企业所得税汇算清缴（单选题-政策类）680题

yy企业所得税汇算清缴（单选题）

（政策类）

1.缴纳的下列保险金，不可以在企业所得税前直接扣除的有（）o

A.为职工缴纳的商业保险费

B.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

C.企业参加财产保险按照规定缴纳保险费

D.按照国家规定的标准，为职工缴纳的补充养老保险金

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有

关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的

其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

2.各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费

B.非银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业与企业之间支付的特许权便用费

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管

理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非我行企业内营业机构之间支

付的利息，不得扣除。

3.关于企业政策性搬迁所得税处豆的表述中，不正确的是（）o

A.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，必须计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁

的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

B.企业的搬迁收入扣除报迁支出的余额为企业的搬迁所得

C.企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

D.报迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其

净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧

或摊销

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》（国家税务

总局公告2012年第40号）文件第十五条规定，企业在搬迁期间发生的报迁收入和搬迁支出，

可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

4.安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得

额时按照支付给残疾职工工资的：）%加计扣除。

A.50

B.75

C.100

D.200

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条规定，企业所得税法第三

十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的,

在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

5.企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润

和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为（）o

A.投资收回

B.股息所得

C.投资损失

D.转让所得

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第

34号）第五条规定，投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应

确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计

算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资

成本，也不得将其确认为投资损失。

6.新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在（）一次性扣除，也可

以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

A.开始经营之日的当年

B.开始经营之日的次年

C.开始经营之日的第三年

D.开始经营之日的第四年

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函（2009）

98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣

除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

企业在新税法实施以前年度的未推销完的开办费，也可根据上述规定处理。

7.按现行企业所得税法规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。

A.组成计税价格

B.同类资产购入时的价格

C.同类资产对外销售价格

D.公允价值

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条规定，企业所得税法第六条

所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

8.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分情况按规定在税前扣除：直接支付给

员工个人的费用，应作为（）支出和职工福利费支出。

A.工资薪金

B.开办费

C.劳务费

D.业务招待费

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国

家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问

题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照

协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人

的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入

企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

9.根据企业所得税的相关规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全

额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定费产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

但该项调整应在固定资产投入使用后（）内进行。

A.12个月

B.24个月

C.一年

D.36个月

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函（2010）

79号）第五条规定，关于固定资产投入使用后计税基础确定问题

企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金

额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入

使用后12个月内进行。

10.

企业盘盈固定资产，属于（）,应计入收入总额缴纳企业所得税。

A.主营业务收入

B.其他收入

C.营业外收入

D.视同销售收入

答案：C

解析：根据《企业会计制度》（财会（2000）25号）第四十条规定：“企业对固定资产应当

定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书

面报告，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准

后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资

产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

11.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资

产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（）。

A.2年（含）

B.3年（含）

C.5年（含）

D.4年（含）

答案：A

解析：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得

税政策的通知》（财税（2012）27号）第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无

形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩

短，最短可为2年（含）。”

12.下列关于加计扣除政策的表述中，正确的是（）。

A.对企业合作开发技术项目，不得适用加计扣除政策

B.失败的研发活动所发生的研发费用可以享受税前加计扣除政策

C.残疾人工资加计扣除，该单位必须和每位残疾人签订三年以上的劳动合同

D.企业研发机构同时承担生产经营任务的，发生的费用均可以实行加计扣除

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税

务总局公告2017年第40号）第七条规定：”其他事项

（四）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

13.可以计算折旧扣除的固定资产有（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企

业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：……

（二）以经营租赁方式租入的固定资产

14.企业2019年度发生的公益性捐赠支出，企业所得税处理表述正确的是（）。

A.在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除

B.在年度利润总额15%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除

C.在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%

的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

D.在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：超过年度利润总额12$

的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在

年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%

的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

15.

下列各项属于企业所得税不征税收入的是（）o

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的非营利组织的收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定：”收入总额中的下列收入为不征

税收入：（一）财政拨款；

16.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超

过（）元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算

折旧。

A.100万

B.200万

C.5000元

D.500万

答案：D

解析:根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税（2018）

54）第一条规定：”企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，

单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不

再分年度计算折旧；……”

17.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的

规定进行归集和分配，其中属于：）的借款费用，可直接在税前扣除。

A.开发间接成本

B.开发成本

C.财务费用

D.销售费用

答案：C

解析；根据《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发［2009〕31

号）第二十一条第一款规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费

用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接

在税前扣除。

18.企业转让股权收入应于（）时，确认收入的实现。

A.转让协议生效且完成股权变更手续

B.收到股权转让款

C.转让合同约定收取款项日期

D.收取预付款

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

》（国税函（2010）79号）第三条规定：“关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。……”

19.

依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）0

A.因搬迁安置而给予的补偿收入

B.由于搬迁处置存货而取得的收入

C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于发布＜企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务

总局公告2012年第40号）第五条规定，企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包

括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迂资产处置收入等。

20.根据企业所得税法的规定，下列属于企业所得税纳税人的是（）o

A.个体工商户

B.个人独资企业

C.合伙人为个人的合伙企业

D.#居民企业

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和

其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得

税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

第二条企业分为居民企业和非居民企业。

本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管

理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理矶构不在中国境内，但

在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所

得的企业。

21.关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（）＜＞

A.核定征收纳税人不需要参加汇算清缴

B.纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税

C.纳税人在汇算清缴期内发现申报有误，可进行申报更正

D.分支机构不需要进行年报

答案：C

解析：A.根据《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》第三条，凡

在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的

纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施

条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

B.根据《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》第十一条，纳税人

在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补

缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税,

或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

D.根据《国家税务总局关于印发＜跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》第

六条，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和

汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库

或退库；50席由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库

或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预（2012）40号文件第五条等相关规定执行。

22.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列关于权责发生制表述不

正确的是（）o

A.是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认当期的收入、费用及债

权、债务

B.就收入的确认来说，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应确认为当期的收

入；凡是不属于当期的收入，即便款项已经收到，也不应确认为当期收入

C.就费用扣除而言，凡是属于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于

当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不能作为当期费用

D.根据货币收付与否作为收入或费用确认和记录的依据

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企史所得税法实施条例》笫九条、企业应纳税所得额的计算，

以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费

用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本

条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

23.企业所得税法规定，企业的各项资产，包括固定资产、存货等，以（）为计税基础。

A.账面价值

B.公允价值

C.历史成本

D.重置成本

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条、企业的各项资产，包括

固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基

础。

前款所称历史成本，是指企正取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务卷管部门规定可以确认

损益外，不得调整该资产的计税基础。

24.

根据企业所得税法律制度的规定，准予在企业所得税税前扣除的是（）。

A.支付违法经营的罚款

B.被没收财务的损失

C.支付的税收滞纳金

D.支付的合同违约金

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条、在计算应纳税所得额时，下列支出不

得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违

反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；经济罚款，比如合同

违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，

并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调整。

25.在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪项支出可以税前扣除。（）

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.赞助支出

C.交给银行的滞纳金

D.罚金、罚款和被没收财物的损失

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支

出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（A）与取得收入无关的其他支出。

26.企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转

年限最长不得超过几年。（）

A5年

B.3年

C.6年

D.2年

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函（2009）

98号）规定：“八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转

年限最长不得超过5年。”

27.某企业2019年度研发费用为360万元，其中境内自主研发费用100万元（其中其他费用

8万元），委托境内机构研发实际支付的研发费用100万元，委托境外机构研发实际支付的

研发费用160万元。该企业2019年度可加计扣除的研发费用为（）o

A.360万

B.308万

C.300万

D.180万

答案：C

解析：委托境内研发可加计扣除的研发费用=100*80*=80万元。

境内研发可加计扣除的研发费用=100+80=180万元。

委托境外研发可加计扣除的研发费用为实际发生额的80%与境内符合条件的研发费用的三

分之二部分的孰小者，即160*804=128万元与180*2/3=120万元的孰小者，即为120万元。

该企业2019年度可加计扣除的研发费用为180+120=300万元

28.在计算企业所得税时，下列支出中，超标准部分可以在以后纳税年度结转扣除的是（）。

A.工会经费

B.职工福利费支出

C.业务招待费支出

D.职工教育经费支出

答案：D

解析：《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》财税（2018）51号文规定，企业发生

的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后

纳税年度结转扣除。

29.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致

时，应当依照的规定是（）。

A.按有资质的中介机构建议

B.按税收法律、行政法规

C.主管税务机关决定

D.按企业财务、会计处理办法

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企

业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法

规的规定计算。

30.针对建筑企业所得税汇算清缴地，下列哪些说法是正确的（）。

A.建筑企业总机构和分支机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各项目部不进

行汇算清缴

B.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进

行汇算清缴

C.建筑企业总机构和项目部应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构不进

行汇算清缴

D.建筑企业总机构和分支机构以及项目部应各自按照有关规定办理企业所得税年度汇算清

缴

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函

（2010）156号）规定，建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各

分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款

时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

31.科技型中小企业弥补亏损的结转年限为（）。

A.10年

B.5年

C.8年

D.无限

答案：A

解析：根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通

知》（财税（2018）76号）规定：“一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科

技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个至度发生的尚未弥补完

的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

32.2020年度旅游企业发生的亏损，结转年限为（）＜,

A.10年

B.5年

C.8年

D.无限

答案：C

解析：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策

的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“四、受疫情影响较大的困难行业企

业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”

32.以下哪类单位无需办理企业所得税年度汇算清缴（）o

A.企业所得税核定应税所得率征收的服装加工厂

B.企业所得税查账征收的外贸公司

C.企业所得税核定征收的咨询服务公司

D.工商登记为个体工商户的小卖部

答案：D

解析；根据《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发（2009）

79号）第三条规定：“凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税

年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按

照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴」根据《国家税务总局关于印

发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发[2009]6号）规定：“一、汇算清

缴对象

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机

构、场所的非居民企业（以下称无企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本

办法规定参加所得税汇算清缴。”

33.高新技术企业发生亏损，可以结转的年度是（）年。

A.5年

B.8年

C.10年

D.6年

答案：C

解析：根据《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通

知》（财税（2018）76号）规定，一、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技

型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个生度发生的尚未弥补完

的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

34.关于小型微利企业的条件，下列说法不正确的是（）o

A.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300

万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

B.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减

按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

C.上年度不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得猊时，符合小型微利企

业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策

D.外国企业常驻代表机构可以享受小型微利企业的优惠政策

答案：D

解析:根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》

（国税函（2008）650号）规定：“关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微

利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：

《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的

所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务

的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得

税的政策。”

35.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，税率为

（）o

A.25%

B.20%

C.15%

D.10%

答案：D

解析：中华人民共和国企业所得税法第三条非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，

或者虽设立机构、场所但取得的斤得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于

中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十一条规定：“车居民企业取得企业所

得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。”

36.下列哪一项收入不按照权责发生制确认（）。

A,利息收入

B.提供劳务

C.转让财产

D.销售商品

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定，企业所得税法第六条

第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占

用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

37.下列收入属于企业所得税上免税收入的是（）。

A.企业从事海水养殖、内陆养殖

B.国债利息收入

C.生产疫情防控有关物资的企业取得市政府发放的一笔专项资金

D.企业因政府规划需要报迁取得的搬迁补偿款

答案：B

解析：A根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512

号）第八十六条规定：“企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业

项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。”

B根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条

规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；

C根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

（财税12011）70号）规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的

应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳

税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理

要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

38.某企业当年销售收入是1200万，视同销售收入200万，发生业务招待费12万，则该企

业可以税前扣除的业务招待费是多少（）。

A.6万

B.4.8万

C.7万

D.7.2万

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%

扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函（2009）

202号）规定：“一、关于销售（营业）收入基数的确定问题

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入

额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”

39.委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方的委

托境外研发费用。委托境外研发费用（）的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣

除。

A.80%；实际发生

B.60%；不超过境内符合条件的研发费用三分之二

C.全部；不超过境内符合条件的研发费用二分之一

D.80%；不超过境内符合条件的研发费用三分之二

答案：D

解析：根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费月税前加计扣除有关政

策问题的通知》（财税（2018）64号）规定：“一、委托境外进行研发活动所发生的费用，

按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内

符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托

方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况J

40.以下纳税人中，企业所得税可以核定征收的是（）.

A.信用社

B.财务公司

C.外贸公司

D.典当公司

答案：C

解析：一、根据《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法（试行）》的通知》（国税

发（2008）30号）第三条规定：”……

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人

由国家税务总局另行明确。”

二、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函（2009）

377号）、《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告

2016年第88号）规定：“一、国税发（2008）30号文件笫三条第二款所称'特定纳税人'

包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企

业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定

免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、

金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴

证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。”

三、根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通

知》（国税发（2009）31号）第四条规定：“企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第

三十五条规定的情形，税务机关可劝其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理,

并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行

处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理J

四、根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公

告2012年第27号）规定：“一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所

得税。”

41.对于从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得享受企业所得税优惠的规定,

正确的是（）o

A.自该项目投入建设所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减

半征收企业所得税

B.自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第

四年至第六年减半征收企业所得税

C.自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第

四年至笫五年减半征收企业所得税

D.自该项目投入建设所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第五年减

半征收企业所得税

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题

的通知》（国税发（2009）80号）规定：“一、对居民企业（以下简称企业）经有关部门批准，

从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和

标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得笫一笔生产经营收入所属纳税年度

起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业从事承包经营、承包建设和内部自建自用《目录》规定项目的所得，不得享受前

款规定的企业所得税优惠。”

42.关于企业共同合作开发的项目发生的研发费用加计扣除的规定，正确的是（）。

A.由合作发起方享受加计扣除优惠

B.由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除

C.由合作各方均摊扣除

D.由合作各方协商确定各自的研发费用，一经确定，不得变更

答案：B

解析：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

（财税（2015）119号）规定：“二、特别事项的处理

2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣

除。”

43.关于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得税优惠，下列说法中正确的

是（）。

A.自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至

第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

B.自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至

第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

C.自项目取得笫一笔生产经营收入所属纳税年度起，笫一年至笫三年免征企业所得税，笫四

年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

D.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三

年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

答案：C

解析：根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得

税政策问题的通知》（财税（2010）110号）第二条第一款规定：“对符合条件的节能服务公

司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率

减半征收企业所得税。”

44.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限是（）年。

A.三

B.五

C.A

D.十

答案：C

解析：根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的

公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企

业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两

类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度

主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

45.固定资产的大修理支出，需要符合下列（）条件。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C.以上条件需要同时符合

D.以上条件满足一项即可

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定，企业所得税法第十

三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

46.某企业享符合小型微利企业优惠条件，年应纳税所得额150万元，不涉及到纳税调整项

及其他优惠政策，那么其企业所得税的应纳税额是（）万元。

A.7.5

B.15

C.30

D.10

答案：D

解析：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税（2019）

13号）第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入

应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300

万元的部分，减按5（外计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

47.下列所得中，可以减半征收企业所得税的有（）。

A.种植蔬菜

B.农产品初加工

C.远洋捕捞

D.种植花卉

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定，企业所得税法第二

十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得

税，是指：……

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖。

48.企业应纳税所得额的计算，以（）为原则。

A.权责发生制

B.收付实现制

C.现收现付制

D.现金制

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的

计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收

入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费

用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

49.以下组织不是企业所得税纳税人的是（）o

A.一人有限责任公司

B.事业单位

C.股份制有限公司

D.个人独资企业

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条在中华人民共和国境内，企业和其他

取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

50.企业所得税税收优惠的具体办法，由（）规定。

A.国家税务总局

B.省税务局

C.人大

D.国务院

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法,

由国务院规定。

51.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或

者提供其他劳务等，持续时间超过（）个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量

确认收入的实现。

A.6

B.12

C.24

D.36

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条企业的下列生产经营业

务可以分期确认收入的实现：

（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业

务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工

作量确认收入的实现。

52.研发费用税前加计扣除中的其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的（）。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于所发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税

务总局公告2017年第40号）第六条规定，其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，

如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分

析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差

旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可

加计扣除研发费用总额的10%。

53.根据企业所得税法的规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（）。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.租出固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案：C

解析:根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条的规定，在计算应纳税所得额时，

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

54.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是（）<>

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠收入

C.取得的权益性投资收益

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

答案：D

解析:根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，收入总额中的下列收入为

不征税收入：

（-）财政拨款；

（-）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

55.下列支出可以在企业所得税税前扣除的是（）o

A.子公司支付给母公司的管理费用

B.企业内设营业机构之间支付的租金

C.银行企业内设营业机构之间支付的利息

D.企业内设营业机构之间支付的特许权使用费

答案：C

解析:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条企业之间支付的管

理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非我行企业内营业机构之间支

付的利息，不得扣除。

56.根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（）o

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B.创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D.企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

答案：D

解析：选项A,享受减计收入的政策；选项B,享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C,享

受加计扣除的政策

57.企业以分期收款方式销售货物，应何时确认收入的实现？（）

A.合同约定的收款日期确认收入的实现

B.口头约定的收款日期确认收入的实现

C.最后一次收款日期确认收入的实现

D.首次收款日期确认收入的实现

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

笫二十三条第一款规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的

实现。因此，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

58.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）

年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

A.3

B.4

C.5

D.10

答案：C

解析：根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财

税（2014）116号）第一条规定，居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认

的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,

按规定计算缴纳企业所得税。

59.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限

最长不得超过（）年。

A.2

B.3

C.4

D.5

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）第十八条企

业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不

得超过五年。

60.根据税法规定，房屋建筑物的最低折旧年限是（）＜.

A.10年

B.20年

C.5年

D.15年

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第六十条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限

如下：

（一）房屋、建筑物，为2。年。

61.符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，对收入确认时间表述错误的是（）o

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安

装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函（2008）

875号）第一条（二）规定，符合上款收入确认条件，采取下列商品铛售方式的，应按以下

规定确认收入实现时间：

1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检睑完毕时确认收入。如

果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

62.企业新购进的下列资产，不可以在计算应纳税所得额时一次性扣除的是（

A.价值50万元的运输用货车

B.价值200万元的二手机器

C.价值400万元的厂房

D.价值20万元的电子设备

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家

税务总局公告2018年第46号）第一条规定，一、企业在2018年1月1日至2020年12

月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本

费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

（一）所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；

所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的同定资产包括购进的使

用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属

于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算

前发生的支出确定单位价值。

63.企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）。

A.企业为投资者购买的商业保险

B.企业按规定为职工购买的工伤保险

C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

答案：A

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家

有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除

的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

64.下列关于企业笫建期间相关业务的税务处理，正确的是（）o

A.筹建期应确认为企业的亏损年度

B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销

C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费

D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费

答案：C

解析：根据《国家税务局总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题通知》（国税函【2010】

79号）企业筹办期间不计算为亏损年度。《国家税务局总局关于企业所得税若干税务事项衔

接问题的通知》（国税函【2009】98号）新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，

企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规

定处理，但一经选定，不得改变。根据《小企业会计准则》（财会[2011]17号）第四十四条

规定：其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。”

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公

告2012年第15号）企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发

生额的60%计入企业筹办费。

65.固定资产在（）月份的次月所属年度一次性税前扣除？

A.取得发票

B.购入

C.投入使用

D.入账

答案：C

解析；《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务

总局公告2018年第46号）第二条规定：二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次

性税前扣除。

66.某保险企业2019年全部保费收入1000万元，发生与其经营活动有关的手续费及佣金支

出130万元，在计算应纳税所得额时准予扣除的金额是（）。

A.100万元

B.130万元

C.150万元

D.180万元

答案：B

解析：根据财政部税务总局2019年第72号公告，明确自2019年1月1日起，保险企业手

续费及佣金支出的税前扣除限额为当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%；超过部分,

允许结转以后年度扣除。

67.

下列项目，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）o

A.赞助支出

B.违约经营的罚款支出

C.违法经营的罚款支出

D.各项税收滞纳金、罚款支出

参考答案：B

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定在计算应纳税所得额时，下列支出不得

扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外

的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关

的其他支出。应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款

的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，又允许在企业所得税前

扣除，应做纳税调增处理；经济罚款，比如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和

诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税

前扣除，不需做纳税调整。

68.企业在2019年1月1日后购进仪器、设备，单位价值不超过500万元的，可以采取（）

的方法在企业所得税前扣除。

A.一次性计入应纳税所得额

B.缩短折旧年限

C.加速折旧

D.以上都不是

参考答案：A

根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）

第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位

价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分

年度计算折旧。

69.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。

A.10%

B.12%

C.14%

D.16%

答