做账实操-皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业的账务处理

会计实操文库做账实操-皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业的账务处理皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋业聚焦于动物皮、毛等天然材料加工及鞋类制造，账务处理涉及原材料采购、鞣制工艺、款式设计、成品组装以及销售售后等环节，需考虑材料特性、环保要求、品牌附加值与库存管理，精准反映企业运营财务状况。以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某知名皮鞋制造企业，拥有自主设计团队，采用优质皮革生产男士商务皮鞋，通过直营店、经销商等渠道推向市场。企业采用权责发生制进行会计核算，增值税一般纳税人，皮鞋销售适用13%税率，购进皮革、鞋底、鞋扣等按规定抵扣进项税额，需遵循皮革行业环保标准、鞋类质量规范，接受生态环境、市场监管、税务等部门监管。二、常见业务账务处理（一）原材料采购1.采购优质牛皮革5,000平方米，单价300元/平方米，增值税税额195,000元，款项银行支付：借：原材料-牛皮革1,500,000应交税费-应交增值税（进项税额）195,000贷：银行存款1,695,0002.购入橡胶鞋底、金属鞋扣等辅料，价款300,000元，增值税税额39,000元，同样通过银行转账：借：原材料-辅料300,000应交税费-应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（二）皮鞋生产1.设计部门设计新款男士皮鞋，分摊设计费用200,000元：借：生产成本-皮鞋设计（设计费）200,000贷：应付账款-设计部门200,0002.鞣制车间领用牛皮革3,000平方米，进行鞣制加工，当月计提工人工资500,000元，设备折旧100,000年：借：生产成本-皮鞋鞣制（材料成本）900,000（3000×300）-皮鞋鞣制（人工成本）500,000-皮鞋鞣制（设备折旧）100,000贷：原材料-牛皮革900,000应付职工薪酬500,000累计折旧100,000鞣制后的皮革进入组装车间，领用鞋底、辅料等200,000元，当月计提工人工资400,000元，设备折旧80,000元：借：生产成本-皮鞋组装（材料成本）200,000-皮鞋组装（人工成本）400,000-皮鞋组装（设备折旧）80,000贷：原材料-辅料200,000应付职工薪酬400,000累计折旧80,000新款男士皮鞋生产完成，验收入库，总成本2,380,000元：借：库存商品-男士皮鞋2,380,000贷：生产成本-皮鞋组装2,380,000（三）产品销售1.直营店销售男士皮鞋2,000双，单价800元/双（含税，适用13%税率）：不含税收入=2,000×800÷(1+13%)≈1,415,929.20元增值税销项税额=1,415,929.20×13%≈184,070.80元借：银行存款1,600,000贷：主营业务收入-男士皮鞋直营店销售1,415,929.20应交税费-应交增值税（销项税额）184,070.80结转男士皮鞋直营店销售成本，假设单位成本1,190元/双，总成本2,380,000元：借：主营业务成本-男士皮鞋直营店2,380,000贷：库存商品-男士皮鞋2,380,0002.通过经销商销售男士皮鞋1,000双，单价700元/双（含税，适用13%税率），给予经销商10%折扣：不含税收入=1,000×700÷(1+13%)×(1-10%)≈557,522.12元增值税销项税额=557,522.12×13%�约72,477.88元借：银行存款700,000×(1-10%)=630,000应收账款-经销商（折扣）70,000贷：主营业务收入-男士皮鞋经销商销售557,522.12应交税费-应交增值税（销项税额）72,477.88结转男士皮鞋经销商销售成本，假设单位成本1,190元/双，总成本1,190,000元：借：主营业务成本-男士皮鞋经销商1,190,000贷：库存商品-男士皮鞋1,190,000（四）品牌推广与售后1.为提升品牌知名度，投放电视广告，支付广告费用300,000元：借：销售费用-广告宣传300,000贷：银行存款300,0002.设立售后服务中心，当月计提售后人员工资100,000元，支付维修材料费用20,000元：借：销售费用-售后服务120,000贷：应付职工薪酬100,000银行存款20,000（五）税费缴纳1.月末，计算本月应缴纳增值税：应纳税额=（男士皮鞋直营店销项税额+男士皮鞋经销商销项税额）-（牛皮革、辅料进项税额）=(184,070.80+72,477.88)-(195,000+39,000)=22,548.68元计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设费率3%）等附加税费：城市维护建设税=22,548.68×7%≈1,578.410元教育费附加=22,548.68×3%≈676.46元借：税金及附加-城市维护建设税1,578.41税金及附加-教育费附加676.46贷：应交税费-应交城市维护建设城1,578.41应交税费-应交教育费附加676.46实际缴纳各项税费时：借：应交税费-应交增值税（应纳税额）22,548.68应交税费-应交城市维护建设城1,578.41应交税费-应交教育费附加676.46贷：银行存款24,803.55三、期末结转1.期末，将各主营业务收入科目余额结转至本年利润：借：主营业务收入-男士皮鞋直营店销售-男士皮鞋经销商销售贷：本年利润2.将各主营业务成本、销售费用、税金及附加等科目余额结转至本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本-男士皮鞋直营店-男士皮鞋经销商销售费用-广告宣传-售后服务税金及附加-城市维护建设税-教育费附加会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销售发票，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基