规章制度必须符合

法律法规的规定，才能具有法律效力。

司法控制是指法院对用人单位内部规章制度的监督和管理。在实

践中，如果劳动者认为用人单位的规章制度违反了法律法规，或者存

在不公平、不合理的情况，可以向法院提起诉讼。法院将会对这些规

章制度进行审查，并作出相应的裁决。

规章制度的目的应该是为了维护用人单位内部的秩序和劳动者

的合法权益。如果规章制度的目的是为了限制劳动者的权利或者违反

法律法规，那么这些规章制度就可能不具有法律效力。

规章制度的内容应该符合法律法规的规定°如果规章制度的内容

侵犯了劳动者的合法权益，或者违反了法律法规，那么这些规章制度

就可能不具有法律效力。

规章制度的实施方式应该是合理和公正的。如果规章制度的实施

方式存在歧视、不公正或者不合埋的情况，那么这些规章制度就可能

不具有法律效力。

在实践中，司法控制对用人单位内部规章制度的监督和管理起到

了至关重要的作用。如果用人单位的规章制度存在不合法的情形，法

院将会要求用人单位进行相应的修改和调整。法院还将对规章制度的

实施进行监督，确保其符合法律法规的规定。

用人单位内部规章制度是一种重要的法律文件，它规定了用人单

位和劳动者之间的权利和义务。这些规章制度的性质应该符合法律法

规的规定，并遵循合理和公正的实施方式C在实践中，法院将会对这

些规章制度进行审查，并作出相应的裁决。用人单位应该重视规章制

度的制定和实施，确保其合法、合理、公正，以维护用人单位内部秩

序和劳动者的合法权益。

内部控制目标是指要求内部控制完成的任务或达到的标准。它用

来促进企业组织的有效营运，以确保各部门均能发挥应有的功能。它

包括：（1）建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构,形成科学的

决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现。（2）

建立行之有效的风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活

动的健康运行。⑶堵塞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、

舞弊行为,保护单位财产的安全完整。（4）规范单位会计行为,保证会

计资料真实、完整,提高会计信息质量。（5）确保国家有关法律法规和

单位内部规章制度的贯彻执行。

尽管传统理论关于内部控制目标的这些认识几乎体现了内部控

制的所有动机，但随着组织外部环境的不断变迁和组织管理水平的精

益求精，人们对内部控制目标的已有认识显然存在着一定的不足和局

限性。主要表现在：

会计中关于资产的概念排斥了一些重要的经济资源，如人力资源

及其信息。要达到组织的目标，必然要对这类资源加以保护，并进行

合理的开发利用，否则，人的能力和知识也会被破坏或流失到其他组

织中去。同时，信息也有可能被偷窃、滥用和收买，只注重信息的完

整性而忽视其安全性同样是片面的。

传统理论强调会计信息的准确性和可靠性，但因为会计信息系统

也应收集许多非财务信息，所以内部控制需要保证所有与决策相关的

数据和信息都是准确和可靠的。

传统理论只强调了经营效率，忽视了作为衡量一个组织业绩的经

济性和有效性的重要性U效率是对投入与产出关系的计量（有效的经

营在生产过程中以最低的消耗生产产品），经济性衡量投入的成本（经

济的经营以低成本生产出质量合格的产品），有效性涉及到与目标相

应的实际结果。

传统埋论隐含地强调了内部控制的消极作用，即只强调用以阻止

和防范不必要行为的特定政策和程序，而忽视了内部控制既“防止”

又“激励”的双重功能。“控制”并非简单而机械的“限制”，要确

保内部控制的效果，内部控制一定是一个组织激励员工实现组织目标

的有效机制。

上述这些认识的偏差和局限性，是导致内部控制在组织中实施效

果不佳的重要原因。进一步拓展内部控制的内涵，重新认识和界定内

部控制目标就显得尤为重要。

从内部控制理论的发展过程来看，现代组织中的内部控制目标已

不是传统意义上的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的方方面面，呈

现出多元化、纵深化的趋势。

确保组织目标的有效实现。任何组织都有其特定的目标，要有效

实现组织的目标，就必须及时对那些构成组织的资源（财产、人力、

知识、信息等）进行合理的组织、整合与利用，这就意味着这些资源

要处于控制之下或在一定的控制之中运营。如果一个组织未能实现其

目标，那么该组织在从事自身活动时，一定是忽视了资源的整合作用，

忽视了经济性和效率性的重要性。一家医院有优秀的医生、能干的工

作人员和先进的设备，但如果这些条件没有充分用于医疗，这家医院

是没有效率的。例如，如果病人因为医院不良的饮食而不能使患者痊

愈，这家医院就没有实现其目标。因为内部控制系统的目标就是直接

促进组织目标的实现。所以，所有的组织活动和控制行为必须以促进

实现组织的最高目标为依据。

服从政策、程序、规则和法律法规。为了协调组织的资源和行为

以实现组织的目标，管理者将制定政策、计划和程序，并以此来监督

运行并适时做出必要的调整。另一方面，组织还必须服从由社会通过

政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等

所施加的外部控制。内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素，

就会威胁组织的生存。内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法

规和规则。

经济且有效地利用组织资源。因为所有的组织都是在一个资源有

限的环境中运作，一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用

现有的资源，制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本

取得高质量的资源（经济性）和防止不必要的多余的工作和浪费（效

率）。例如，一个组织能够经济地取得人力资源，但可能因缺乏必要

的训练和不合适的生产计划而使得工作效率很低U管理者必须建立政

策和程序来提高运作的经济性和效率，并建立运作标准来对行动进行

监督。

确保信息的质量。除了建立组织的目标并沟通政策、计划和方法

外，管埋者还需利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为。事

实上，控制和信息是密不可分的，决策导向的信息受制于内部控制，

没有完备的内部控制便不能保证信息的质量。也就是说，管理者需要

利用信息来监督和控制组织行为，同时，决策信息系统特别是会计信

息系统也依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。

否则，管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失。内部控制

系统必须与确保数据收集、处理和报告的正确性的控制相联系。

有效保护组织的资源。资源的稀缺性客观上要求组织通过有效的

内部控制系统确保其安全和完整。如果资源不可靠、损坏或丢失，组

织实现其目标的能力就会受到影响。保护各种有形与无形的资源，一

是确保这些资源不被损害和流失，二是要求确保对资产的合理使用和

必要的维护。

在现代社会，信息作为一种特殊的资源，其遗失、损坏和失窃也

会影响组织的竞争力和运作能力。一个组织的数据库必须防止非授权

的接触和使用。

人力资源是组织获得竞争力的根本性财富，高素质的员工队伍是

一个组织行动能力的“放大器”。一个组织的员工队伍代表了组织在

培训、技能和知识上的大量投资，其作用是难以替代的。工作环境，

尤其是内部控制环境不仅要有助于他们的身心健康，而且要培养其对

组织的忠诚。

影响内部控制目标实现的制约因素错综复杂。但通过系统研究和

归纳，我们可得出有效实现内部控制目标的途径。

适应外部控制环境，改善内部控制环境。控制环境包括组织的外

部环境和内部环境，为实现组织的最高目标，内部控制必须谨慎设计

以适应环境。

就外部控制环境而言，正如前面所讨论的，组织必须服从于社会

通过法律和法规、职业道德规则、不同利益集团之间的竞争等表现出

的一系列要求，尽管管理者不能轻易地对外部环境施加影响，但为使

内部控制能有效运行，管理者一定要建立一个内部控制系统来确认和

满足组织的外部环境要求。例如，顾客的需求便是一个越来越重要的

外部要求。人们正在寻求通过管理技术如全面质量管理不断改善整个

运行过程这一原理，明确要求内部控制要包括严格的质量保证和监督

方法，以满足组织外部要求。

组织的内部控制环境是指那些可由管理者自身主观努力而设计

和决定的影响因素。如组织形式、组织结构、组织形象、员工行为、

资源规模与结构等，这众多的因素又影响和决定着组织的组织文化。

组织文化涉及员工对组织运行方式的集体感受，对组织如何处事的共

识。因为组织文化既反映又影响员工的态度与行为，如果组织文化是

有益的，那么控制一定要有利于这种文化C在一个组织中，如果其文

化氛围是官僚和墨守成规的，员工就倾向于遵从“本本主义”的行为

方式；相反，在以顾客为导向的文化中，“什么事都有可能发生”便

会盛行。以顾客需求定位的组织文化鼓励创造和革新，而前者对此是

否定的。由于建立科学的内部控制目标与方法对培养主动性和革新文

化又不失机械的限制，所以，组织文化对内部控制具有重要意义。

员工的积极性是决定内部控制运行的行为因素。了解控制对人的

行为的影响，对内部控制的有效运行至关重要。为实现控制目标，我

们必须认识到人们的正常需求，并尽可能减少不正常的行为发生。具

体而言，就是在充分重视和尊重员工在内部控制中的作用的同时，强

调员工的积极性。

与早期的等级结构相比，现代组织更富有弹性，并鼓励员工更多

地参与管理。即使在最简单的组织中，相互作用的组织结构也要求有

共同的目标和指导，以通过战略、战术决策和操作控制过程来实现这

些目标。尽管控制的目的是调节组织行为以实现组织目标，但这不只

是简单地减少那些阻碍实现目标的行为U为了防止和解决问题，内部

控制系统一定要激励那些对实现组织目标有积极作用的行为。因为内

部控制本来就具备"激励那些对实现组织目标有积极作用的活动；防

止那些威胁组织目标实现的行为”的双重功能。

尽管“控制”一词通常与限制行动联系在一起，如果要保持竞争

力，现代组织一定不能僵死和缺乏弹性。面对放松管制、不断增长的

竞争，生机勃勃的金融市场，飞速发展的技术创新及流动的、充满希

望的劳动力，现代组织需要比以往更加敏锐和富有活力。尽管政策和

程序是维持可靠的系统和保证前后一致的行动所必须的，但如果这些

程序和制度过于压抑和拘束人，一旦出现问题，员工便无力解决。组

织应当努力培育一种奖励职员、鼓励创新、正直可靠的控制环境。

控制也会因员工的不理解、马虎、疲劳而丧失效率，同时，控制

也可能因员工的不理解或不认同而产生敌意并采取消极的态度，这些

不测事件和行为都会对组织目标构成威胁。所以，一个健康的内部控

制系统应当既能推动对实现组织目标有贡献的积极行为，同时也能防

止危害行为和事件的发生。

控制成本是衡量控制效益的关键因素。控制只有在经济上可行或

处于有关健康、安全等类似的“至高无上”的观念的考虑才能得以实

施。任何控制行为均会产生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、

由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和

不满所造成的损失等。在内部控制的设计和运行中，一定要将这些成

本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使组织受到

损失的风险联系在一起进行权衡。一般来说，潜在的损失是单一事件

的价值、事件发生次数及事件所造成风险的函数。潜在损失将明显随

着其价值或在组织中的重要性而增加；一种似乎是微不足道的错误或

低效率会因为频繁出现而变得严重；某些资产（如现金）的性质使其

较其他资产更容易受舞弊、滥用和破坏的损害。

对一个组织而言，需要清楚地判断潜在损失的风险，并予以量化,

以便设计和实施成本效益控制程序。以控制为目的的风险评价，直接

集中于风险的性质和可靠性，以及采用相应控制的可行性和成本。风

险评价可以采用结构风险分析模式评价组织的整体风险或某项业务

的单独风险。

遵循成本效益原则的另一个重要方面，就是将内部控制不留痕迹

地融入组织管理的每个方面。我们应尽力避免将内部控制视为一种独

立的、辅助的部分。其理由是将控制融入组织的整个管理体系之中，

能明显地降低控制成本，并产生良好的控制效益。

内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实

现的消极现象。即使一个设计科学的内部控制系统，也可能因忽视内

部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用。我们必须充分认识并正

视这些威胁因素。

管理者不够正直。内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实，并

不能有效防范管理者的道德风险。在一个组织中，管理层（又称白领

阶层）如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运

行。

合谋。对不相容的岗位和职务，即使采取职责分开的控制手段，

如果员工们企图共串通和欺诈的话，控制所防范的风险和不测事件仍

会发生。

利益冲突。对组织而言，利益冲突，特别是高级管理人员与组织

利益的冲突，会对控制系统构成显著的威胁。

环境变化。一个良好的内部控制系统可能会因其运行环境发生变

化而削弱。管理者一定要密切注意环境的变迁和组织运行方式的变化,

这种变化要求不失时机地调整和改进内部控制系统。

管理当局的忽视。对任何控制系统的严重威胁是管理当局的不重

视。一个设计良好的内部控制系统，如果管理者把它搁置一边，便等

于没有内部控制。同时，管理当局对内部控制的忽视，为组织的员工

开了一个危险的先例，长此以往，这种风气便会盛行，在激烈的竞争

中，这无疑置组织于危险的境地。

会计信息真实、完整既是企业内部控制的基本目标，又是企业内

部控制基本的、非常重要的手段，会计正是通过真实、完整的会计资

料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任的落实、对企业

财产及经济业务活动进行监督管理职能的。在现代企业制度和公司治

埋结构尚未健全，会计信息失真尚未得到根治的情况卜，把企业信息

的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是符合我国企业现状的。

但是随着市场经济的不断完善，企业的竞争除技术因素外，还有

管理因素，也可以说管理水平的高低将成为企业能否继续生存的关键。

在这种情形下，把会计信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目

标是不够的.会计信息的使用者希望通过提供决策有用的会计信息进

行各种决策。我们应该把内部控制看成是一个动态的系统工程.内部

控制的目标应随着企业外部环境的变化而凋整，内部控制的内容也应

不断丰富和发展。比如电子商务的发展出现了无纸化、无场所化的新

兴产业，由此产生了一系列内部控制问题；虚拟企业的出现使控制的

主体和客体认定困难等等。这些新形势下出现的新问题要求现有内部

控制的目标不断进行扩展和重心转移。为适应环境的变化，企业内部

控制的目标需要向下列方面扩展。

在内部控制中，环境控制有两个最基本的构成要素，一个是人，

一个是组织。人是控制环境中的重要因素，他既是内部控制的主体，

也是内部控制的客体U这里的“人”主要指两大群体，即企业的员工

和管理层。内部控制目标最终分解落实到企业员工，员工素质对控制

的实施有较大的影响，内部控制的作用在于激发员工实现控制目标的

积极性。管理层是内部控制的实施者，在控制过程中，管理者处于

主导地位，控制的程度和效果与管埋者的素质也有极大的关系。市场

竞争使经营者人力资本得以流动和优化配置；优胜劣汰的市场法则形

成强大的约束力，不称职的经营者应被市场淘汰出局。也就是说，经

营者的选拨和退出都是靠市场机制的作用。只有人力资源才能合理配

置，内部控制目标才能有效落实，企业经营效率才能显著提高。

除此之外.组织也是环境控制中的一个因素，新形势下的组织是

配置资源和发挥能力的结构形式，它是企业综合能力的整合机制，通

过调配有限资源而获得最佳配置效率的过程。对组织的控制主要是激

发合作能力和创新能力.能够保持这种能力的最好形式是学习型组织,

组织的活力来自不断的知识更新。只有组织在环境中的控制作用才能

有效发挥。

风险是指事件本身的不确定性，它具有客观性。企业在市场经济

环境中.难免会遇到各种风险，为了能规避风险，企业应建立风险评

估机制。风险有外部风险和内部风险.外部风险主要包括政治、经济、

社会、文化与自然等方面.内部风险主要来自决策失误、执行不力、

生产故障等U风险防范控制应包括建立企业风险评估机构，防范规避

风险措施，风险信息反馈，防范风险的奖惩制度等。风险的存在与一

定的客观环境有关.当这些条件发生变化时.风险的大小性质也将发

生变化，并有可能在一定的时空范围内降低或被消除。

风险评估的内容很多.几乎在企业生产经营的各个环节都存在风

险评估问题。在众多的风险控制种类中，信用风险评估和合同风险评

估是新经济形势下企业的一项基础性和经常性的工作。信用风险评估

是指企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性。企业应制定客户信

用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行

信用实施中的实时跟踪。合同风险评估是指在合同签订和履行过程中,

对发生法律纠纷导致企业被诉、败诉的可能性进行预测。为防范合同

风险.企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应

对措施的控制程序。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等

过程，确定和分析风险的过程是一个持续的过程，是内部有效控制的

一个关键因素，也是为用户提供决策有用会计信息的保证措施

为完成经营管理目标而制定的方针政策，这些方针政策必须符合

国家的法律法规。人世后，我国法制建设的进程将会加快，各种法律

法规的建设将会逐渐向国际惯例靠拢，新的法律法规将会不断出台，

对新的法律法规的理解和运用将会成为各类企业尤其是企业管理活

动的重要内容U由于我国法制建设时间不长，企业内部控制制度与国

家法律法规相抵触的情况时有发生，这些违法现象仕匕如违反劳动法）

在社会上造成了不良影响。

会计政策的选择，在委托代理关系中，经营者往往利用信息的不

对称通过选择有利的会计政策进行盈余管埋。由于经济业务的灵活性

和多变性，会计核算方法、程序存在着一定的选择，选择的目标是为

了更好的反映企业的财务状况和经营成果，选择的惟一条件应是决策

有用性。但是在实际管理过程中，经营者利用内部人控制的优势选择

不符合实际情况的会计政策。这种选择在一定程度上影响了会计信息

的质量。为了避免这种现象的发生，有必要通过企业内部控制制度对

企业管理中的各项政策实施监控，通过对比分析，使选用的政策符合

法律法规的要求，符合企业经营目标的要求。

在现代社会科学的领域中，安东尼•吉登斯(AnthonyGiddens)

的名字常常与“现代性”这一概念紧密相连。作为一位杰出的社会学

家，吉登斯对现代性的理解、分析和阐述为我们理解当代社会提供了

重要的视角。

吉登斯认为，现代性是一个复杂而多维度的概念，它涵盖了从经

济、政治到文化、社会等各个领域的深刻变革。这些变革不仅改变了

人们的生活方式，也塑造了人们的世界观和价值观。在吉登斯看来，

现代性主要体现在以下几个方面：

吉登斯指出，现代社会的一个显著特征是时间的加速。与传统的

农业社会相比，现代社会中的时间观念发生了根本性的变化。人们不

再受季节和自然的限制，而是生活在一个不断加速、不断变化的世界

中。这种时间的加速导致了社会关系的脱域，即人们的关系不再局限

于特定的地域和社区，而是扩展到全球范围。

在现代社会中，个体的地位得到了前所未有的提升。吉登斯认为,

个体化是现代性的核心特征之一。传统的社会结构中，个体往往被束

缚在特定的家庭、社区或阶级中，而现代社会则强调个体的自主性、

选择性和多样性。这种个体化的崛起使得人们更加注重个人价值的实

现和个人生活的品质。

吉登斯认为，现代性还体现在对知识的反思和重构上。随着科学

技术的发展，人们开始对传统的知识体系进行质疑和批判。现代性不

仅要求人们接受新的知识和观念，还要求人们具备批判性思维和创新

精神，不断反思和重构现有的知识体系。

全球化是现代性的另一个重要特征。吉登斯指出，全球化不仅改

变了经济和政治的格局，也深刻地影响了人们的文化和社会生活。全