做账实操-私立医院的账务处理示例

会计实操文库做账实操-私立医院的账务处理示例私立医院作为医疗服务的提供者，其账务处理涵盖医疗服务收费、药品及医疗器械采购、医护人员薪酬、医疗纠纷赔偿等多方面，既要遵循企业会计准则，又要符合医疗卫生行业监管要求。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某私立医院提供综合门诊、住院治疗、体检等多样化医疗服务，医院采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，医疗服务适用6%税率（部分符合条件的免征增值税），药品销售按规定税率计税，同时需严格按照医保政策处理医保结算款项。二、常见业务账务处理（一）门诊医疗服务收入1.某患者在门诊就诊，挂号费20元（含税，免征增值税），诊疗费300元（含税，适用6%税率），检查费500元（含税，适用6%税率），患者现金支付：挂号费：借：库存现金20贷：主营业务收入门诊挂号收入20诊疗费：不含税诊疗费=300÷(1+6%)≈283.02元增值税销项税额=283.02×6%≈16.98元借：库存现金300贷：主营业务收入门诊诊疗收入283.02应交税费应交增值税（销项税额）16.98检查费：不含税检查费=500÷(1+6%)≈471.70元增值税销项税额=471.70×6%≈28.30元借：库存现金500贷：主营业务收入门诊检查收入471.70应交税费应交增值税（销项税额）28.30（二）住院医疗服务收入2.一位患者住院治疗，住院押金5000元，办理入院手续时收取：借：银行存款5000贷：预收账款XX患者5000住院期间累计发生医疗费用8000元（含税，其中床位费1500元免征增值税，药品费3000元按13%计税，诊疗护理费3500元适用6%税率）：床位费：借：预收账款XX患者1500贷：主营业务收入住院床位收入1500药品费：不含税药品费=3000÷(1+13%)≈2654.87元增值税销项税额=2654.87×13%≈345.13元借：预收账款XX患者3000贷：主营业务收入住院药品收入2654.87应交税费应交增值税（销项税额）345.13诊疗护理费：不含税诊疗护理费=3500÷(1+6%)≈3301.89元增值税销项税额=3301.89×6%≈198.11元借：预收账款XX患者3500贷：主营业务收入住院诊疗护理收入3301.89应交税费应交增值税（销项税额）198.11患者出院结算，退还多余押金：借：预收账款XX患者1500（50008000）贷：银行存款1500（三）药品及医疗器械采购3.采购一批药品，价款10000元，增值税税额1300元，款项通过银行支付，药品验收入库：借：库存商品药品10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300采购一台医疗设备，价值50000元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧：购置时：借：固定资产医疗设备50000贷：银行存款50000每月计提折旧：借：主营业务成本设备折旧（医疗设备）833.33（50000÷5÷12）贷：累计折旧833.33（四）医护人员薪酬4.当月计提医生工资30000元，护士工资20000元，行政管理人员工资10000元：借：主营业务成本医护人员薪酬（医生）30000医护人员薪酬（护士）20000管理费用管理人员薪酬10000贷：应付职工薪酬60000实际发放工资时：借：应付职工薪酬60000贷：银行存款60000（五）医保结算5.与医保部门结算，本月医保患者医疗费用总计12000元，医保支付8000元，患者自付4000元，款项已到账：借：银行存款8000应收账款XX患者（医保自付部分）4000贷：主营业务收入医保结算收入12000收到患者自付部分款项时：借：银行存款4000贷：应收账款XX患者（医保自付部分）4000（六）医疗纠纷赔偿6.发生一起医疗纠纷，经协商赔偿患者5000元：借：营业外支出医疗纠纷赔偿5000贷：银行存款5000三、费用与支出账务处理（一）办公费用1.购买办公用品2000元：借：管理费用办公费2000贷：库存现金2000（二）水电费2.支付医院水电费3000元：借：管理费用水电费3000贷：银行存款3000四、期末结转1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入门诊挂号收入门诊诊疗收入门诊检查收入住院床位收入住院药品收入住院诊疗护理收入医保结算收入贷：本年利润2.将各主营业务成本、管理费用、营业外支出等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本医护人员薪酬（医生）医护人员薪酬（护士）设备折旧（医疗设备）管理费用管理人员薪酬办公费水电费营业外支出医疗纠纷赔偿会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动