会计财务规范化操作指南

会计财务规范化操作指南TOC\o"1-2"\h\u97第1章会计基础规范 5299481.1会计核算原则 5258911.1.1实际成本原则：企业在会计核算过程中，各项资产、负债和所有者权益的计量，应当以实际发生的交易或者事项为依据，采用实际成本进行计量。 5141331.1.2双重计量原则：企业在会计核算中，对同一项经济业务或者事项，应当同时采用货币计量和实物计量。 5297241.1.3会计期间原则：企业应当将连续不断的经营活动划分为若干个相等会计期间，进行定期的会计核算。 551241.1.4权责发生制原则：企业在会计核算中，收入和费用应当在其发生期间予以确认，不论款项是否已经收付。 583541.1.5一致性原则：企业在会计核算中，对于同类经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策和会计估计。 595271.2会计科目设置 525191.2.1会计科目分类：会计科目分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。 5286211.2.2会计科目编码：企业应当对会计科目进行统一编码，编码规则应当简洁、明了，便于识别和查询。 54091.2.3会计科目设置要求：会计科目设置应当符合企业实际经营情况，遵循相关性、实用性、稳定性和合规性原则。 5173081.3会计分录处理 541121.3.1会计分录基本要求：会计分录应当真实、完整、准确、及时地反映经济业务或者事项的实质。 5187321.3.2会计分录编制方法：会计分录应当按照借贷记账法编制，借方登记资产的增加、负债和所有者权益的减少，贷方登记资产的减少、负债和所有者权益的增加。 51571.3.3会计分录审核：会计分录编制完成后，应当进行严格的审核，保证无误。 6141941.4会计档案管理 6110501.4.1会计档案分类：会计档案分为原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料。 6144121.4.2会计档案保管期限：企业应当根据国家规定和实际需要，确定会计档案的保管期限。 613351.4.3会计档案保管要求：会计档案应当妥善保管，保证安全、完整、有序，便于查询和利用。 6312131.4.4会计档案销毁：达到规定保管期限的会计档案，经审批后可以进行销毁。销毁过程应当记录，并由相关人员签字确认。 68218第2章货币资金管理 673212.1现金管理规范 697862.1.1现金保管 6264712.1.2现金收支 6141782.1.3现金报销 6173732.2银行存款管理规范 6174922.2.1银行账户管理 6162932.2.2银行存款收支 7195232.2.3银行存款利用 732412.3其他货币资金管理规范 7130282.3.1票据管理 7315802.3.2外币管理 7235982.3.3电子货币管理 72039第3章应收账款管理 7253553.1应收账款核算规范 768993.1.1核算原则 7108773.1.2核算科目 7240773.1.3核算方法 8176703.1.4核算流程 8211313.2坏账准备提取与核销 8195523.2.1坏账准备提取 8313973.2.2坏账准备核销 8214353.3应收票据管理规范 8141413.3.1票据类型 8125703.3.2票据收取 8174823.3.3票据保管 8324013.3.4票据到期处理 8208983.3.5票据转让 931341第4章存货管理 9253494.1存货采购规范 9259894.1.1采购审批流程 9147454.1.2供应商选择与评估 9146744.1.3采购合同管理 9230974.1.4采购价格控制 970354.2存货计量与核算 980044.2.1存货分类 9253264.2.2计量方法 9311804.2.3核算流程 9252974.3存货盘点规范 10259404.3.1盘点制度 1045464.3.2盘点流程 10272714.3.3盘点差异处理 1062024.4存货跌价准备提取与核销 10124234.4.1跌价准备提取 10264024.4.2跌价准备核销 10229764.4.3跌价准备管理 1016330第5章固定资产管理 1042065.1固定资产购置规范 1084245.1.1购置审批流程 1021025.1.2购置标准 10267015.1.3购置合同管理 1195885.1.4购置入账 11141855.2固定资产折旧与摊销 11164445.2.1折旧政策 11227495.2.2折旧计算与分摊 11266525.2.3折旧调整 1160565.3固定资产清理与处置 11304905.3.1清理流程 11155405.3.2处置方式 11300905.3.3处置收益与损失处理 11199145.4固定资产减值准备提取与核销 1176005.4.1减值迹象识别 11167025.4.2减值准备提取 1213495.4.3减值准备核销 1213258第6章负债管理 12256926.1短期借款管理规范 12231546.1.1短期借款申请 12277076.1.2短期借款使用 12308306.1.3短期借款的会计处理 12302386.2长期借款管理规范 1285476.2.1长期借款申请 12207426.2.2长期借款使用 1347306.2.3长期借款的会计处理 13284106.3应付账款管理规范 132746.3.1应付账款确认 13300616.3.2应付账款支付 13297316.3.3应付账款的会计处理 1345106.4应交税费管理规范 1396076.4.1应交税费核算 13146386.4.2应交税费缴纳 1448066.4.3应交税费的会计处理 1469第7章所有者权益管理 14248647.1实收资本管理规范 14148437.1.1实收资本的确认 1458507.1.2实收资本的增加 14319637.1.3实收资本的减少 14317847.2资本公积管理规范 14135067.2.1资本公积的确认 15184687.2.2资本公积的增加 15297947.2.3资本公积的减少 1588757.3盈余公积管理规范 1531217.3.1盈余公积的确认 1526017.3.2盈余公积的增加 15229327.3.3盈余公积的减少 15257377.4未分配利润管理规范 1662667.4.1未分配利润的确认 16319777.4.2未分配利润的增加 1648107.4.3未分配利润的减少 1631690第8章收入与费用管理 1692998.1销售收入管理规范 1655788.1.1销售收入的确认 16325408.1.2销售收入的计量 16197618.1.3销售收入的核算 16151698.2营业成本管理规范 17176198.2.1营业成本的确认 17222188.2.2营业成本的计量 17222928.2.3营业成本的核算 17115438.3营业税金及附加管理规范 17312588.3.1营业税金及附加的确认 17273558.3.2营业税金及附加的计量 176198.3.3营业税金及附加的核算 17273218.4费用管理规范 1880648.4.1费用的确认 1820518.4.2费用的计量 1825988.4.3费用的核算 188230第9章利润分配管理 18231959.1利润分配政策制定 182029.1.1利润分配原则 18278449.1.2利润分配形式 18122149.1.3利润分配比例 18109969.1.4利润分配决策程序 1989399.2利润分配程序与核算 1972019.2.1利润分配程序 19293449.2.2利润分配核算 19144519.3股利发放规范 1971629.3.1股利发放条件 19244639.3.2股利发放程序 19252789.3.3股利发放核算 19261359.3.4股利发放税务处理 204426第10章财务报告与分析 20720910.1财务报告编制规范 20450110.1.1报告编制原则 203197810.1.2报告编制程序 202843010.1.3报告编制要求 203056410.2财务分析指标与方法 20424010.2.1常用财务分析指标 2082110.2.2财务分析方法 211299010.3财务预测与决策 21202310.3.1财务预测 211191610.3.2财务决策 21510410.4财务风险管理与控制 211350110.4.1财务风险管理 21220510.4.2财务控制 21第1章会计基础规范1.1会计核算原则1.1.1实际成本原则：企业在会计核算过程中，各项资产、负债和所有者权益的计量，应当以实际发生的交易或者事项为依据，采用实际成本进行计量。1.1.2双重计量原则：企业在会计核算中，对同一项经济业务或者事项，应当同时采用货币计量和实物计量。1.1.3会计期间原则：企业应当将连续不断的经营活动划分为若干个相等会计期间，进行定期的会计核算。1.1.4权责发生制原则：企业在会计核算中，收入和费用应当在其发生期间予以确认，不论款项是否已经收付。1.1.5一致性原则：企业在会计核算中，对于同类经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策和会计估计。1.2会计科目设置1.2.1会计科目分类：会计科目分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。1.2.2会计科目编码：企业应当对会计科目进行统一编码，编码规则应当简洁、明了，便于识别和查询。1.2.3会计科目设置要求：会计科目设置应当符合企业实际经营情况，遵循相关性、实用性、稳定性和合规性原则。1.3会计分录处理1.3.1会计分录基本要求：会计分录应当真实、完整、准确、及时地反映经济业务或者事项的实质。1.3.2会计分录编制方法：会计分录应当按照借贷记账法编制，借方登记资产的增加、负债和所有者权益的减少，贷方登记资产的减少、负债和所有者权益的增加。1.3.3会计分录审核：会计分录编制完成后，应当进行严格的审核，保证无误。1.4会计档案管理1.4.1会计档案分类：会计档案分为原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料。1.4.2会计档案保管期限：企业应当根据国家规定和实际需要，确定会计档案的保管期限。1.4.3会计档案保管要求：会计档案应当妥善保管，保证安全、完整、有序，便于查询和利用。1.4.4会计档案销毁：达到规定保管期限的会计档案，经审批后可以进行销毁。销毁过程应当记录，并由相关人员签字确认。第2章货币资金管理2.1现金管理规范2.1.1现金保管（1）设立专门的现金保管人员，负责现金的收付、保管和日终结账工作。（2）现金应存放于保险柜中，保证安全。（3）现金保管人员应定期与不定期地进行现金盘点，保证现金账实相符。2.1.2现金收支（1）严格执行现金收支制度，明确现金使用范围和限额。（2）现金收入应及时入账，严禁坐支现金。（3）现金支出应凭有效凭证，严禁无凭证支付现金。2.1.3现金报销（1）员工因公借款需提供借款申请单、发票及相关证明材料。（2）报销时应严格按照公司报销政策执行，遵循合规、合理、经济原则。（3）财务部门应对报销事项进行审核，保证报销合规性。2.2银行存款管理规范2.2.1银行账户管理（1）企业应在具备合法资质的金融机构开设银行账户。（2）银行账户的开立、变更和撤销应严格按照公司内部审批程序执行。（3）企业应定期对银行账户进行清理，保证账户安全、合规。2.2.2银行存款收支（1）银行存款收支应遵循“收支两条线”原则，保证资金安全。（2）严禁将企业资金借给他人或以个人名义存储企业资金。（3）财务部门应定期与银行对账，保证银行存款账实相符。2.2.3银行存款利用（1）企业应合理利用银行存款，提高资金使用效率。（2）根据公司资金需求，合理配置定期存款、通知存款等金融产品。（3）密切关注金融市场动态，合理调整银行存款结构。2.3其他货币资金管理规范2.3.1票据管理（1）企业应建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用和注销流程。（2）严禁将空白票据借给他人或泄露票据信息。（3）财务部门应定期对票据进行清理，保证票据安全、合规。2.3.2外币管理（1）企业应建立外币管理制度，规范外币收支、兑换及汇款等业务。（2）外币兑换、汇款等业务应遵循国家外汇管理规定。（3）财务部门应定期对外币资金进行清理，保证外币资金安全、合规。2.3.3电子货币管理（1）企业应建立健全电子货币管理制度，规范电子货币的使用、保管和核对。（2）加强对电子货币账户的安全管理，防止盗用、泄露等风险。（3）定期对电子货币账户进行核对，保证电子货币资金安全、合规。第3章应收账款管理3.1应收账款核算规范3.1.1核算原则应收账款应按照权责发生制原则进行核算，即收入实现时确认应收账款，费用发生时确认应付账款。3.1.2核算科目企业应设置“应收账款”、“预收账款”等科目进行应收账款的核算。3.1.3核算方法（1）直接收款方式：客户直接支付现金或转账时，按实际收到的金额确认应收账款；（2）信用销售方式：按约定的信用期确认应收账款；（3）分期收款方式：根据合同约定的分期收款计划，按期确认应收账款。3.1.4核算流程（1）销售部门提供销售合同或订单；（2）财务部门根据销售合同或订单，确认应收账款；（3）财务部门定期对应收账款进行核对，保证账面余额与实际相符；（4）财务部门负责应收账款的催收工作，保证及时回款。3.2坏账准备提取与核销3.2.1坏账准备提取企业应按照应收账款的风险程度，合理提取坏账准备。提取比例可根据历史坏账损失情况和风险预测确定。3.2.2坏账准备核销（1）确认坏账条件：客户破产、死亡、失踪或长期未偿还应收账款等；（2）核销流程：财务部门提出核销申请，经审批后，进行坏账准备的核销；（3）已核销坏账的追回：如已核销的坏账后期追回，应及时冲减坏账准备。3.3应收票据管理规范3.3.1票据类型应收票据包括银行承兑汇票、商业承兑汇票、支票等。3.3.2票据收取收取票据时，应核对票据的真实性、合法性和有效性，确认票据到期日，并按照约定及时办理承兑手续。3.3.3票据保管企业应建立健全票据保管制度，保证票据的安全、完整。对已收取的票据，应设立专门的票据台账进行登记管理。3.3.4票据到期处理（1）到期托收：票据到期后，及时办理托收手续，保证资金到账；（2）逾期处理：对逾期未兑的票据，应及时与出票人或付款人沟通，了解原因，并采取相应措施。3.3.5票据转让如需将应收票据转让给第三方，应办理相关转让手续，并在票据上注明转让事项，保证转让行为的合法性。第4章存货管理4.1存货采购规范4.1.1采购审批流程企业在进行存货采购前，应建立完善的采购审批流程。根据企业内部控制要求，制定合理的授权审批权限，保证存货采购活动的合规性。4.1.2供应商选择与评估企业应选择具备相应资质、信誉良好的供应商。对供应商进行定期评估，保证供应商的质量、价格、交货期等满足企业需求。4.1.3采购合同管理企业应与供应商签订书面采购合同，明确合同条款，包括但不限于产品规格、数量、价格、交货期、质量标准、售后服务等。同时加强合同执行过程的监控，保证合同履行到位。4.1.4采购价格控制企业应建立采购价格控制机制，对采购价格进行合理评估，防止过高或过低的价格风险。4.2存货计量与核算4.2.1存货分类企业应根据存货的性质、用途等，将其划分为原材料、在产品、成品、低值易耗品等类别，以便于进行科学管理。4.2.2计量方法企业应采用合理的存货计量方法，包括先进先出法、加权平均法等，保证存货成本的真实性和准确性。4.2.3核算流程企业应建立完善的存货核算流程，保证存货的收发存业务及时、准确入账。同时加强存货账务的核对，保证账实相符。4.3存货盘点规范4.3.1盘点制度企业应制定存货盘点制度，明确盘点频率、范围、方法等，保证存货盘点的真实性和准确性。4.3.2盘点流程企业应按照盘点制度开展存货盘点工作，包括但不限于编制盘点计划、实施盘点、核对盘点结果、分析盘点差异等环节。4.3.3盘点差异处理企业应分析盘点差异的原因，对合理范围内的差异进行调整，对异常差异进行调查处理，保证存货账务的准确性。4.4存货跌价准备提取与核销4.4.1跌价准备提取企业应定期对存货进行跌价测试，根据存货的可变现净值低于成本的情况，提取相应的跌价准备。4.4.2跌价准备核销当存货的实际销售价格低于成本时，企业应将提取的跌价准备进行核销，保证存货账面价值的真实性。4.4.3跌价准备管理企业应加强存货跌价准备的管理，合理控制跌价风险，避免因跌价准备不足导致的企业资产损失。第5章固定资产管理5.1固定资产购置规范5.1.1购置审批流程固定资产购置应遵循公司内部审批流程，由相关部门提出购置申请，经财务部门审核预算及资金安排后，报请公司管理层审批。5.1.2购置标准固定资产购置应符合公司业务发展需求，遵循经济、实用、环保原则。购置时应充分考虑资产功能、质量、价格及售后服务等因素。5.1.3购置合同管理购置固定资产应签订正式合同，明确双方权利义务、交付期限、售后服务等内容。合同签订后，财务部门应统一归档管理。5.1.4购置入账固定资产购置完成后，财务部门应根据购置合同、发票等相关资料及时办理固定资产入账手续，保证资产信息准确、完整。5.2固定资产折旧与摊销5.2.1折旧政策公司应制定固定资产折旧政策，明确折旧方法、折旧年限、预计净残值等。折旧政策一旦确定，不得随意变更。5.2.2折旧计算与分摊财务部门应按照折旧政策，定期计算固定资产折旧，合理分摊至各会计期间。折旧计算应准确、合规。5.2.3折旧调整如固定资产发生减值、提前报废等情况，应相应调整折旧金额和折旧年限。5.3固定资产清理与处置5.3.1清理流程固定资产清理应遵循公司内部审批流程，由相关部门提出清理申请，经财务部门审核后，报请公司管理层审批。5.3.2处置方式固定资产处置方式包括出售、报废、捐赠等。处置过程中应遵循公开、透明、合规原则。5.3.3处置收益与损失处理固定资产处置产生的收益或损失，应及时计入当期损益。财务部门应按照相关规定，合理确认和处理处置收益与损失。5.4固定资产减值准备提取与核销5.4.1减值迹象识别公司应定期对固定资产进行减值测试，识别可能存在的减值迹象。5.4.2减值准备提取当固定资产存在减值迹象时，财务部门应按照相关规定，提取相应的减值准备。5.4.3减值准备核销如固定资产发生减值损失，经公司管理层批准后，财务部门应核销相应的减值准备，保证资产账面价值准确、合规。第6章负债管理6.1短期借款管理规范6.1.1短期借款申请短期借款申请应遵循以下流程：（1）提出借款申请：各部门根据实际资金需求，向财务部门提出短期借款申请；（2）财务部门审核：财务部门对借款申请进行审核，保证借款用途合规、合理；（3）审批：根据公司内部审批权限，将借款申请提交给有权审批人进行审批；（4）签订借款合同：经审批通过后，与借款方签订正式的借款合同。6.1.2短期借款使用短期借款使用应遵循以下原则：（1）专款专用：借款资金应严格按照申请用途使用，不得挪作他用；（2）合理调度：借款资金应根据实际需求合理调度，保证资金使用效益；（3）按期归还：借款到期后，应按时归还借款本息。6.1.3短期借款的会计处理短期借款的会计处理应遵循以下规定：（1）借入时：借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目；（2）归还时：借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”等科目；（3）计提利息时：借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。6.2长期借款管理规范6.2.1长期借款申请长期借款申请流程与短期借款类似，需重点关注以下方面：（1）借款用途：长期借款主要用于公司发展战略、项目投资等方面；（2）还款计划：明确借款的还款期限、还款方式及利息支付等事项。6.2.2长期借款使用长期借款使用原则与短期借款相同，需注重借款的合规性和效益。6.2.3长期借款的会计处理长期借款的会计处理应遵循以下规定：（1）借入时：借记“银行存款”等科目，贷记“长期借款”科目；（2）归还时：借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”等科目；（3）计提利息时：借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。6.3应付账款管理规范6.3.1应付账款确认应付账款确认应遵循以下原则：（1）真实性：确认应付账款的真实性，防止虚假账款；（2）合法性：确认应付账款符合法律法规及公司内部规定；（3）完整性：保证应付账款记录的完整性，不得遗漏。6.3.2应付账款支付应付账款支付应遵循以下要求：（1）按期支付：按照合同约定及公司规定，按时支付应付账款；（2）合理调度：根据公司资金状况，合理调度资金，保证应付账款的支付；（3）防范风险：关注应付账款的风险，及时采取措施防范风险。6.3.3应付账款的会计处理应付账款的会计处理应遵循以下规定：（1）确认应付账款时：借记“原材料”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目；（2）支付应付账款时：借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。6.4应交税费管理规范6.4.1应交税费核算应交税费核算应遵循以下原则：（1）准确性：保证应交税费核算的准确性，防止漏税、错税；（2）及时性：及时核算应交税费，避免逾期缴纳；（3）完整性：保证应交税费核算的完整性，不得遗漏。6.4.2应交税费缴纳应交税费缴纳应遵循以下要求：（1）按期缴纳：按照税法规定，按时缴纳应交税费；（2）合规性：保证缴纳的税费符合法律法规及税收政策；（3）防范风险：关注税收风险，及时采取措施防范风险。6.4.3应交税费的会计处理应交税费的会计处理应遵循以下规定：（1）确认应交税费时：借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”等科目；（2）缴纳应交税费时：借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费”科目。第7章所有者权益管理7.1实收资本管理规范7.1.1实收资本的确认实收资本是指企业所有者按照企业章程或投资协议实际投入的资本。企业在收到投资者投入的资本时，应按实际收到的金额确认实收资本。7.1.2实收资本的增加实收资本的增加主要包括以下几种情况：（1）企业增资扩股，投资者按约定比例追加投资；（2）企业接受非现金资产捐赠；（3）企业以未分配利润、资本公积转增实收资本；（4）其他法律法规允许的实收资本增加方式。7.1.3实收资本的减少实收资本的减少主要包括以下几种情况：（1）企业减资；（2）企业回购股份；（3）其他法律法规允许的实收资本减少方式。7.2资本公积管理规范7.2.1资本公积的确认资本公积是指企业除实收资本外，因资本（股本）溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、外币折算差额等形成的公积金。7.2.2资本公积的增加资本公积的增加主要包括以下几种情况：（1）企业接受非现金资产捐赠；（2）企业以资本溢价转增资本公积；（3）企业接受外币投资产生的折算差额；（4）其他法律法规允许的资本公积增加方式。7.2.3资本公积的减少资本公积的减少主要包括以下几种情况：（1）企业将资本公积转增实收资本；（2）企业以资本公积弥补亏损；（3）其他法律法规允许的资本公积减少方式。7.3盈余公积管理规范7.3.1盈余公积的确认盈余公积是指企业从税后利润中提取的、用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利等目的的公积金。7.3.2盈余公积的增加盈余公积的增加主要包括以下几种情况：（1）企业按年度净利润的一定比例提取法定盈余公积；（2）企业自愿提取任意盈余公积；（3）企业因合并、分立等原因产生的盈余公积转入。7.3.3盈余公积的减少盈余公积的减少主要包括以下几种情况：（1）企业以盈余公积弥补亏损；（2）企业以盈余公积转增实收资本；（3）企业以盈余公积发放现金股利；（4）其他法律法规允许的盈余公积减少方式。7.4未分配利润管理规范7.4.1未分配利润的确认未分配利润是指企业留存的、未分配给投资者的税后利润。7.4.2未分配利润的增加未分配利润的增加主要来源于企业年度净利润。7.4.3未分配利润的减少未分配利润的减少主要包括以下几种情况：（1）企业分配现金股利；（2）企业以未分配利润转增实收资本；（3）企业提取盈余公积；（4）企业因合并、分立等原因产生的未分配利润转入；（5）其他法律法规允许的未分配利润减少方式。第8章收入与费用管理8.1销售收入管理规范8.1.1销售收入的确认销售收入应在以下条件同时满足时确认：（1）商品或服务的交付已完成；（2）收入金额已可靠计量；（3）与收入相关的经济利益很可能流入企业；（4）相关的成本和费用能够可靠地计量。8.1.2销售收入的计量销售收入应按照实际交易价格进行计量，交易价格包括：（1）销售商品或提供服务的价款；（2）与销售商品或提供服务相关的税金、附加费用等；（3）预计的退货款、折扣、折让等。8.1.3销售收入的核算销售收入应按照以下原则进行核算：（1）按照权责发生制原则，及时确认收入；（2）按照实际收付的金额和时点，进行账务处理；（3）合理划分收入与成本的归属期间。8.2营业成本管理规范8.2.1营业成本的确认营业成本包括原材料成本、直接人工成本和制造费用等，应在以下条件同时满足时确认：（1）商品或服务的生产或购进已完成；（2）成本金额已可靠计量；（3）与成本相关的经济利益很可能流出企业。8.2.2营业成本的计量营业成本应按照实际成本进行计量，包括：（1）购入商品或原材料的成本；（2）生产过程中发生的直接人工成本和制造费用；（3）合理分配的间接费用。8.2.3营业成本的核算营业成本应按照以下原则进行核算：（1）按照权责发生制原则，及时确认成本；（2）合理分配间接费用，保证成本的真实性、完整性和准确性；（3）按照成本流转的程序，进行成本结转和分摊。8.3营业税金及附加管理规范8.3.1营业税金及附加的确认营业税金及附加包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等，应在以下条件满足时确认：（1）税收法律、法规明确规定；（2）税基已可靠计量；（3）预计税金及附加的金额能够可靠地计算。8.3.2营业税金及附加的计量营业税金及附加应按照税收法律、法规的规定进行计量，保证计量的准确性。8.3.3营业税金及附加的核算营业税金及附加应按照以下原则进行核算：（1）按照权责发生制原则，及时确认税金及附加；（2）合理区分应纳税项目和免税项目，准确计算税金及附加的金额；（3）按照税收法律、法规的规定，及时申报、缴纳税金及附加。8.4费用管理规范8.4.1费用的确认费用应在以下条件同时满足时确认：（1）费用发生的经济业务已实际发生；（2）费用的金额已可靠计量；（3）与费用相关的经济利益很可能流出企业。8.4.2费用的计量费用应按照实际发生额进行计量，包括：（1）直接发生的费用；（2）合理分配的间接费用；（3）预计的费用。8.4.3费用的核算费用应按照以下原则进行核算：（1）按照权责发生制原则，及时确认费用；（2）合理分配间接费用，保证费用的真实性、完整性和准确性；（3）按照费用发生的期间，进行费用归集和分配。第9章利润分配管理9.1利润分配政策制定9.1.1利润分配原则企业应遵循公平、公正、公开的原则，结合公司实际情况和未来发展需要，制定合理的利润分配政策。9.1.2利润分配形式利润分配可以采取现金分红、股票分红、财产分配等多种形式。企业应根据自身盈利能力、现金流状况、资本结构等因素，选择合适的利润分配形式。9.1.3利润分配比例企业应根据法律法规、公司章程等规定，合理确定利润分配比例，保证公司长期发展与股东短期利益相结合。9.1.4利润分配决策程序企业应建立健全利润分配决策程序，包括利润分配方案的提出、审议、表决和披露等环节。9.2利润分配程序与核算9.2.1利润分配程序（1）企业在年度结束后，根据审计报告确认当年净利润。（2）企业按照制定的利润分配政策，编制利润分配方案。（3）企业召开股东大会审议利润分配方案。（4）利润分配方案经股东大会审议通过后，办理利润分配相关事宜。9.2.2利润分配核算（1）企业在利润分配时，应按照会计准则的规定进行会计处理。（2）现金分红时，借记“应付股利”，贷记“银行存款”等科目。（3）股票分红时，借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”科目。（4）财产分配时，借记“利润分配——分配财产”，贷记相应科目。9.3股利发放规范9.3.1股利发放条件企业发放股利时，应满足以下条件：（1）公司有可供分配